出口退税率调整对出口退税及税收收入影响的调研报告.docx

出口退税率调整对出口退税及税收收入影 响的调研报告 今年下半年以来，经国务院批准，财政部、国家税务总局 先后发出财政部 国家税务总局关于调整纺织品服装等 部分商品出口退税率的通知、财政部 国家税务总局 关于提高部分商品出口退税率的通知、财政部 国家 税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税 率的通知，分别从 XX 年 8 月 1 日、11 月日和 12 月 1 日起，适当提高纺织品服装、部分劳动密集型和高技术含 量、高附加值商品、机电产品和其他受影响较大产品的出 口退税率。三次出口退税率的上调，通过财税政策的适当 调整，对于帮助中小企业渡过难关，防止出现因出口大幅 下滑而影响我国经济发展的被动局面，减轻出口企业面临 的经营压力具有深远的意义。 一、三次出口退税政策调整的主要内容 第一次出口退税率调整的内容为：一是将部分纺织品、 服装的出口退税率由 11%提高到 13%，将部分竹制品的出口 退税率提高到 11%；二是取消红松子仁、部分农药产品、部 分有机胂产品、紫衫醇及其制品、松香、白银、零号锌、 部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。第 二次出口退税率调整一共涉及 3486 项商品，约占海关税则 中全部商品总数的 25.8。具体为：一是将部分纺织品、 服装、玩具出口退税率提高到 14%；二将日用及艺术陶瓷出 口退税率提高到 11%；三将部分塑料制品出口退税率提高到 9%；四是将部分家具出口退税率分别提高到 11%、13%；五 是将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢 化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、 数控机床硬质合金刀等商品的出口退税率分别提高到 9%、11%、13%。第三次出口退税率调整一共涉及 3770 项商 品，约占海关税则中全部商品总数的 27.9。具体为：一 是将部分橡胶制品、林产品的退税率由 5%提高到 9%；二是 将部分模具、玻璃器皿的退税率由 5%提高到 11%；三是将 部分水产品的退税率由 5%提高到 13%；四是将箱包、鞋、 帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由 11%提 高到 13%；五是将部分化工产品、石材、有色金属加工材等 商品的退税率分别由 5%、9%提高到 11%、13%；六是将部分 机电产品的退税率分别由 9%提高到 11%，11%提高到 13%，13%提高到 14%。 二、三次出口退税率调整对*市出口退税的影响 三次退税率调整对*市出口产品的总体影响 从 XX 年 1-9 月*市出口企业申报的退税来看，全市外 贸企业出口商品共有 444 个编码，涉及退税率上调的商品 编码有 237 个，占全市外贸企业出口商品编码的 53.38%； 从出口总量看，涉及金额 13.35 亿元；从企业数量看，涉 及 74 户。生产企业出口商品共有 502 个编码，涉及退税率 上调的商品编码有 225 个，占全市生产企业出口商品编码 的 44.82%；从出口总量看，涉及金额达 61.32 亿元；从企 业数量看，涉及 144 户。 前两次退税率调整影响不大，第三次对*市的影响很 大。全市上调出口退税率的主要产品依次为胶合板、橡胶 轮胎、农药、农用工程机械、塑料手套等。 退税率调整对全市出口退税的影响分析 1、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对 出口退税的影响数。按照商品海关代码对 XX 年度 1-9 月份 全市全部审核通过、申报区、未通过区的出口额计算了此 次退税率上调对*市出口退税的影响数。 XX 年度 1-9 月份计算表 单位：万元 企业类型 涉及出口额 退税增加数 生产企业 650084 6982 外贸企业 133494 2196 合 计 783578 9178 以 XX 年 1-9 月出口数据分析此次退税率上调对全市出 口退税的影响：退税率上调共增加全市退税 9178 万元。一、 退税额增加超百万的货物有：1：胶合板增加约 4739 万元， 占总额 51.63%;2、机电产品增加约 924 万元，占总额的 10.07%；3、轮胎、化工等产品增加约 799 万元，占总额的 8.71%；4、农药增加约 564 万元，占总额的 6.15%。这四类 货物占总增加额的 76.56%。二、从地区看，对邳州、铜山、 *经济开发区三个地区影响较大。 2、根据前三季度全市申报的出口额测算退税率上调对 XX 年出口退税的影响数。按照商品海关代码对 XX 年度 1-9 月份全市申报的出口额考虑到申报区、历史库、审核未通 过等因素折算为年测算出 XX 年的影响数： XX 年度测算计算表 单位：亿元 企业类型 涉及出口额 退税增加数 生产企业 104.01 1.12 外贸企业 21.36 0.35 合 计 125.37 1.47 由于政策的调整，预计 XX 年度退税将增加 1.47 亿元， 其中：退库将增加 9100 万元、调库资源将增加 5600 万元。 三、三次出口退税政策上调对全市税收收入的影响 出口退税政策调整对税收收入的影响主要体现在增值 税和内外资企业所得税上。由于目前我国对生产性自营出 口企业增值税实行“免、抵、退”税政策，出口货物享受 的税收优惠首先从内销货物中直接抵减，然后主管税务机 关对企业申报的免抵发生额进行审定后，在国家下达的免 抵调库指标范围内办理调库，因此，出口企业的增值税税 源包括企业直接申报收入和免抵调库资源两个部分。从静 态层面看，假设企业的出口数量、出口价格和贸易方式均 不受退税率调整的影响，出口退税率的下调或者上调，对 增值税总体税源均不会产生影响，只会使直接收入和免抵 资源的结构发生变化。出口退税率上调，企业的不予抵扣 税额减少，进项税额转出相应减少，企业的增值税直接收 入随之减少；同时，企业的免抵退税总额增加，其中免抵 资源增加的部分与直接收入减少的部分也始终相等，因此 对增值税总体税源也不会产生影响。按照我市 XX 年生产企 业出口退税和免抵资源 50：50 的比例计算，预计 XX 年全 市增加的 1.47 亿元退税总额中退库为 9100 万元，免抵资 源为 5600 万元。增值税直接收入预计将减少 5600 万元， 同时相应增加免抵调库资源为 5600 万元，对增值税的总体 税源不会产生影响。但与此同时，由于 1.47 亿元退税总额 的增加将直接减少出口企业的经营成本，即对提高出口退 税率的企业由于征退税率减少而少结转进入主营业务成本 1.47 亿元，XX 年全市所得税理论上预计将增收 14700*25%=3675 万元。 四、面对政策调整，出口企业应采取的应对措施 全市出口企业应该准确把握国家的宏观经济形势，正 确认识这次出口退税率上调的目的、意义，积极采取有力 措施，增加出口，为全国经济宏观调控由“双防”、“一 保一控”向“全面保增长”的转变贡献力量。 1、正确把握政策调整的正面影响。一是地方经济增速 受到拉动。出口作为拉动 GDP 增长的“三驾马车”之一， 此次调整相对加速出口的增长速度，可能导致部分地区经 济增长有所加快，创造国内需求。二是增强部分企业盈利 能力，市场竞争力提升。不少出口企业长期依赖出口退税 创利润，把出口退税作为盈利的重要部分，上调退税率将 直接增加退税额，增加其利润。三是大力发展劳动密集型 和高技术含量、高附加值产业。此次出口退税率的上调， 国家通过财税政策的适当调整，帮助中小企业渡过难关， 防止出现因出口大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面， 减轻出口企业面临的经营压力，为广大中小型出口企业树 立了进一步发展的信心。 2、优化产业结构，积极转变外贸增长方式，大力实施 “走出去”战略。目前我国主要商品价格远低于世界平均 水平，有较大的提价空间，地方政府应紧盯国家宏观调控 的方向，持续推动产业结构的调整与升级，延长产业链， 不断拓展深加工商品的发展。此次出口退税率上调是在人 民币升值、国际金融危机、全球经济放缓、需求不足等大 背景下，国家支持部分劳动密集型和高技术含量、高附加 值产业发展的信号。从近年来出口退税率调整来看，下调 对*市影响很大、而上调对*影响不大，说明*市的产业 结构与国家宏观调控的目标差距较大，产业结构调整迫在 眉睫。纺织是我市的传统产业，我市纺织企业要把握住此 次机遇，加大投资、兼并、重组的力度，将出口商品由传 统的低附加值转为高科技、高附加值产品，由传统产业向