2009年年终决算安排

附件： 2009 年年终决算工作具体安排 2009 年是我行执行富滇银行会计政策及新准则信息系统上线后的第一年， 由于会计政策的全新出台及系统结构的调整，今年的年终决算工作与往年相比 有了较大的变化，总行各部室、各分支行、昭通昭阳富滇村镇银行、禄丰龙城富 滇村镇银行（以下简称“ 村 镇银行” ）应严格按照相关工作要求开展年 终决算工作， 确保年终决算工作顺利完成，具体工作要求如下： 一、进一步落实会计检查整改工作，确保本年度会计核算符合我行会计政策 要求 2009 年 11 月起，总行 陆续下发相关文件，要求总行各部室、各分支行、村 镇 银行对富滇银行会计政策的执行情况进行全面检查整改，按文件要求现在整 改工作已基本完成。年终决算日前，总行运营管理部、计划财务部、各分支行、村 镇银行等单位必须确保各项账务处理均按会计政策及相关文件要求进行了整改； 整改后发生的增量业务必须按照会计政策及相关文件要求进行账务处理。 二、全面账务核对检查 （一）由于新会计政策的执行及系统架构调整的变化较大，今年年终决算另一 项重要工作就是进行各系统内部账务核对，各系统间账务核对，确保核算数据的 完整、准确，账务核对工作的重点内容及核对要求如下（以下科目代号按总账系 统科目表描述，如核心系统 科目代号与总账系统科目代号不一致的请参照富滇 银行会计核算系统改造操作手册及说明书中关于核心系统与总账系统科目映射 关系的描述）： 项目 主要核对方式 备注 101 现 金及银行存款 账实核对、内外账核对 涉及总务核算账户年末应结清 110、113 存放央行 内外账核对 对重点发生项目应进行正副本账页 勾对 114、116 存放同业 内外账核对 对重点发生项目应进行正副本账页 勾对 2 项目 主要核对方式 备注 118 存出保证金 内外账核对 会计部门应与业务部门及存放机构 进行对账 119、120 拆放同业 内外账核对、账账核对 运管部与相关业务部门应进行对账 贷款 账账核对、银企对账 各分支行会计部门与信贷部门应进 行账账核对 贴现/转贴现 账实核对、账账核对 运管部/特色行与业务部门应进 行账 账核对、票据实物与账务核对 4070802系统内上存应 收利息 账实核对(分支行)、全 行平账核对（运管部） 运管部应对系统内上存应付及应收 利息进行平账核对 136 垫款 会计检查 逐笔检查原始垫款金额、回收金 额、 利息计提、罚息计收等是否准确； 垫款在 总账系统后续计量是否按规定操作； 检查 13699 垫款过渡科目是否按规 定进行处理，垫款过渡科目年末 应无余额 144 贷款损失准备 会计检查 逐笔检查单笔减值测试贷款从减值 日开始的后续计量是否准确 145 应收利息 会计检查 重点检查手工计提的应收利息是否 按总行规定进行账务处理；检查手工处理 的应收利息计算是否准确； 148 应收租赁款 会计检查 会计部门在收集完整的合同信息基 础上检查是否已按照权责发生制原则正 确进行核算处理 149 应 收手续费及佣金 会计检查 会计部门在收集完整的合同信息基 础上检查是否已按照权责发生制原则及 总行指导意见正确进行核算处理 150 应收金融工具 会计检查、账簿核对、 账账核对 运管部、营业部对凭证式/电子式国 债挂账金额处理是否正确、是否按 规定进 行后续计量；涉及利息计提，递 延收益确 认计算是否准确 运管部与金融市场部对其他应收金 融工具进行核对 152 应 收账款坏账准备 减值测试 风险部组织涉及单位进行减值测试 3 项目 主要核对方式 备注 155 待摊费用 会计检查 检查原始挂账金额、摊销金额 及时间、余 额是否符合财务制度及总行规定 156 其他应收款 逐笔清理核对、内外账 核对 应收外单位债权要进行内外账核对。涉及 总务核算的账户年末必须结清。 157 其他 应收款坏账准备 减值测试 风险部组织涉及单位进行减值测试 158 买 入返售金融资产 /160 交易性金融资产/162 可供出售金融资产/164 持有至到期投资 账实核对、账账核对、 内外账核对 运管部应与金融市场部、票据保理部 进行 对账；运管部应对总账资金模块数据与总 账数据进行对账； 166 长期股权投资 会计检查、内外账核对 逐笔检查初始确认及后续计量的正 确性 168 抵债资产 账账核对、账实核对 运管部应与不良办进行对账 169 抵 债资产跌价准备 减值测试 不良办组织 170 固定资产、171 固定 资产累计折旧 账实核对、账账核对、 账卡核对 全行固定资产帐实核对由总行实物 归口管理部门负责组织各分支行完成，昆 明地区支行固定资产账账、账 卡核对由计 划财务部负责核对；各地州分支行固定资 产的账账、账卡核对由地州分支行自行完 成；增加资产分类正确性检查核对内容 173 固定资产清理 会计检查 逐笔核对，年末应结清 174 投资性房地产、175 投资性房地产累计折旧 （摊销） 账实核对、账账核对、 账卡核对 全行投资性房地产帐实核对由总行实物 归口管理部门负责组织各分支行完成，昆 明地区支行投资性房地产账账、账卡核对 由计划财务部负责核对；各地州分支行投 资性房地产的账账、账卡核对 由地州分支 行自行完成；增加投资性房地产分类正确 性检查核对内容 177 投 资性房地产清理 会计检查 逐笔核对，年末应结清 178 在建工程 会计检查 计划财务部组织清理，达到结转 相应 资产条件的由计财部凭归口管理部门的 结转通知处理帐务。 180 无形资产/181 无形资 产累计摊销 账账核对、账卡核对 计划财务部组织核对，增加资产 分类 正确性检查内容 4 项目 主要核对方式 备注 184 商誉减值准备 减值测试 计划财务部负责 185 长 期待摊费用原值 /186 长 期待摊费用累计 摊销 会计检查 计划财务部负责昆明地区支行核对； 各分行自行核对 189 其他投资 账账核对、减值测试 运管部应与不良办进行对账；不良办 应组织减值测试 195 递 延所得税资产 账账核对、账簿核对、 会计检查 计财部负责 197 待 处理财产损失 逐笔核对 挂账原因、时间，处理情况；年末应结 清，确实不能结清的提前报告 存款（含同业） 银企对账、账卡核对 有留存卡片联的单位定期存款、 单位 通知存款应进行账卡核对 20123 行内经费存款 该科目只能核算各行内 部使用的经费存款户； 该科目年末除未达账项 （即已开具支票，但收 款人未提示付款）外应 无余额 各核算主体应区分该科目与其他应 付款的区别，不要混淆使用，例如按权责 发生制核算的款项，在未开出支票 时只能 先从费用科目计入其他应付款科目，出具 支票报账时从其他应付款报账 理财产品 会计检查 由运管部负责检查理财产品的核算 是否已按新会计政策进行相应处理 223 待 结算财政库款 账实核对 241、242 同业拆入 账账核对、内外账核对 运管部与相关业务部门进行对账 24301 应解汇款 账卡核对 24302 临时存款 逐笔核对 年末原则上应无余额，确实不能 结清 的提前报告 244 开出汇票 账卡核对、账簿核对、 内外账核对 运管部应与上海城商行汇票处理中 心进行对账 251 保证金 账账核对、会计检查 各行会计部门与信贷部门台账进行 核对；同时检查保证金业务处理是否按规 定进行操作，系统登记信息是否准确 255 卖 出回购金融资产 账账核对、内外账核对 运管部应与金融市场部、票据保理部 进行对账 5 项目 主要核对方式 备注 259 应 付非存款利息 会计检查 运管部、各分支行应检查计提金 额准 确性；是否按规定进行会计处理 260 应付存款利息 会计检查 重点检查新系统上线后是否有人工 干预、人工干预是否正确 4070803系统内上存应 付利息 与应收利息对应全行平 账检查 运管部负责全行平衡检查 261 资 金清算应付款 账实核对、账簿核对 分支行年末除大小额支付系统来账 挂账户因无法手工入账及退汇外，其余 账 户应结清。待划转 POS 商户入账款项运 管部应逐户核对。 26201久悬未取款项 账簿核对、账账核对 26203 总务借款/26298 其 他应付款 逐笔清理核对 涉及总务核算账户必须结清 26204 待冲正错账款项 会计检查 重点检查是否有滥用该科目情况,年 末必须结清 263 应付职工薪酬 会计检查 重点检查会计科目是否正确使用、 计 量是否准确 265 应交税费 会计检查 重点检查科目使用是否正确、税金 计 算是否准确，税金申报及缴纳 是否及时 266 应付利润 账簿核对 267 预提费用 会计检查 收集完整的合同信息，检查是否已按 照权责发生制原则进行正确核算 275 代理承销证券款、276 代理兑付证券款 会计检查、账簿核对 277 代理业务负债 账实核对、账账核对、 内外账核对 涉及中间业务平台的主办行应加强 对账；涉及外围系统的应与外围系统进行 对账（例如黄金业务）、涉及代 发工资的与 工资清单核对；不得出现红书 278 递延收益 会计检查 检查递延收益确认是否准确，是否符 合权责发生制原则 279 预计负债 对表外事项进行风险评 估 由总行职能部门组织 6 项目 主要核对方式 备注 280 递 延所得税负债 账账核对、账簿核对、 会计检查 计财部负责 285 待 处理财产溢余 逐项核对 挂账时间、原因、处理情况；年末应结 清 289 交易 类衍生工具 估值准确性 3020401 可供出售金融资 产投资重估储备 与对应资产账户进行账 账核对 3020402 可供出售金融资 产公允价值变动所得税 影响 纳入所得税会计处理整 体进行核对 406 委托业务 内外账核对、账据核对 40701、4070801、40709、 40711、421 总支行往来款 项 由总行运管部牵头进行 核对 加强日常对账；年终必须核对相符， 保证全行汇总无余额；全币种核对 40702、40703、40713、40 8 等清算 过渡科目 账账核对 与清算日报及清算结果进行核对，年 末应结清（40702 只需核心业务系统结清 即可） 40705 银行卡跨行清算 账账核对、内外账核对 运管部与银联清算结果及系统内的 清算日报进行核对 40710 支行系统内往来 由一级支行牵头与二级 支行进行核对 仅在核心业务系统核对相符即可 40712 小额支付待清算 运管部用对账程序进行 核对 40790 总账 系统总支行往 来 运管部负责核对 全币种核对 420 营运资金 运管部负责核对 425 外汇买卖 会计检查 应无手工干预账务，国际业务 部检查 本位币金额是否符合规定 4990100 信贷业务贷前费 用（收入）过渡科目 逐笔核对 年末应结清 4990201/4990202 核心与 总账往来过渡科目 账账核对 按日对账，汇总余额应为零；年 终决 算日必须核对平衡 7 项目 主要核对方式 备注 49903 核心系 统单边处理 过渡科目 因该科目只处理特殊事 项，一般情况下年终决 算日日终前应无发生额 及余额 有发生额或余额的单位及时报告会 计结算部 49904 抵 债资产抵销表内 信贷债权过渡科目 因该科目只处理特殊事 项，一般情况下年终决 算日日终前应无发生额 及余额 有发生额或余额的单位及时报告会 计结算部 损益类 会计检查 重点检查会计科目使用、与资产 或负 债项目存在对应关系的金额是否一致，收 入或支出是否均已准确、完整纳入核算， 按新政策要求变化较大的科目应作重点 检查。 权责发生制符合性检查 50204 与 52204 的 核对检查 由运管部组织核对 系统内往来利息收支应扎平 母子公司内部交易信息 核对 由运管部与村镇银行核 对内部交易涉及相关资 产、负债、损益、权益账 户双方核算的匹配性及 一致性 601 开出信用证 账卡核对 60201 银行承兑汇票 账卡核对、账簿核对、 账账核对 各分支行会计部门应与信贷部门进 行对账（注意新会计政策的变化），确保信 息披露准确 60202 已贴现本行 承兑票据 账账核对 由运管部负责，因新系统上线时间问 题， 为保证信息披露正确性，应与票据保 理部对账 涉及资金业务表外科目 账账核对、内外账核对 运管部与金融市场部、国际业务 部等 部门进行对账 618 开出保函 账账核对、账簿核对、 与合同核对 各分支行会计部门应与信贷部门进 行对账，检查协议，应结清的应及时处理 8 项目 主要核对方式 备注 701 有价单证 账实核对 702 重要空白凭证 账实核对 703 代保管有价值品、704 抵押及质押品 账账核对、账实核对、 账簿核对 会计部门应与信贷部门进行对账 708 发行期未 发行债券包 销义务、709 未到兑付期 未兑付债券义务 由运管理部根据相关文 件及协议、已转表内账 务情况等进行相应处理 711 已核销呆坏账 账账核对、账簿核对 各分支行会计部门应与信贷部门进 行对账 713 低值易耗品 账实核对 723 应收信用 证出口款项 账卡核对 725 待销毁 重要空白凭证 账实核对 727 应收托收、728 代收 托收 账实核对、账簿核对 长期未结清的应查明原因进行处理 738 逾期贷款 与核心系统 130 逾期贷 款进行核对 740 应收 贷款及垫款利息 （合同利率） 与核心系统 13301/705 科目进行核对 741 当期 应纳税贷款及垫 款利息收入 与核心系统账务进行核 对 存在手工核算贷款及垫款业务支行 应检查会计处理是否按规定操作 750 委托 贷款应收利息 与核心系统 732 科目进 行核对 年终决算会后，总行将下发统一的账务核对表， 总行各部室、各分支行应按 要求认真填写做为年终决算报表组成部分上报。 （二）除上述账务检查内容外，年终决算日前还应做好以下系统间数据核对 工作： 1.资金模块与总账系统的核对； 2.外挂系统与总账系统的核对； 3.核心业务系统与总账系统的核对（系统可提供自动对账表）； 4.国结系统与核心系统的核对； 5.资产模块与总账系统的核对。 9 第 14 项核对由运营管理部负责，负责范围为全辖。第 5 项核对由计划财 务部负责， 负责范围为全辖 。第 2、3 项需各核算主体 负责所辖网点进行核对。 系统间数据核对及核对结果报送要求： 1、各单位应在年终决算日前将核对工作作为日常工作进行，在核对时应注 意各系统间数据调度的“T+1”机制； 2、固定以下两个核对情况报送时间点（有问题的才报送）： 12 月 27 日，需将 26 日时点的核对情况如有问题的报总行会计结算部；12 月 31 日上午 12：00 前将 30 日时点的核对情况如有问题的报总行会计结算部。 报送方式可采用传真、邮件方式，但应于报送前与会 计结算部电话联系。 规定时 间不报送的视同核对相符，如事后又出现问题的各核算主体承担责任。 （三）其他检查事项 总账系统不允许出现未过账凭证，各核算主体应注意检查，对未过账凭证进 行删除处理；年终决算日前，各核算主体应对总账报表及明细账户进行检查，对 余额方向与规定方向不一致的科目及账户进行账务处理检查，特别是对于资产 类、负债类 科目年终决算日不允许出现科目余额方向与规定方向不一致情形。存 在不一致的应于年终决算日形成书面报告，注明科目代号及名称、规定余额方向、 实际余额方向、当前余额、形成原因（资产类科目、 负债类科目必须查明），并于 年终决算日当天上午 12：00 以前向总行会计结算部报告。逾期不报的，视同均无 问题，如事后发现问题的核算主体承担责任。 三、年终损益结转 今年年终损益结转系统处理方式调整较大，总账系统上线运行后，我行完整 的、符合准则要求的损益数据都在总账系统反映，但核心系统物理上仍保留部分 损益科目数据，因此年终损 益的结转核心/总账均需要 处理，但处理方式有了调整： （一）核心系统损益结转 核心系统年终损益结转在 2009 年 12 月 31 日全行 签退完毕后进行，处理方 式调整为：取消外汇损益平盘处理，各分支行不再向总行上划“425 外汇买卖”科 目余额及外币损益科目余额；核心系统全币种损益调整为本地结转，结转科目调 整为“4990302 核心系统损 益结转单边处理过渡科目” ，转入账户为 4990302 科目 下序号为“1”的标准账户；核心利息税上划 处理不变 。 10 各核算主体需注意，核心系统的损益结转并无实际意义，其作用仅是为清空 核心业务系统各损益科目余额，真正意义上的损益结转由总账系统完成。核心业 务系统损益结转凭证仍需打印。 12 月 31 日日终处理后，当日核心业务系统各损益科目余额均为 0。 （二）总账系统损益结转 核心系统年终处理完成后，总账系统进行年终处理并进行损益结转；所有分 支行损益统一结转至总行运管部“311 本年利润” 科目；村 镇银行损益结转至其本 部“311 本年利 润” 科目；不再 进行手工上划利润。 总账系统损益结转通过“599 损 益结转过渡科目” 发起，结转至“311 本年利润”科目，通 过“40790 总账系统总支行 往来”科目进 行物理机构账务 平衡。 次年 1 月 1 日日初，各核算主体总账系统损益科目（“5”字头科目）期初余额 均应为 0。 四、总行与分支行系统内往来对账要求 （一）各分支行与运营管理部认真开展总行系统内往来的支行清算备付金账 户、存款准备金账户、上存总行定期账户、上存特种存款账户、资金拆借等账户 的对账工作，为明确责任、保证总分支行账务核对相符，2009年12月25日前，各 分支行向运营管理部（彭自飞）上报12月31日总行账户对账人名单、联系电话、传 真电话。 12月31日年终结算日 经运营管理部电话与各分支行对账人对账相符，并 向各分支行传真确认后，方能 进行系统签退。 村镇银行涉及的相应账户比照上述要求执行。 （二）、各分支行应在年终 12 月 31 日结算日前根据本行上存总行定期存款 的余额核对“13302 其他应 收利息” 科目余额， 检查 是否存在上存总行定期存款利 息收入重复计入损益科目，而未冲销“13302 其他应 收利息”的情况。 五、支付结算及清算工作要求 （一）、同城票据交换集中处理相关要求 、年终决算日核心系统不再进行场次划分，各分支行的待收妥票据必须按 照人民银行交换场次准确、按 时入账， 严禁提前、延时、合并入账； 、年终决算日提回业务产生的挂账，以及年 终决算日前遗留的挂账，各分 支行必须当日结转，确保40808挂账专户年终无余额； 11 、年终决算日各分支行要按照人民银行的交换场次打印提出清单（核心业 务系统的提出清单未分场次，各分支行需自行区分提出笔数和金额）、集中提回 涉及的入账成功清单、不一致清单和汇总清单，并根据人民银行的清算差额表逐 场核对交换清算差额，如核 对不符，要及 时与总行运 营管理部集中提回中心联系， 进行账务调整。 、年终决算日最后一场交换产生的不能提出的贷方退票将在总行运营管理 部挂账，次年第一个工作日再做退票处理。 、年终决算日我行下辖的一次交换单位和最后一场交换的业务回单于次年 第一场交换提出给支行；我行下辖的二次交换单位和其他交换场次产生的业务回 单仍通过当天同城交换传递给各分支行，各分支行要注意做好签收工作。 （二）支付系统年终账务处理 、各分支行要按人民银行大小额支付业务规定的时间发送和接收联行往来 资金，及 时处理查询查复，如有疑问应主动与总行运 营管理部联系，确保 联行资 金及时清算。 、支付系统(包括大额支付系统和小额支付系统)年终日的账务处理，各分 支行必须严格遵循人民银行支付系统的往账时间和日切时间，并提前对“26102 待划转款项科目” 下的往来 账挂账款项、40703支付清算 资金往来、40713小额支 付清算资金往来科目进行核对，在规定的时间内将往来账业务处理完毕。年终处 理后，26102待划转款项下的往账挂账户、 40703及40713科目余额应为零， 26102 待划转款项下的来账挂账户也应及时处理，确实不能处理的可以挂账。对40712 小额支付待清算资金科目余额的核对由总行运营管理部负责，该科目年末应无 余额（如人行年终决算日对小额支付的业务未规定当天全部清算的，以人行通知 为准）。 、大额支付系统通过“742070大额支付登记簿查询打印” ，交易打印来往账 登记簿并与实物进行汇总核对，小额支付系统通过“762241 普通贷记业务查询”、 “762242 普通借 记业务查询 ”、“762245 定期贷记业务查询 ”、“762246 定期借记业 务查询”、 “769977小额主机挂账登记簿查询”交易分 别打印并与实物汇总核对，如 出现账实不符应及时查明原因并处理。 、请各分支行及时查询网上 银行及手机银行退回挂账户余额是否为零.如 有挂账， 请及时与客户联系并入到客户账，年 终不允 许出现挂账余额，退回挂 账 账户： 12 407030000301网上银行大额支付清算往来 407030000401手机银行大额支付清算往来 407130000301 网上银行小额支付清算往来 407130000401手机银行小额支付清算往来 （三）卡清算业务要求 、年终决算自助设备清机要求 从2009年12月28日起各分支行必须对所管辖的自助设备进行清机，及时与 运营管理部进行账务核对，并