2012年后勤财务考试复习资料归(001)

财 务 复 习 综 合 题 2011 年财务规范化工作规程内容 第一部分 党委理财工作规程 1、 党委理财的原则： 党委理财贯彻统一领导、集体决策、宏观调控、民主监督的原则。 2、 党委理财的责任目标：决策程序严密、财经管理规范、预算收支平衡、资产资金安全、监督控制有效。 3、 党委理财责任人：军政主官同为党委理财第一责任人，主管领导为党委理财直接责任人。 4、 党委理财责任内容：组织财经教育，把握理财方向，审定经费预算，审定重大财经事项，建好财经队伍。 5、 党委理财责任监督：制度监督，技术监督，群众监督。 6、 财经教育内容主要包括：国家和军队财经方针、政策和财经纪律，如：会计法、预算法、政府采购法、审计法； 武警部队、部消防局、地方财政以及总队制定的财务标准制度；上级和地方有关部门召开的财政财务 工作会议精神、部署的重大专项任务文件等。 7、 财经教育形势以党委中心组学习为主，并纳入经常性教育，每年至少组织一次专题学习。 8、 组织经费收入：消防部队单位各项经费收统一纳入单位后勤财务部门归口管理。 9、 研究审议财经事项单位工程建设投资、大型设备购置、大宗物资采购、处置房地产和设备物资等重大财经事项 必须报党委集体审批。重大财经项目按照“先论证、后决策、再实施”的程序进行，大项经费开支按照 纳入预算、专项申请、财务审核、党委审批的程序办理。 10、 需要提交党委讨论的经济事项，由业务部门提交议题，撰写专题报告，经财务部门审核，报单位主要领导批 准后提交党委会议审议。 11、 党委审议经济事项应填写党委会审议重大经济事项情况表需要加盖党委印章。 12、 每半年听取一次财务工作和经费预算收支情况汇报。 13、 单位财务部门负责人、主管会计任用和调整应当事先征求上级财务部门的意见，保持财务队伍稳定。 第二部分 预算管理工作规程 1、 年度经费综合预算的编制原则是“保障重点、兼顾一般、面向基层、确保部队中心工作完成。 2、 各单位部队行政经费、地方消防业务经费、预算外经费、历年经费节余经费必须纳入本单位年度经费综合预算， 不得在预算之外安排经费开支。 3、 预算编制：预算编制程序采取“两上两下”的方式；1、编报分项预算方案（一上） ；2、汇总审核下达指标 （一下） ；3、部门书面反馈意见（二上） ；4、下达批复上报备案（二下） 。 4、 预算执行：财务部门应当严格预拨（借）款和资金支付、结算等环节的监督管理，不得一人办理经费预（决） 算、拨（借）款、审核、结算等全过程业务。 5、 预算执行：业务部门按照预算确定的开支项目，办理实施经济事项，在完成经济事项后凭原始发票和有关附件， 填制经费结算单或差旅费报销凭证 。 6、 预算执行支出控制：对无预算、超预算或与预算开支项目不符等情形不予借款报销。 7、 预算调整情形 ：年度预算一经批准，必须严格执行，不得擅自调整。确需调整的，应当按规定权限和程序报 批。调整情形有：1、预算单位由于编制、实力、任务等因素变化，确需动用本单位经费调整预算的，应于当 年 11 月 30 日前调整完毕。2、上级调整经费供应标准，应当由财务部门会同业务根据有关实力和标准进行测 算，拟制经费使用分配方案。3、上经下达维持性项目经费、建设性项目经费和追加的地方消防经费，应当由 财务部门会同业务部门拟制经费使用分配方案。 2 8、 预算调整审批：财务部门定期向单位党委报告预算执行情况时，可将预算调整事项列入报告内容，经党委审批 后，调整年度预算。 9、 预算分析报告的主要内容：1、预算执行基本情况。2、主要特点。3、存在问题。4、措施与建议。 第三部分 经费管理工作规程 第一节 生活费管理 1、 生活费规范化管理应当遵循：统一程序，明确责任，强化管理，保障供应的原则。 2、 发放工资、津贴：工资、津贴一般于每月 1-5 日前发放，遇重大节日可提前 1-2 天发放，有条件的单位应委托 银行代发工资。 3、 伙食费供应：伙食费包括基本灶别伙食费、伙食灶差、伙食补助、客饭费、夜餐费、义务兵过节补助费等。 4、 伙食费标准：杭州地区执行一类区一类灶标准 15 元每人每天，一类伙食补助 2 元每人每天。特勤大队一类区 二类灶 28 元每人每天，不享受伙食补助。 5、 义务兵过节补助费：义务兵（含津贴制学员）过节伙食补助费标准由每人每天 10 元调整为 15 元。元旦、清明 节、“五一”国际劳动节、端午节、“八一”建军节、中秋节各领报 1 天，春节、国庆节各领报 3 天。 6、 夜餐费补助：享受夜餐补助人员为在夜间固定值班岗位上工作到零点以后的通信、经批准担负战备值班的人员。 每人每餐 6 元。 7、 客饭费：义务兵每年报销 1 次客饭费，客饭费以 7 天为限。 第二节 公用经费管理（制度规范 P130） 1. 公用经费实行标准供应，按后勤财务供应供应渠道自上而下逐级主动核销，纳入预算，包干使用。 2. 纳入预算：后勤财务部门根据武警消防部队预算管理工作规范 ，将公用经费收支纳入单位制度综合预算。 3. 公用经费预算不得安排购置非编车辆、营房工程建设、国家和军队规定之外的人员生活补助及福利开支、有 偿服务投资以及其他超出规定范围的开支。 第三节 地方消防经费管理 1. 保障依据：地方消防经费的保障依据主要有：消防法、国务院及有关部门通知和各级地方政府有关文件。 2. 预决算管理：地方消防经费应按同级财政部门要求，实行预算和决算管理。 3. 收支管理：地方消防经费支出分为：基本支出和项目支出。 4. 收入管理。地方消防经费收入包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他收入。 5. 支出管理。地方消防经费支出应当严格执行规定的开支范围，各项支出必须取得合法的原始凭证。项目支出 应当按照批准的项目和用途使用，不得擅自调整项目或改变资金用途。地方消防经费的开支范围主要包括： 6. 基本支出。主要用于多种形式消防队员的工资福利支出（如基本工资、津贴补贴、伙食补助等） 、消防业务 7. 工作需要购买商品和服务的支出（如办公费、水电费、邮电费、维修费等） 、以及对多种形式消防队员的个人 和家庭的补助支出（如医疗费、抚恤费、奖励金等） 。 8. 项目支出。主要包括各级消防部队的房屋建筑物、办公设备购置、专用设备购置、基础设施建设、大型修缮、 信息网络购建、物资储备等完成消防任务必需的专项支出。 9. 结余管理。地方消防经费结余是指预算年度内地方消防经费收支相抵后的余额，分为基本支出结余和项目支 出结余。基本支出结余可结转下年继续使用，项目支出结余按财政部门规定安排使用。 10. 原 始 凭 证 分 为 外 来 凭 证 和 自 制 凭 证 ， 使 用 计 算 机 记 账 的 记 账 凭 证 分 为 通 用 凭 证 、 转 出 凭 证 和 转 入 凭 证 。 第四节 预算外经费管理 1. 消防部队对外有偿服务收费，必须持有部消防局核发的收费许可证； 2. 消防行政事业性收费，必须持有物价部门核发的收费许可证。 3. 出租武警消防部队空余房地产，必须使用统一的武警部队房地产租赁合同范本；签订的书面合同必须报 经总队后勤部门审核同意后，方可生效。 4. 武警消防部队预算外经费支出包括成本性费用支出和留用经费支出。 -3- 5. 武警消防部队预算外留用经费支出，应当首先用于部队重点建设或者解决基层实际困难，也可用于补助官兵 伙食、提高官兵福利待遇和公务性接待等支出。 6. 当年留用的留用武警消防部队预算外经费原则上不得安排开支，确需动用的，不得超过当年已实现收入的 80%。 7. 武警消防部队预算外经费包括：装备物资等价拨（变价）收入、对外有偿服务收入、行政执法收入、保障福 利性企业收益、接受捐赠及慰问收入和其他收等。 8. 消防部队单位预算外经费实行“收支两条线”管理，遵循“统一领导、按级负责、财务归口、严格管理”的 原则。 第四部分 基本建设管理工作规程 1. 建账核算：每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算。 2. 建设单位的工程、设备、材料等价款的结算和应缴规费、基本建设管理性经费开支等，应当填制基本建设 资金付款申请表 ，按照经费使用审批权限履行审批手续。 3. 工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算审核前，建设单位应预留 15-20%的工程款；工程价款 经审核后，建设单位应按工程价款结算总额的 5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后清算。工程价 款未经审计，不得的结算。 4. 建设项目尾工工程超过项目总概算 5%的，建设单位不能编制项目竣工财务决算。 5. 建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算的 1.5% 确定，其中，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的 10%。 6. 建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一建设项 目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。 7. 建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。 8. 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 第五部分 专用基金管理工作规程 第一节 军人保险基金管理 1. 消防部队军人保险基金，包括军人伤亡保险基金、军人退役医疗保险基金、军人退役养老保险基金、未就业 随军配偶社会保险基金，以及其他保险基金。 2. 军人保险基金管理工作应当遵循集中统管、分类核算、专款专用、保值增值的原则。 3. 保险个人账户建立依据：军人保险个人账户由现役警官、文职干部和士官所在单位依据命令、通知、批复或 者保险关系转移凭证建立。 4. 消防部队军人保险基金管理的主要任务是建立和管理军人保险个人账户，编制军人保险基金预算和决算，办 理军人保险基金的收缴、划拨、支付、存储、核算，监督军人保险基金安全运行。 5. 军人保险个人账户管理应当做到建户及时、记录完整、数据准确、手续完备。 6. 军人伤亡保险：现役警官、文职干部和士官每人每月缴纳 5 元军人伤亡保险费。 7. 军人死亡保险金按照下列标准给付：（一）被批准为烈士的，30 万元；（二）被确认为因公牺牲的，15 万元。 8. 军人残疾保险金按照下列标准给付：（一）因战致残的，一级残疾 9.5 万元，二级残疾 9 万元，三级残疾 8.5 万元，四级残疾 8 万元，五级残疾 6 万元，六级残疾 5.5 万元，七级残疾 3.5 万元，八级残疾 3 万元，九级 残疾 2.5 万元，十级残疾 2 万元；（二）因公致残的，一级残疾 9 万元，二级残疾 8.5 万元，三级残疾 8 万 元，四级残疾 7.5 万元，五级残疾 5.5 万元，六级残疾 5 万元，七级残疾 3 万元，八级残疾 2.5 万元，九级 残疾 2 万元，十级残疾 1.5 万元；（三）因病致残的，一级残疾 8.5 万元，二级残疾 8 万元，三级残疾 7.5 万元，四级残疾 7 万元，五级残疾 5 万元，六级残疾 4.5 万元。 9. 军人退役医疗保险：师职以上现役军官、局级和专业技术四级以下文职干部和士官，每人每月按规定标准缴 纳军人退役医疗保险费；军队按照军人个人缴费的同等数额，给予军人退役医疗保险补助，并记入个人账户。 4 10. 义务退役医疗保险金年给付标准为 420 元。 11. 新提升的军官、文职干部和新选取的士官，从下达命令当月起建立个人账户。从地方直接招收入伍的军官、 文职干部、士官，从批准入伍的当月起建立个人账户。 12. 现役警官、文职干部和士官调动（含士官转为供给制学员） ，由调出单位按照个人账户记入额，填写军人保 险关系转移凭证 ，办理保险关系转移手续。在消防部队与各警种部队之间，以及消防部队与军队之间调动的， 应当办理资金转移手续（服役期间领取过伤亡保险金的，不转移个人缴纳的伤亡保险费；军人退役医疗保险 军龄补助不转移资金） 13. 士官考取军队院校后，所在单位联勤财务部门应当将其退役医疗保险个人账户转入军队院校财务部门。执行 供给制学员待遇的，个人账户由军队院校续建后予以冻结；执行士官待遇的，个人账户由军队院校按规定续 建和管理，本人按照规定缴纳军人退役医疗保险费，国家按照个人缴费的同等数额予以补助。毕业时，军队 院校财务部门将其退役医疗保险关系转移到接收单位。 14. 被取消军官、文职干部身份或者士官资格，按照义务兵退伍，以及被开除军籍的军官、文职干部和士官，其 军人退役医疗保险金按照本人退役医疗保险个人账户本金和利息支付。 15. 义务兵被除名或者开除军籍的，不享受军人退役医疗保险待遇。 16. 现役军官、文职干部、士官退出现役时，未曾领取过伤亡保险金的，退还个人实际交纳的保险费和利息。 17. 批准转业、复员暂未离队仍在军队领取工资的军官、文职干部和士官，继续参加军人退役医疗保险，按照规 定缴纳军人退役医疗保险费，国家按照个人缴费的同等数额给予补助。 18. 见习学员已经按干部和士官工资标准领取工资的学员，按照干部、士官缴费规定缴纳军人伤亡保险费。 19. 义务兵退出现役时，按照上一年度全国城镇职工平均工资收入的 1.6%乘以服役年数的计算公式计付军人退役 医疗保险金;超过 6 个月(含)不满 1 年的,按照年标准计算,不满 6 个月的,按照年标准的 1/2 计算。 20. 1999 年 12 月 31 日以前任命的军官、文职干部和选取的士官享受军龄补助，按照制度实施前的军龄每年补助 60 元，在建立退役医疗保险个人帐户时一次性记入；军龄按照军龄工资的计算办法计算。 21. 缴纳退役医疗保险费后致残的六级以上残疾军人，从 2006 年 9 月起不再退还个人缴纳的退役医疗保险费及利 息（已退还的，所在单位后勤财务部门从 2006 年 10 月起负责为其重新建立军人退役医疗保险个人帐户） ，个 人每月按照规定数额继续缴纳军人退役医疗保险费，国家按照个人缴费的同等数额给予补助，并记入个人帐 户。 22. 军官、文职干部转业到企业工作后，又转入机关事业单位工作的，原给予的养老保险一次性补贴的本金和利 息收缴同级财政。 23. 军官、文职干部从转业到企业工作地当月起，参加企业职工的基本养老保险，单位和个人按规定缴纳基本养 老保险，建立基本养老保险个人账户，其军龄视同缴费年限，退休时按企业的办法计发基本养老金。 24. 国家对转业到企业工作的军官、文职干部，给予养老保险一次性补贴，所需经费在年度军事预算中安排。 25. 军官、文职干部所在军队单位后勤财务部门，依据转业命令、安置地军队转业干部安置工作部门的报到通知 和政治机关的审核认定书，按规定计算养老保险一次性补贴金额，填写转业到企业工作的军官、文职干部 养老保险一次性补贴资金转移凭证 ，交给本人，将养老保险一次性补贴资金通过银行汇至安置地社会保险经 办机构。 26. 军人配偶随军未就业期间社会保险暂行办法中申请与审批程序：申请、初审、公示、审批、备案。 27. 可以纳入军人配偶随军未就业期间社会保险的适用范围：（1）经批准随军随队后，虽然劳动关系挂靠在企事 业单位，但实际未就业且无收入的；（2）经批准随军随队后，在部队内部从事临时性和季节性等工作，但劳 动报酬低于当地最低工资标准的；（3）经批准随军随队就业后下岗或失业，按照规定不再领取下岗职工基本 生活费和享受失业保险待遇的；（4）经批准随军随队后未就业且无收入，因军人工作调动暂时没有随调的； （5）国家和军队规定的其他情形的。 28. 军人配偶随军未就业期间社会保险暂行办法中规定：在军人转业、复员、离退休时，从下达命令的下月起停 止享受未就业期间社会保险。 29. 随军配偶养老、医疗保险个人帐户资金中个人缴费部分，由军人所在单位后勤机关在发放基本生活补贴时代 -5- 扣代缴。 30. 军人配偶随军未就业期间养老、医疗保险个人帐户资金必须存入国有商业银行，专户存储，所得利益直接记 入个人帐户。 31. 随军配偶符合享受基本生活补贴和养老、医疗保险个人账户补贴待遇条件的，由本人和军人共同签字，向军 人所在单位干部部门提出书面申请。 32. 有下列情形之一的，停止享受军人配偶随军未就业期间基本生活补贴和养老、医疗保险个人帐户补贴待遇： （1）未就业随军配偶已就业且有收入的；（2）未就业随军配偶无正当理由，拒不接受当地人民政府有关部 门或机构安排工作的；（3）未就业随军配偶出国定居或移居港、澳、台地区的；（4）未就业随军配偶与军 人解除婚姻关系的；（5）未就业随军配偶被判刑收监执行或被劳动教养的；（6）军人被取消军籍的；（7） 军人退出现役的；（8）军人死亡的。 33. 根据军人配偶随军未就业期间社会保险暂行办法有关规定，结合军队实际，经研究确定，自 2007 年 1 月 1 日，军人配偶随军未就业期间养老保险缴费基数统一为 1000 元。 34. 驻国家确定的一、二类艰苦边远地区和军队确定的三类岛屿，以及一般地区的军人，其配偶随军未就业期间 基本生活补贴标准，每人每月 400 元。 35. 驻国家确定的三、四类艰苦边远地区和军队确定的特、一、二类岛屿部队的军人，其配偶随军未就业期间基 本生活补贴标准每人每月 490 元。 36. 军人配偶随军未就业期间养老保险个人账户规模，统一由缴费基数为 8%，全部由个人缴费形成，国家不再给 予个人账户补贴。 37. 义务兵因患精神病致残和初级士官因病致残，纳入军人伤亡保险范围。 38. 军人因战、因公死亡，审批军人伤亡保险金的依据为：政治机关对死亡定性的决定和批复，并附中华人民 共和国烈士证明书或中华人民共和国军人因公牺牲证明书复印件。 39. 军人因战、因公致残及义务兵、初级士官因病致残，其伤亡保险金审批依据为：军人残疾等级评定表和 残疾军人证原件。 40. 人身意外伤害保险金标准规定：死亡保险金标准为，被批准为烈士的，30 万元；被确认为因公牺牲的，15 万 元；被确认为病故的，5 万元。 41. 人身意外伤害保险金标准规定：残疾保险金标准为：一级 5 万元（二至 9 级每级少 0.5 万元） 、十级 0.25 万 元。 42. 死亡保险金受益人为现役武装警察的配偶、子女、父母，以及兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。现役武装警察 可以指定一人或数人为死亡保险金受益人。受益人为数人的，现役武装警察可以确定受益顺序和受益份额； 未确定受益份额的，受益人按照相等份额享有受益权。 第二节 住房资金管理 1. 个人住房资金账户，包括住房公积金账户、住房租补贴账户和货币补差账户。由各级后勤财务部门按照有关规 定建立。 2. 消防部队住房资金管理工作，应当遵循统一程序，严格标准，规范操作，注重效率的原则。 3. 住房资金包括公积金、住房补贴，以及住房出售收入、经济适用住房建设资金等。 4. 住房公积金账户和住房补贴账户，应当从警官、文职干部首次下达任职命令或者士官选取命令的当月起建立； 住房货币补差账户，应当从消防部队人员按照房改优惠政策购买住房的当月起建立。 5. 按照现行住房公积金管理规定，计算住房公积金的起始时间应当从消防部队人员领取工资的当月算起。其中， 大学毕业生见习期间及连续攻读研究生期间应享受的住房公积金，按照干部、警务部门下达的警官、文职干部 任职命令或者士官选取命令当月本人的职级标准一次性计算；2004 年 1 月以后下达警官、文职干部任职命令 或选取士官的，无一次算清住房公积金。 第六部分 资产管理工作规程 1. 消防部队 资产 管理的范围包括：单位占有、使用的土地，固定资产，库存物资，无形资产和其他资产。 6 2. 固定资产的分类：房屋及建筑物、一般设备、文体设备、运输设备、通信设备、医疗设备、科研及教学设备、 施工及修理设备、特种设备、文物及陈列品、图书及音像制品、其他固定资产 3. 消防部队资产管理遵循：“资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理 相结合”的原则。 4. 消防部队资产管理，实行统一领导、按级负责、归口管理、责任到人的管理体制。 5. 土地计价方法：按获取或征用费用确定土地价值；未支付费用而获取的土地只统计面积，不计算价值；对征 用土地费用开支已列入房屋建筑物造价的，随房屋建筑物计价。 6. 新建、购入和调入的固定资产分别按造价、购入价、调拨价和相应发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购 置附加费等入账； 7. 改扩建的资产按照改扩建过程中发生的实际支出减去变价收入的净增加额入账； 8. 上级奖励和接受捐赠的固定资产按照同类固定资产的市场价格和发生的各项费用入账； 9. 盘盈并无法查明原值的固定资产按重置完全价值入账； 10. 临时租入或租出的固定资产，不做增减处理；按武警部队会计规则核算的固定资产，不计提折旧；固定 资产减少时按原值减少。 11. 库存物资计价方法：1、库存物资增加；2、库存物资减少，可采用先进先出、后进先出、加权平均、移动平 均和个别计价方法确定入账价格，物资入账计价方法一经确定，不得随意变更。 12. 无形资产按研制成本或获取成本计价。 13. 建立资产标准：1、梳理现有资产。业务部门依据相关规章制度，对上级规定和本级制定的资产标准进行梳理。 2、拟制资产标准方案。对于业务工作中涉及到的，还未制定或明确的标准，业务部门要依据编制、任务、财 务力和单位实际情况，拟制资产标准。3、标准审批。业务部门将标准方案报经部门领导审核后，由资产管理 部门会同后勤财务部门审核汇总，报单位党委审批后执行。4、标准修订。因编制、任务发生变化，各单位应 当按照标准制定的权限和程序，修订资产标准。 14. 核实资产存量：通过核对账目、实地盘点等方式按单位或资产类别组织人员逐项清查核对。 15. 处理清查结果：资产管理部门对盘盈、盘亏的资产查明原因，提出处理意见，按审批权限报批后，资产管理 部门和财务部门进行资产登记和账务处理。 16. 汇总资产数量、价值：将资产的数量、价值进行汇总，全面掌握资产的数量、价值和分布状况。 17. 拟制资产处置计划 1、统计闲置、超标准资产。2、统计报废资产。3、拟制资产处置计划：资产管理部门闲置、 超标准资产和报废资产的统计结果拟制资产处置计划，按程序报批。 18. 编制资产预算单位应当根据年度工作任务、预算编制工作要求，结合存量资产状况，统筹各项财力，确定资 产购置计划，按照现行预算制度规定编制年度预算。单位应当按照批准的预算购置资产，办理资产登记手续。 未纳入预算或者超预算购置资产的，财务部门不得办理借款和结算报销。 19. 财务部门向单位党委和上级单位报告预算执行情况时，应当报告资产购置、处置计划的执行情况。 20. 编制年度预算按下列程序进行：1、业务部门根据资产标准、存量资产状况、资产处置计划，综合分析资产余 缺情况，提出资产购置计划，填制年度资产购置计划表 ，测算经费需求，报资产管理部门；2、资产管理 部门根据资产标准、资产存量、资产处置等情况对年度资产购置计划表进行审核；3、财务部门根据财力 可能，提出资产购置审核意见；4、业务部门根据财务部门提出的审核意见，调整资产购置计划，随部门经费 预算报批；5、财务部门对资产购置经费需求进行审核汇总、综合平衡后，编制年度预算，按规定程序报批。 21. 资产的日常管理，主要包括资产配置、资产使用、资产评估、产权界定与纠纷调处、产权登记等。 22. 资产配置 1、购进、新建、调入、捐赠等增加资产时，应由使用保管部门办理验收手续，报资产管理部门审核 登记。2、资产管理部门出具资产增加通知单 ，加盖资产管理部门章，打印粘贴条形码标签。3、财务部门 凭资产增加通知单和相关手续，登记会计账。 23. 各单位应当建立严格的资产管理责任制，按照“谁使用，谁负责；谁保管，谁负责；谁损坏，谁负责”的要 求将资产管理责任落实到人。 24. 资产处置的基本原则：统一领导，分工负责，规范程序，提高效益。 25. 资产处置按照“部门申请、资产评估、财务核准、按级报批”的程序进行。 -7- 26. 资产调剂的方式：资产调剂按使用单位或部门可分为单位内部调剂、单位之间调剂两种方式 27. 转让、置换、报废的程序。1） 、占有使用部门申报。2） 、资产管理部门审核。3） 、组织评估鉴定。4） 、汇总 上报处置计划。5） 、组织资产处置。6） 、调整账目。 28. 一般资产评估由资产管理部门和相关业务部门组织，专业技术人员和纪检、审计人员共同参与进行； 29. 对土地、房屋建筑物等大项资产，和专业技术含量高、单位自行组织不能准确评估其价值的资产，应聘请具 有相应资质的评估机构进行评估。 30. 根据总队资产合理配置规定：资产合理配置和使用率达到 95%以上。 31. 总队、支队每半年，大队每季度进行一次固定资产清查，主要核对账账是否相符，账、卡、物是否相符；确 认现有资产是否完整好用。 32. 消防部队单位处置资产的原则：应当按照公开、公正、公平的原则。 第七部分 会计核算工作规程 一、会计凭证 1. 会计核算的基本流程是：取得原始凭证、填制记账凭证、会计凭证的传递、登记日记账、登记总分类账和明 细分类账、对账、结账和编制会计报表。 2. 会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证两大类。 3. 原始凭证分为外来凭证和自制凭证，使用计算机记账的记账凭证分为通用凭证、转出凭证和转入凭证。 4. 部队原始凭证的种类，概括起来主要有以下五种类型：银行结算凭证、开支凭证、领报凭证、结算凭证、其 它凭证。 5. 银行结算凭证。单位办理银行收付结算时取得的各种结算凭证，如支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 汇兑、委托收款、托收承付结算凭证及送存现金的进账单等。 6. 开支凭证：反映资产消耗或损失的原始单据，如购货发票、车船票、工资分发表等。 7. 领报凭证：上下级财务部门之间领报、核销、分配经费的决算表及文件或决算核准通知书。如生活费决算表、 公用经费决算表、预算指标文件或经费决算通知书等。 8. 结算凭证：消防部队统一规定的上下级财务部门之间、财务部门与业务部门及个人之间结算经费及往来的凭 证，如申请用款计划、转账通知已、上缴（退回）经费报告书、往来票据、收费票据等。 9. 其它凭证：其它能够证明经济业务发生的单据、表册，如出（入）库单、库存物资增减报告表、固定资产增 减报告表等。 10. 原始凭证的审核：1、审查原始凭证的内容是否真实、合法；2、审查原始凭证的手续是否完备；3、审查原 始凭证的要素是否完整；4、审查原始凭证的金额是否正确。 11. 审查原始凭证的内容是否真实、合法；一是审查原始凭证反映的经济业务是否符合有关财经法规和预算、计 划等，有无违纪、违规开支和与年度预算项目不相符等超预算开支等行为。二是审查原始凭证的开支内容是 否与实际发生的品名、数量、单价、规格等相符。 12. 审查原始凭证的手续是否完备；重点审查单位审批、验收手续是否符合规定要求，签字、盖章是否正确，应 附的有关证明、报告是否齐全。购买实物的原始凭证，必须有经手人、验收人签章或入库等验收证明，同时 要附上资产增加（减少）通知单，不能仅以支付款项的有关证明如银行汇款凭证、支票存根等代替。 13. 审查原始凭证的要素是否完整；填制日期、接受单位名称，经济业务的具体项目、数量、单价、金额、填制 人等要素是否按要求填（复）写齐全、清楚，有无分次填写或遗漏项目；对开具的一些笼统发票（如办公用 品、电器、材料、食品等）应附明细清单（购物小票、机打票） 。 14. 审查原始凭证的金额是否正确。一是审查各项目的数量 X 单价是否等于金额；二是审查各项目金额合计是否 准确；三是审查大小写金额是否准确、相符。 15. 原始凭证的要素必须齐全，包括凭证名称，填制日期，填制单位、填制人，经办人员的签名，接受凭证的单 位，经济业务内容、数量、单价和金额等； 16. 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章（主要包括业务公章、财务专用章、发票专用章、审核 8 专用章、收款专用章或者结算专用章，下同） ，从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名。本单位出具 的原始凭证，必须加盖单位印章； 17. 以外文、少数民族文字记录的原始凭证，必须译成中文，并且有译者签名； 18. 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符； 19. 购买实物的原始凭证，应当详细填写品名、单价、数量，并履行相应的验收手续； 20. 经费支出凭证，必须按审批权限报批，审批领导应当在每张原始凭证上签字，或者在汇总原始凭证的结算报 销单上签字； 21. 无法取得原始凭证或者原始凭证遗失，由原签发单位出具证明或者由经办人写出情况说明，报单位或者主管 部门领导审批后，可作为原始凭证； 22. 经费预（决）算文件，不宜附在记账凭证后面的，应当填制“替代文件凭证” ，注明发文号、密级、发文单 位、文件标题、预算科目、金额等内容； 23. 原始凭证有错误的，应当由出具单位重新出具或者更正，更正处必须加盖出具原始凭证单位的印章，不得自 行涂改、挖补。 24. 记账凭证（填制记账凭证的具体要求：1-4 点） 1) 记账凭证依据原始凭证填列，除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一 张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，其他记账凭证应当注 明附有该原始凭证的记账凭证编号或者附原始凭证复印件。 2) 填制记刻苦凭证时如果发生错误，在未入时账时应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，视不同情 况采用红字冲销法或补充登记法进行更正。 3) 填制记账凭证的相关科目应当先借后贷，一笔经济业务需要编制两组以上会计分录的，应当按借贷顺 序分组编制； 4) 对于需要附带有关文件资料的记账凭证，在“附件”中填制并打印“替代文件凭证” 。 25.记账凭证可以根据当天内容和类别相同的原始凭证汇总填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在 一张记账凭证上。 26.所附原始凭证张数，以原始凭证的自然张数为准； 27.会计定期（一般为一个月）将会计凭证进行归类整理，在确保记账凭证及其所附原始凭证完整无缺后装订成 册。 28.记 账 凭 证 装 订 要 求 ： 记 账 凭 证 的 装 订 ， 按 月 按 顺 序 号 整 理 成 册 ， 每 册 厚 度 不 超 过 20 毫 米 ， 从 左 侧 装 订 ， 便 于 查 阅 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 上 的 各 种 文 字 和 数 字 ； 29.每月最末一份记账凭证后，应附“库存现金盘存报告表” 、 “银行存款余额调节表”和“日记账与分类账资金 核对表” 。 30.一 张 原 始 凭 证 涉 及 几 张 记 账 凭 证 的 ， 可 以 把 原 始 凭 证 附 在 一 张 主 要 的 记 账 凭 证 后 面 ， 其 他 记 账 凭 证 应 当 注 明 附 有 该原 始 凭 证 的 记 账 凭 证 编 号 或 者 附 原 始 凭 证 复 印 件 。 31. 原 始 凭 证 基 本 内 容 包 括 ： 凭 证 名 称 、 填 制 时 间 、 经 济 业 务 内 容 、 数 量 、 单 价 、 金 额 、 填 制 人 签 章 、 经 办 人 签 章 、 接 受 凭 证 单 位 名 称 等 ， 要 求 内 容 完 整 ， 手 续 齐 全 、 不 得 涂 改 、 挖 补 。 32. 经 费 预 （ 决 ） 算 文 件 ， 不 宜 附 在 记 账 凭 证 后 面 的， 应 当 填 制 “替 代 文 件 凭 证 ”， 注 明 发 文 号 、 密 级 、 发 文 单 位 、 文 件标 题 、 预 算 科 目 、 金 额 等 内 容 。 （ 6 点 ） 33. 原 始 凭 证 有 错 误 的 ， 应 当 由 出 具 单 位 重 新 出 具 或 者 更 正 ， 更 正 处 必 须 加 盖 出 具 原 始 凭 证 单 位 的 印 章 ， 不 得 自 行 涂 改 、挖 补 。 34. 记 账 凭 证 依 据 原 始 凭 证 填 列 ， 除 结 账 和 更 正 错 误 的 记 账 凭 证 外 ， 其 他 记 账 凭 证 必 须 附 有 原 始 凭 证 。 35. 记 账 凭 证 可 以 根 据 当 天 内 容 和 类 别 相 同 的 原 始 凭 证 汇 总 填 制 ， 不 得 将 不 同 内 容 和 类 别 的 原 始 凭 证 汇 总 填 制 在 一 张 记账 凭 证 上 。 36. 记 账 凭 证 的 要 素 必 须 齐 全 ， 主 要 包 括 填 制 日 期 、 编 号 、 摘 要 、 会 计 科 目 、 借 贷 方 向 、 金 额 、 附 原 始 凭 证 张 数 、 填 制和 复 核 人 员 ， 以 及 财 务 部 门 领 导 签 字 或 者 盖 章。 （ 9 点 ） 37. 记 账 凭 证 所 附 原 始 凭 证 张 数 ， 以 原 始 凭 证 的 自 然 张 数 为 准 。 -9- 38. 填 制 记 账 凭 证 的 相 关 科 目 应 当 先 借 后 贷 ， 一 笔 经 济 业 务 需 要 编 制 两 组 以 上 会 计 分 录 的 ， 应 当 按 借 贷 顺 序 分 组 编 制 。 39. 记 账 凭 证 可 以 根 据 当 天 内 容 和 类 别 相 同 的 原 始 凭 证 汇 总 填 制 ， 不 得 将 不 同 内 容 和 类 别 的 原 始 凭 证 汇 总 填 制 在 一 张 记账 凭 证 上 。 40. 记 账 凭 证 摘 要 应 当 正 确 反 映 经 济 业 务 的 内 容 ： （ 1） 、 货 币 资 金 收 付 业 务 应 当 写 明 收 付 对 象 、 结 算 种 类 和 收 付 款 项 内 容 ； （ 2） 、 经 费 支 出 业 务 应 当 写 明 领 报 人 、 报 销 内 容 等 ； （ 3） 、 向 上 请 领 和 对 下 供 应 业 务 应 当 写 明 文 件 号 （ 决 算 通 知 书 编 号 ） 或 者 决 算 种 类 、 承 受 单 位 、 经 费 用 途 等 ； （ 4） 、 转 账 业 务 应 当 写 明 转 账 依 据 和 对 应 科 目 ； （ 5） 、 调 整 账 目 业 务 应 当 写 明 被 调 整 账 目 的 记 账 凭 证 日 期 、 编 号 及 原 因 ； （ 6） 、 实 物 资 产 增 减 业 务 应 当 写 明 财 产 物 资 名 称 、 数 量 和 保 管 使 用 单 位 ； （ 7） 、 往 来 款 项 业 务 应 当 写 明 相 关 单 位 和 业 务 内 容 。 41.记账凭证审核的内容一般包括： 1) 编制依据是否真实。审核记账凭证所记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符，所附单据张数是否准 确，附件是否齐全。 2) 项目填写是否清晰完整。审核记账凭证的填制单位、填制日期、凭证编号、科目名称、摘要、借贷方向、 有关人员签章等各项内容是否填写齐全，有无缺项、遗漏的情况。 3) 使用的会计科目是否正确。审查记账凭证填写的总分类科目和明细科目是否正确，是否符合规定要求， 有无错填、漏填或擅自改变科目名称的情况。 4) 借贷方向和金额是否正确。审核记账凭证所确定的应借、应贷方向是否正确、借贷顺序是否正确、金额 计算是否与所附原始凭证一致，各类对应科目的借贷金额合计是否相等。 第一节 会计账簿 1. 会计账簿构成：会计账簿一般由封面、扉页、账页等构成。 2. 武警消防部队经费会计账簿应设置：总分类账、预算经费收支明细账、预算外经费收支明细账、预算经费支出 明细账、库存物资明细账、固定资产明细账、经费拨款分类（户）账、其他经费账（党团费、专用基金、历年 经费结余）分类（户）账、往来款（暂收款、暂付款）分类（户）账及日记账等。 3. 地方消防经费会计账簿应设置：总分类账、明细分类账及日记账。其中明细分类账：经费支出明细账、其他经 费（专用基金、历年经费结余）分类（户）账、库存物资明细账、固定资产明细账、往来款（暂收款、暂付款） 分类（户）账。 4. 账簿起用时间：武警消防部队经费会计账簿在年底预拨或者收到下年度经费拨款时，建立并启用；地方消防经 费、基本建设经费会计账簿于当年 1 月 1 日建立并启用。 5. 会计账簿核对。每日终了，出纳岗位人员应当对库存现金进行清点，与现金日记账余额核对一致； 6. 会计账簿核对。每月终了，出纳岗位人员应当逐笔核对银行对账单，编制（库存现金盘存报告表” 、 “银行存款 余额调节表” ，与银行存款日记账余额核对一致，会计应当对银行对账单及调节表进行复核，与银行核对后签 章， ，日记账与总分类账、明细分类账核对一致，编制“日记账与分类账资金核对表” ，报财务部门负责人审签。 7. 会计账簿核对。每季终了，在编制会计报表前，会计应当对拨入、拨出经费以及往来款项、债权债务核对一致 （地方消防经费每月核对一次） ； 8. 会计账簿核对。每年终了，会计还应当对计价核算的实物资产账实核对一致。 9. 会计账簿“经管人员一览表”的填写， “单位名称”栏应当分别按武警消防部队序列名称和公安消防部队序列 名称填写；“账簿名称”栏按账簿类别填写；“账户册号”栏，仅一册的填写“全一册” ，两册以上的按顺序 分别填写；“账簿页数”栏按每本账簿的实际页数填写；“使用年度”栏按账簿实际使用年度填写；“主管人” 栏填写财务部门领导（负责人）的职别、姓名，并加盖名章；“经管人”栏填写负责登记会计账簿人员的职别、 姓名，并加盖名章。 10.会计账簿数据每月至少备份一次。 11.会计接管人员应当继续使用移交的会计账簿，不得另立新账。 10 第三节 账务处理 1. 武警消防部队经费按照武警部队会计规则和武警消防部队会计基础工作规范等有关规定组织会计核 算。 2. 地方消防经费：按照行政单位会计制度 、 武警消防部队消防业务费管理暂行办法和武警消防部队会 计基础工作规范等有关规定组织会计核算。 3. 基本建设经费按照基本建设财务管理规定和和武警消防部队基本建设经费管理办法等有关规定组 织会计核算。 4、留用预算外经费支出核算： 1、年度预算批准后，动用历年预算外经费结余弥补预算经费不足、解决官兵福利待遇和用于公务接待时， 根据预算批件进行账务处理。借记“历年经费结余历年预算外经费结余”账户，贷记“维持性经费” 、 “建设 性经费” 、 “政府专项经费”等相关明细账户的“弥补经费”栏。 借：历年经费结合历年预算外经费结余 000 贷：维持性经费（建设、政府）明细级科目 000 2、 留用预算外经费发生支出时， 借记“维持性经费” 、 “建设性经费” 、 “政府专项经费”等相关明细账户， 贷记“银行存款”或“库存现金”等账户。 借：维持性经费（建设、政府）明细级科目 000 贷：银行存款（库存现金） 000 5、对上请领经费应当记入“拨入经费”的借方，同时贷记预算科目贷方的向上请领栏目。 6、上级核增本级当年经费，蓝字记入预算经费收支科目的向上请领栏目；核增上年经费，蓝字记入预算经费收支 科目贷方的弥 补经费栏目；核减上年经费，红字记入预算经费收支科目的弥补经费栏目。 7、用机动费或历年经费结余弥补预算经费时，应当将弥补经费从“机动费”或“历年经费结余”账户转入有关收 支类经费账户的弥补经费栏目，从机动费转出时，红字记入机动费账户的弥补经费栏目。 8、党团费记账方法： （1）本级当年收入党团费，记入党团费账户，年终按照规定比例分别转入应上缴经费和留用党团费账户； （2）所属单位上缴党团费，记入应上缴经费账户，有留用比例的，留用部分记入留用党团费账户； （3）上级拨入留用党团费、党团费利息收入、本级支出党团费、对下拨出留用党团费，记入留用党团费账户。 9、纳入年度预算支出的历年经费结余和地方资助经费，依据批准的预算从“历年经费结余”和“代管经费”账户 转入预算经费有关明细账户。 10、收到或退回银行不明款、押金（保证金）以及其他应付未付的款项，依据收付款凭证记入暂收（存）款账户； 11、付出或收回临时借垫款项，依据批件和收付款凭证记入暂付款账户。 12. 对 上 请 领 经 费 应 当 记 入 “拨 入 经 费 ”的 借 方 ， 同 时 贷 记 预 算 科 目 贷 方 的 向 上 请 领 栏 目 。 13. 上 级 核 增 本 级 当 年 经 费 ， 蓝 字 记 入 预 算 经 费 收 支 科 目 的 向 上 请 领 栏 目 ； 核 增 上 年 经 费 ， 蓝 字 记 入 预 算 经 费 收 支 科 目 贷方 的 弥 补 经 费 栏 目 ； 核 减 上 年 经 费 ， 红 字 记 入 预 算 经 费 收 支 科 目 的 弥 补 经 费 栏 目 。 14. 用 机 动 费 或 历 年 经 费 结 余 弥 补 预 算 经 费 时， 应 当 将 弥 补 经 费 从 “机 动 费 ”或 “历 年 经 费 结 余 ”账 户 转 入 有 关 收 支 类 经 费 账 户 的 弥 补 经 费 栏 目 ， 从 机 动 费 转 出 时 ， 红 字 记 入 机 动 费 账 户 的 弥 补 经 费 栏 目 。 15. 纳 入 年 度 预 算 支 出 的 历 年 经 费 结 余 和 地 方 资 助 经 费， 依 据 批 准 的 预 算 从 “历 年 经 费 结 余 ”和 “代 管 经 费 ”账 户 转 入 预 算 经 费 有 关 明 细 账 户 。 （一） 基本建设经费核算（详细内容见财务规范化工作程序 P56 页 -11- 第四节 会计报表 1. 武警消防部队经费会计报表应当按季度编报，每年第一季度末编报上年年度会计报表，包括主表、附表和报表 说明，第二、三、四季度末编报本季度会计报表，包括主表、报表说明。 2. 主表包括资产负债表、预算经费收支报告表、预算外经费收支报告表、其他经费收支报告表； 3. 附表包括预算经费支出明细报告表、固定资产明细报告表、库存物资明细报告表； 4. 报表说明包括银行存款与对账单不一致的原因，经费较大幅度变动或者结余超支的主要原因，暂收、暂付款的 主要情况，弥补经费的主要来源，应报、实报报表单位数，其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。 5. 地方消防经费会计报表应当按月度、季度、年度编报。 6. 基本建设经费会计报表 ，编报月度和年度会计报表。 7. 报表整理打印装订：按照报表的分类进行报表打印，按封面、报表说明、主表、附表顺序进行整理装订。 8. 本级报表后应附季（月）末银行对账单复印件和银行存款余额调节表。由单位领导、会计工作负责人和制表人 签名并盖章后，加盖单位公章。 9. 报表上报时间：支队级单位会计报表应于季、年末 20 日内上报总队财务处。 （总队 30 日） 10.报表审核：1、审核报表的完整性。2、审核报表的合规性。3、审核报表的准确性。 11. 年 度 会 计 报 表 必 须 在 年 度 会 计 账 目 清 理 后 ， 会 计 账 目 结 转 前 编 报 ， 严 禁 在 年 度 会 计 账 目 结 转 后 编 报 。 12. 武 警 消 防 部 队 经 费 会 计 报 表 应 当 按 季 度 编 报 ， 每 年 第 一 季 度 末 编 报 上 年 年 度 会 计 报 表 ， 包 括 主 表