企业内部控制基本规范及应用指南第六讲

企业内部控制基本规范及应用指南第六讲篇一：企业内部控制基本规范解读及应用指南第六讲企业内部控制基本规范解读及应用指南第六讲 第六讲 基本规范解读、实施与操作（内部环境部分2） 61 人力资源政策 611 基本规范规定 基本规范第十六条规定“企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容： （一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （五）有关人力资源管理的其他政策。 ” 第十七条规定“企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 ” 612 基本规范解读和实施 人力资源政策包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序，旨在通过形的具体的制度和措施来影响并约束职工的行为方式。 1人力资源政策 （1）人力资源政策的内容 企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，旨利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策应当包括下列内容： 员工的聘用、培训、辞退与辞职； 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度； 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定； 有关人力资源管理的其他政策。 （2）选拔和聘用员工的重要标准 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。 （3）员工培训和继续教育 企业应当重视并切实加强员工培训和继续教育，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。 （4）激励约束机制 企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。 （5）人力资源政策控制 企业在建立并实施人力资源政策控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。 2岗位职责与人力资源需求计划 企业应当建立岗位说明制度，明确岗位职责和任职要求，合理制定人力资源需求计划。（1）岗位职责 岗位说明制度 企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗。 岗位责任制 企业应当按照责权一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 岗位保密协议 对于在产品技术、市场、经济、管理等方面涉及或掌握企业知识产权、专有技术、商业秘密等的工作岗位，如有必要，企业可以与该岗位工作人员签订有关岗位保密协议，明确其特殊的权利和义务。 人力资源政策反映渠道 企业还应建立良好的人力资源政策反映渠道，确保有关人力资源政策的建议得以传递和落实，保证人力资源运用效率的提高和人员任用的公平合理。 轮岗制度或强制休假制度 企业可以根据自身经营管理实践经验，对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制休假制度。如：企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度；企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。 （2）人力资源需求计划 人力资源计划的内涵 人力资源计划，是一个企业科学地预测、分析自己在环境变化中的人力资源需求和供给状况，制订必要的政策和措施，使企业和个人得到长期的双赢状态。 企业人力资源计划的目标。 企业人力资源计划的目标是：确保企业在需要的时候和需要的岗位上能及时地得到各种需要的人才，使企业人才在数量、质量、层次和结构上均达到最优。 3招聘、培训与离职 企业应当规范招聘及离职的程序，应当以提高员工道德素养和专业胜任能力为目标开展培训工作。企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应，并应当重视和加强员工培训，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。 培训是由组织专门设计的，以提高岗位绩效为核心，通过提供给员工知识与技能，来满足当前工作需要的活动。企业应建立科学的培训理念和培训机制，根据实际需要制定培训计划和方案，确保员工专业知识和业务能力达到岗位要求。 企业员工在工作过程中因个人原因提出辞职申请时，应当根据劳动合同规定的时间要求提前向有关部门或人员提交辞职报告，并按照企业要求和技术保密协议规定办理有关离职交接手续。离职人员提出辞职申请后，除非属于办理交接手续或处理遗留问题，原则上不得接触企业的各项资料，包括计算机。员工辞职必须办理完毕相关交接手续，并退还所有属于企业的财产，包括实物资产和各种信息资料。 4人力资源考核政策 人力资源考核政策应当科学合理，应能引导员工实现企业经营目标。 （1）考核原则 为了正确而有效地进行人员考核，首先要明确人员考核所必须遵循的原则。这些原则一般有以下方面： 公平、客观、严格原则。 差别奖惩原则。 结果公开反馈原则。 （2）考核评价方法 企业应当根据岗位特征制定不同的考核评价方法。 企业对正式人员的考核可以分为年终考核和专项考核。年终考核是指企业于每年年初，对员工上一年度的工作情况进行全面综合的评价。年终考核可以具体分解到季度和月度考核。专项考核是指企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核。 年终考核和专项考核的结果应当作为员工薪酬水平以及职务晋升、评优、降级、调岗等的依据。 （3）考核内容 考核内容一般应该涵盖员工的个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果等。企业在新聘人员工作一段时间后（一般为试用期满后） ，可以对其工作表现进行综合性考核，以作为其转正定级的依据。 （4）考核程序 考核计划制定。 考核计划审核。 考核计划执行。 考核结果的调整。 （5）考核沟通渠道 企业应当建立顺畅的考核沟通渠道，及时与员工就考核结果进行充分沟通，并为员工职业发展提供咨询和指导。（6）人力资源考核记录制度 企业应当建立正式的人力资源考核记录制度，定期审阅考核评价结果，确保考核记录完整保存。 5薪酬及激励政策 企业的薪酬及激励政策的合理性对吸引人才、留住人才、激励人才、满足组织需要等方面有十分重要的作用。企业应当规范薪酬发放标准和程序，建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。 （1）薪酬制度设计原则 设计原则具体包括以下内容： 按劳分配原则 按劳分配原则指多劳多得，少劳少得。 激励适度原则。 互促互进原则 互促互进原则指企业的发展与员工的进步互相促进，呈现一种良性互动的态势。为体现互促互进原则，企业需要对员工提供物质上和精神上的持续性保障。其内容主要如下： 第一，对员工提供福利保障第二，对员工提供在职培训 （2）薪酬委员会 企业可以在董事会下设薪酬委员会，负责制定本单位的薪酬制度，并监督实施。 （3）薪酬管理制度 一个完整的薪酬管理制度大体包含以下内容： 薪酬政策的目的 适用范围。 制定标准 各项薪酬的详细说明 （4）薪酬组成 企业员工的薪酬一般由基本工资、绩效工资、年终奖励和其他薪酬等组成。 基本工资 基本工资是反映其岗位各要素价值的工资单元，是完成定额内劳动就应该得到的报酬。 绩效工资 绩效工资是根据企业经济效益和经考核的职工工作业绩而确定的工资。企业应当根据考核结果确定，并明确标准和发放程序。 年终奖励 年终奖励是员工在企业服务年限的奖励性报酬。企业应当明确奖励的范围、标准和发放程序。 其他薪酬 其他薪酬指各类津贴（包括项目工资、虚拟股份奖励等） 。有条件的企业可以实行年金、股权激励等福利与激励计划。 （5）薪酬发放审核制度 企业应当根据有关法律法规、国家统一会计制度的规定，准确确认、计量并发放员工薪酬，并对薪酬发放的真实性、合规性和准确性进行严格的审核，以防虚报冒领等行为。在发放薪酬的同时，企业应当向员工提供薪酬清单，供员工核对确认。 （6）薪酬制度评价机制 企业应当制定薪酬制度评价机制，及时对薪酬制度的合理性及其执行效果进行评价，并根据评价结果修订完善。62 企业文化 621 基本规范规定 基本规范第十八条规定“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。 ” 第十九条规定“企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。 ” 622 基本规范解读 1企业文化概述 企业文化的一般定义是指企业员工共同拥有的、能够影响单个员工偏好和行为的一系列 愿景、使命、精神和理念、行为规范等。企业文化最直观的表现形式是企业的文化陈述，通常包括“愿景(Vision)”、 “价值观(Value)” 、 “使命(Mission)” 、 “目标(Objective)”、 “理念(Idea)” 、 “精神(Spirit)”等等。企业精神表述、企业文化纲领等是每个企业对自己选择的各种经营管理理念进行的提炼和表述，是企业对员工进行教化的教材，其重要性是不可忽视的(紫竹，XX)。虽然对于企业所陈述的文化是否真正体现了真实的企业文化尚存争议，但不可否认的是企业精神的表达是培养企业精神不可分割的部分，表达的好会推动企业精神的培育，表达不好则会使企业精神生长缓慢(朱成全，XX)。所以，企业精神文化陈述能够在一定程度上反映企业文化的现状。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。企业文化也是企业的美德所在，具有鲜明的企业特色。 杰出而成功的企业都有强有力的企业文化，并有各种各样的方式方法来宣传、强化企业的价值观念。企业文化，会渗透到企业的一切活动之中，对企业产生影响，大到决策产生和人事任免，小至员工的行为举止、衣着打扮、生活习惯等各方面。在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。 2价值观和社会责任感 企业的高级管理人员有责任在企业范围内培育健康向上的整体价值观，培养社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓进取、锐意创新和团队协作精神。 （1）价值观 价值观概述 企业的行为和人的行为一样要受价值观的支配，这就是企业价值观。企业价值观是一种以企业为主体的价值观，是企业人格化的产物。它是企业在经营过程中，全体员工一致认同、推崇和奉行的基本信念和基本行为准则，是企业进行价值评价、决定价值取向的内在依据，体现着一个企业的基本理念和信仰，反映了企业内部衡量事物重要程度及是非优劣的根本标准，因而当之无愧地成为企业文化的核心。 企业价值观的确立对企业文化的其他要素具有决定作用，而其他要素，如制度规范、习俗仪式等，都是在一定价值观基础上建立和形成的。 正确的企业价值观，会为企业的生存和发展提供基本的方向和行动指南，为员工形成共同的行为准则奠定基础。 价值观的培育 价值观作为企业文化的一个核心部分，其培育形成需要观念的判断、选择，还需要不断维护、传播及内在的强化。企业价值观的培育是一个由服从、认同，最后达到内化的过程。在培育的初期，企业会要求员工服从企业的价值观，即通过某种外部作用，使企业员工被动地接受某种价值观，并以此来约束自己的思想和行为。然后，企业会逐渐影响员工，使员工自觉地接受本企业的价值观，并使员工逐渐认同，但员工对本企业的价值观不一定能真正地理解。接下来，企业应使员工已形成的价值观逐步内化，内化不仅是自愿地接受某种价值观念，而且要对它的正确性有真正的理解，并按此价值观自觉地约束自己的思想和行为。企业价值观念的培育是一个长期的过程。在这个过程中，企业员工的价值观还可能由于环境因素的影响而出现反复，这将会增加价值观念培育的复杂性。 （2）社会责任感 企业的高级管理人员有责任在企业范围内培养社会责任感。企业的社会责任感应当与企业的核心理念和价值观高度一致。 （3）诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神 企业加强文化建设，应当倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。 诚实守信 篇二：XX 年企业内部控制基本规范解读及应用指南课后习题及答案企业内部控制基本规范解读及应用指南 第一讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.下列各项中，颁布企业内部控制审核指导意见的部门是（ ） 。 A财政部 B中国人民银行 C中国注册会计师协会 D中国证监会 ABCD 【正确答案】：C 【解析】：我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布商业银行内部控制指引 ；中国证监会发布了证券投资基金管理公司内部控制指导意见 ；中国注册会计师协会颁布了企业内部控制审核指导意见 。 多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。关于其主要问题以下说法中正确的有（ ） 。 A管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险 B集团企业财务管理难度增加 C公司治理结构不完善 D集团企业缺乏财务风险意识 ABCDEF 【正确答案】：A, B, C, D 【解析】： 判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都是应统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。 （ ） 对错 【正确答案】：对 【解析】：这是由管理实践证明的。 企业内部控制基本规范解读及应用指南 第二讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（ ） 。A 年度自我评价报告 B 年度自我检查报告 C 年度自我考评报告 D 都不是 ABCD 【正确答案】：A 【解析】：执行基本规范的上市公司，应当披露年度自我评价报告。 多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.下列各项中，属于企业内部控制基本规范的基本原则有（ ） 。 A全面性原则 B重要性原则 C制衡性原则 D适应性原则 E公平性原则 ABCDEF 【正确答案】：A, B, C, D 【解析】：企业内部控制基本规范确立了全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益五个原则。 判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.企业有了规范的财务制度后，就没有必要制定重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序了。 （ ） 对错 【正确答案】：错 【解析】：会计法规定：“重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 ” 企业内部控制基本规范解读及应用指南 第三讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.下列各种表述中，内部控制能够提供合理保证的是（ ） 。 A防止或发现雇员在履行其指定职责时的重大错误 B防止管理层的计划因雇员的串通舞弊而失败 C消除企业的贪污行为 D回避企业可能遇到的各种外部风险 ABCD 【正确答案】：A 【解析】：因为内部控制能够防止、发现并纠正错误包括重大错误，故 A 正确；内部控制对于串通舞弊来说很可能失效，故 B 不正确；内部控制不能消除企业的贪污行为，故 C 不正确；企业可能遇到的各种外部是不可控的风险因素，故 D 不正确。 多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.市场经济中非常重要的基础设施有（ ） 。 A会计 B内部控制 C财务管理 D市场营销 ABCDEF 【正确答案】：A, B 【解析】：会计和内部控制是市场经济中非常重要的基础设施。 判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.企业内部控制基本规范的发布是我国由计划经济向市场经济转变的一个重要标志。 （ ） 对错 【正确答案】：对 【解析】：企业内部控制基本规范是中国会计界继新会计准则后又一项与国际趋同的成果，是我国由计划经济向市场经济转变的一个重要标志。 企业内部控制基本规范解读及应用指南 第四讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进的是（ ） 。A内部环境 B风险评估 C控制活动 D内部监督 ABCD 【正确答案】：D 【解析】：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施应结合企业具体业务和事项的特点和要求制定，主要包括（ ） 。 A职责分工控制 B授权控制 C审核批准控制 D预算控制 ABCDEF 【正确答案】：A, B, C, D 【解析】：控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施应结合企业具体业务和事项的特点和要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.外部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。 （ ） 对错 【正确答案】：错 【解析】：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。 企业内部控制基本规范解读及应用指南 第五讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议的是（ ） 。A战略委员会 B审计委员会 C提名委员会 D薪酬与考核委员会 ABCD 【正确答案】：A 【解析】：战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议；审计委员会是公司治理中的一种重要制度安排，一般被认为是董事会下属的最重要的委员会之一。 多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.企业的社会环境主要有（ ） 。 A组织因素 B技术因素 C政治与法律因素 D社会文化因素等 ABCDEF 【正确答案】：B, C, D 【解析】：企业的社会环境主要包括：经济因素、技术因素、政治与法律因素以及社会文化因素等。 判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.企业的机构和人员设置和内部控制目标的实现无关，所以机构和人员的设置对企业而言无关紧要。 （ ） 对错 【正确答案】：错 【解析】：企业的机构和人员设置是否科学合理将直接影响内部控制目标的实现，所以机构和人员的设置要坚持权责明确、相互制衡的原则。 企业内部控制基本规范解读及应用指南 第六讲 单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。) 1.企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人 篇三：企业内部控制基本规范解读及应用指南题库企业内部控制基本规范解读及应用指南 题库 一、单项选择题 1.企业内部控制基本规范要求自 XX 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（C ） 。 A大型 B中型 C大中型 D小型 2.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（A ） 。 A 年度自我评价报告 B 年度自我检查报告 C 年度自我考评报告 D 都不是 3.下列各项中，属于内部环境的是（ D） 。 A信息沟通 B控制活动 C内部监督 D企业文化 4.及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（ D） 。 A内部环境 B风险评估 C控制活动 D信息与沟通 5.处于内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础的是（A ） 。 A公司治理结构 B授权控制 C科学的内部机构设置 D权责分配 6.企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而制定的制度是（ A） 。 A岗位说明制度 B岗位责任制 C人力资源政策反映渠道 D轮岗制度或强制休假制度 7.因企业新产品、服务品种开发不对路，产品有质量和缺陷问题，产品陈旧，或更新换代不及时等导致的风险是（A ） 。 A产品风险 B自然风险 C经营风险 D管理风险 8.企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制 在风险承受度之内的策略是（ ） 。A. 风险规避 B. 风险降低 C. 风险分担 D. 风险承受 9.下列各项中，作为依据判断与威胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段，安全控制措施的选择依据是（ ） 。 A风险应对 B风险识别 C风险评估 D风险预防 10.绩效考核有很多划分的方法。按考核时间分类的是（D ） 。 A. 日常考核和月度考核 B. 季度考核和年度考核 C. 常年考核 D. 定期和不定期考核 11.( )是支持决策管理过程的、面向主题的、集成的、稳定的、不同时间的数据集合。 A数据库技术 B数据仓库 C数据挖掘 D以上都不是 12.企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的是（C ） 。 A内部监督 B风险评估 C控制活动 D内部环境 13.公司董事会、管理者对控制的态度、认识和行动等，对企业控制的建立和实施