外币报表折算的重要意义与方法比较之我见

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 外币报表折算的重要意义与方法比 较之我见 摘要：经济全球化浪潮推动了跨 国公司的发展，跨国公司的财务管理问 题也越来越引起人们的关注，外币报表 折算作为跨国企业财务管理的重要内容， 其折算方法的选择显得尤为重要。本文 探讨了外币报表折算的重要意义，并对 当前存在的几种外币报表折算方式进行 了分析比较。 中国论文网 /3/view-12992752.htm 关键词：外币报表折算；现行汇 率；跨国公司 一、外币报表折算的重要意义 （一）有利于编制合并报表 跨国公司以控制股权的方式来实 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 现合并经营，母公司与子公司之间因而 具有特殊的经济关系。从法律角度而言， 母公司与子公司是各自独立的法律实体 或会计主体，但同时他们又是一个共同 的经济结合体，企业在进行财务管理工 作时需要编制并合并跨国公司的会计报 表以对公司整体的经营状况进行整合。 一般情况下，由于跨国经营，企业母公 司和子公司的会计报表会以不同的货币 形式表述，而企业在编制合并报表时， 不能直接将不同种类的货币数量增加在 一起，这就需要一种统一的货币单位， 将国外子公司以外币形式表述的会计报 表折算成另一种通用的货币表述，一般 情况下，主要以母公司报表所用货币来 表述。 （二）有利于各方面信息使用者 的使用 企业的会计报表需要为不同使用 者提供所需信息，通常情况下信息使用 者主要分为两类，一类是现实的投资者 和债权人，另一类是潜在的投资者和债 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 权人。对于现实的投资者和债权人而言， 向其提供会计信息是企业的基本会计工 作。而对于潜在的投资者和债权人而言， 随着企业的不断发展壮大，国际间的投 融资业务也不断增加，企业要想进入国 际金融市场，获得世界各地潜在投资人 和债权人的投融资，就要向其公开并提 供会计信息，而这些面临国际投融资人 员的会计信息以及企业在国外发行的股 票、债券，就需要将以本国货币形式表 述的会计报表折算成相应国家的货币形 式表述，以便于国外投融资人员对企业 财务状况的了解和掌握，从而帮助企业 实现国际融资的目的。 （三）有利于母公司对国外子公 司财务状况的审查与考核 对国外子公司的财务状况进行审 查与考核是母公司日常经营和财务管理 的重要内容，通过对子公司财务状况和 经营状况的考察，能够帮助母公司统一 管理和控制整个企业的经济发展方向。 而对国外子公司财务状况的考核，也需 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 要通过折算外币会计报表来实现，因为 子公司通常以所在国的货币形式来编制 会计报表，而母公司在审核时，需要将 其折算为和母公司会计报表货币形式相 同的货币表述来进行。 二、外币报表折算方法的比较分 析 当前常用的会计报表折算方式主 要有四种： （一）现行汇率法 现行汇率法认为所有的资产、负 债项目都会受到现行汇率变动的影响， 因此所有资产和负债项目都可以按编表 日的现时汇率进行折算。 现行汇率法的优点是能够全面反 映国外子公司原有的财务状况和财务比 例关系，方便母公司对子公司的财务分 析，且操作比较简单。而其缺点也比较 明显，一方面，现行汇率法下所有资产 和负债项目都要承担汇率风险，不符合 实际；另一方面，现行汇率法以子公司 所在地模式来计量公司的资产和负债， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 违背了编制合并会计报表的初衷。此外， 现行汇率法对企业历史存货和固定资产 以现行汇率进行折算，其折算结果不符 合 际，缺乏经济意义。 （二）流动性和非流动性项目法 流动性和非流动性项目法将公司 资产和负债项目划分为流动性和非流动 性两类，对不同类别选用不同的汇率进 行折算。 流动性与非流动性项目法在实际 操作上存在很多漏洞，其中所倡导的对 流动性项目实行现行汇率折算，对非流 动性项目实行历史汇率折算的方法缺乏 足够的理论支持。对存货、现金、应收 账款等采用现行汇率进行折算，会使其 承受极大的汇率风险，而无法反映出存 货的实际情况。由于其缺乏理论支持且 具有难以修复的漏洞，流动性与非流动 性项目法已被逐步淘汰。 （三）货币性与非货币性项目法 货币性与非货币性项目法是基于 流动性与非流动性项目法的基础上提出 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 和改进的，这一方法将企业资产和负债 项目分为货币性项目和非货币性项目两 类，并采用不同汇率进行折算。 货币性与非货币性项目法的优点 是其充分考虑了汇率变动对货币性项目 的影响，其折算方法与外币交易的会计 处理协调一致，具有足够的理论依据支 撑。但其也有一个很大的缺陷在于，当 企业下属的国外子公司独立性较强时， 子公司主要以所在地的货币形式进行收 付，而货币性与非货币性项目法将汇率 引起的折算差额计入当期损益中，并不 符合企业的利润实际情况，降低了利润 分配表的真实性。由此，这一方法也并 未得到推广。 （四）时态法 时态法对外币报表折算过程进行 了新的定义，认为外币报表折算仅是对 以外币表述的财务报表换一种货币单位 重新表述的过程，这一过程改变的只是 计量单位，而不改变计量属性。由此， 以时态法进行外币报表折算时，是将企 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 业资产和负债项目按照其计量所属日期 的汇率进行折算。 时态法的优点是其能充分实现企 业编制合并会计报表的目的，其主要缺 陷一方面是时态法使子公司原有的财务 比率发生了改变；另一方面，受浮动汇 率的影响，时态法会使跨国公司的报告 损益变得更加复杂，而影响其上市股票 的价格，对跨国公司形成负面影响。 三、结语 在不同国家，不同企业所选择的 外币报表折算方式皆有所不同，但由以 上分析和当