2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(2)-中大网校

2013 年注册税务师财务与会计考前冲刺试卷(2)总分：140 分 及格：84 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)甲公司 2009 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股作为交易性金融资产核算，支付价款总额为 17552 万元，其中包括支付的证券交易印花税 017 万元，支付手续费 035 万元，还包括已宣告但尚未发放的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19日宣告派发的 2008 年度现金股利 4 万元。2009 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股625 元。2009 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 918 元，支付证券交易印花税 018 万元，支付手续费 036 万元。则甲公司处置乙公司股票影响当期损益的金额为（ ）万元。A. 1206B. 5806C. 5842D. 1260(2)甲公司以库存商品 A 产品、 B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值 150 万元；库存商品8 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备10 万元，公允价值 50 万元。乙公司换出原材料账面成本 9,0650 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 200 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为( ) 万元。A. 200 和 200B. 234 和 200C. 200 和 234D. 234 和 234(3)甲公司将应收乙公司的 3 000 万元账款出售给中国工商银行，取得价款 2 500 万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从乙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已汁提过 l%的坏账准备，同时甲公司估计原对乙公司的销售退货率为 3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。 A. 0B. 380C. 400D. 440(4)下列有关债务重组的会计处理方法不正确的是( )。 A. 修改其他债务条件涉及的或有应收金额，在债权人方面，或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额B. 对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入资本公积C. 在债务重组会计处理中，债务人以固定资产抵偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益D. 债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子。债务重组日方可进行债务重组的会计处理 (5)E 公司于 2012 年发现：2011 年漏记了一项固定资产折旧费用 180 000 元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为 25%，法定盈余公积计提比例为 10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2012 年未分配利润的年初数减少( ) 元。A. 100 000B. 100 600C. 121 500D. 125 500(6)甲公司 209 年年初存货为 20 000 元，209 年年末的流动比率为 200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为 80%，存货周转次数为 5，流动资产合计为 40 000 元，则甲公司 209 年度的销货成本为（ ）元。 A. 98 000B. 100 000C. 110 000D. 90 000(7)张某 2012 年 1 月 1 日拟在银行存入一笔钱分次取出用于付清三年房屋的租金，每年 6月末和 12 月末各支付 3 500 元，若存款年利率为 6%，那么 2012 年 1 月 1 日张某应在银行存入( ) 元。(PVA3% ，654172，PVA6%，6=49173 ，PVA6% 3=26730)A. 17 21055B. 18 71100C. 18 9602D. 21 00000中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(8)甲公司 211 年初对外发行 200 万份认股权证，每份认股权证可以在行权日以 4 元的价格认购 1 股甲公司股票；211 年归属于普通股股东的净利润为 400 万元；211 年初发行在外的普通股 600 万股；7 月 1 日新发行 200 万股普通股；普通股平均市场价格 8 元，则稀释每股收益为( )元股。 A. 05B. 1.13C. 036D. 057(9)某公司 2012 年实现销售收入 4 000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后两年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的 2%。2012 年度出售的产品中估计 80%不会出现质量问题， 15%将发生小质量问题， 5%将发生大质量 问题。则该公司在 2012 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元。A. 4B. 6C. 10D. 120(10)某企业 2011 年度的普通股和长期债券资金分别为 2 200 万元和 1 600 万元，资金成本分别为 20%和 13%。2012 年度拟发行长期债券 1 200 万元，年利率为 14%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 38 元，每股年末发放股利 57 元，股利增长率为 3%。若企业适用 的企业所得税税率为 30%，则债券发行后的综合资金成本为（ ） 。A. 1448%B. 1520%C. 1536%D. 1608%(11)2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1 050 万元，另支付相关交易费用 l2 万元。该债券系乙公司于 2011年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。A. 120B. 258C. 270D. 318(12)甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年 5月 31 目和 6 月 1 日的市场汇率均为 1 美元=8.10 元人民币，各外币账户 5 月 31 日的期末余额分别为银行存款 5 万美元、应收账款 l 万美元、应付账款 l 万美元、短期借款 15 万美元。该公司当年 6 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 08 万美元，8 日支付应付账款 05 万美元，20 日归还短期借款 1 万美元，23 日出售一批货款为 21 万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年 6 月 30 日的市场汇率为 l 美元=8.05 元人民币，则下列说法错误的是( )。A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方 2 150 元B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方 1150 元C. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方 250 元D. 当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为 3 050 元 (13)2 X 10 年 1 月 1 日，甲公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 4 150 万元，其中 2 X 10 年年末应付租金 1 500 万元。假定 2 X 10 年 1 月 1 日最低租赁付款额的现值为 3 500 万元，租赁资产公允价值为 4 000 万元，租赁内含利率(即实际利率)为10%。2X10 年 12 月 31 日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（ ）万元。 A. 2 000B. 2 350C. 2 650D. 2 850(14)甲公司为一上市公司，2011 年 1 月 11 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 200 股股票期权，这些职员自 2011 年 1 月 11 日起在该公司连续服务 3 年，即可以每股 10 元的价格购买 200 股股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为 15 元。第一年有 10名职工离开企业，甲公司估计三年中预计离职总人数将会达到 30%，则 2011 年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积其他资本公积”的金额为（ ）元。A. 70000B. 90000C. 100000D. 130000(15)甲公司 4 月 28 日以 234 000 元(含税) 出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为 5 月 1 日、面值为 234 000 元、期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：1 日持该票据到银行贴现，贴现率为 12%。如果本顼贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记（ ）元。 A. 应收票据 205 920B. 应收票据 234 000C. 短期借款 205 920D. 短期借款 234 000(16)某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2011 年 10 月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 l6 000 元；2011 年 11 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 1 000 元。报废时，该公司应作的正确会计分录为( ) 。A. 借：管理费用 8 000周转材料一摊销 8 000贷：周转材料在用 16 000B. 借：管理费用 8 000贷：周转材料摊销 8 000C. 借：管理费用 7 000周转材料摊销 8 000原材料 1 000贷：周转材料在用 16 000D. 借：制造费用 8 000贷：周转材料摊销 8 000(17)某企业 2011 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 目的定期存款利息 2 万元； (2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账；(3)企业已转账支付购买办公用品款 l 万元，但银行尚未入账。则该企业l2 月 31 日可动用的银行存款实有数额为（ ）万元。 A. 4B. 5C. 7D. 10(18)2011 年年初，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，行权条件为 2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月 31日之前行使完毕。截至 2012 年累积确认负债 150 000 元，在 2013 年已有 5 人离职，预计2014 年没有离职，2013 年末该股票增值权的公允价值为 12 元。该项股份支付对 2013 年当期管理费用的影响金额是( ) 元。 A. 18 750B. 52 500C. 75 000D. 22 050(19)某投资企业于 2010 年 1 月 113 取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 400 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 l0 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。 2010 年 6 月 30 日投资方将一批成本为 100万元的存货以 l50 万元的价格出售给被投资方，被投资方取得后作为固定资产核算(2010 年末尚未对外出售)，按直线法在 10 年内计提折旧。被投资单位 2010 年度实现净利润 1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业 2010 年应确认的投资收益为（ ）万元。A. 300B. 294C. 279D. 27975(20)下列属于“材料成本差异”科目贷方反映的内容是( )。 A. 购进材料实际成本大于计划成本的差异B. 发出材料应负担的超支差异C. 发出材料应负担的节约差异D. 调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本 (21)甲公司为建造一项固定资产于 2008 年 1 月 1 日发行 5 年期债券，面值为 20 000 万元，票面年利率为 6%，发行价格为 20 800 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2008 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工。该建造工程2008 年度发生的资产支出为：1 月 1 日支出 4 800 万元，6 月 1 日支出 6 000 万元，12 月 1日支出 6 000 万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为 5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为 03%。甲公司 2008 年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( ) 万元。 A. 1 040B. 578C. 608D. 1 460(22)甲公司 2011 年 5 月 1 日在二级股票市场购入乙公司的股票 30 万股，占乙公司总股份的 2%，该股票每股买价 8 元，发生交易费用 5 万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于 2011 年 6 月 15 日宣告分红，每股红利为 07 元，7 月 5 日实际发放，6中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：月 30 日，乙公司股票的公允市价为每股 68 元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至 2011 年 12 月 31 日股价跌至每股 3 元，则甲公司于 2011 年 12 月31 日认定的“资产减值损失”为（ ）万元。A. 114B. 155C. 30D. 90(23)甲公司 2010 年 1 月 1 日按面值发行 l00 万元、年利率为 4%的 A 债券，另支付交易费用 05 万元；A 债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 l02 万元(不含利息) ；2011 年 2 月 5日，甲公司以 98 万元偿付 A 债券。甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（ ）万元。 A. 05B. 15C. 2D. -25(24)甲公司 2007 年初的所有者权益总额为 1 300 万元，2007 年亏损 70 万元，2008 年亏损30 万元，2009 年到 2011 年的税前利润每年均为 0，2012 年公司实现税前利润 300 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2012年度分配利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062012 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%。则甲公司 2012 年末所有者权益总额为( )万元。 A. 1 380B. 1 410C. 1 425D. 1 450(25)在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( ) 。 A. 可供出售债务工具B. 可供出售权益工具C. 持有至到期投资D. 贷款和应收款项 (26)甲公司 207 年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入 200 万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元一 78 元人民币，3 月 31日的市场汇率为 1 美元=75 元人民币，6 月 30 日的市场汇率为 1 美元一 72 元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 207 年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（ ）万元人民币。A. -6B. -408C. 40D. -612(27) 甲公司为增值税一般纳税人，2011 年初采用自营方式建造一条生产线，建造过程中实际领用工程物资 200 万元，相应的增值税进项税为 34 万元。另外领用本 公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为 l30 万元 和 182 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。 A. 5882B. 6664C. 6222D. 5828(28)甲公司 2009 年 1 月 1 日以 200 万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司 2004 年 1 月 1 日以 360 万元的价格购人的；购人时该项无形资产预计使用年限为 10年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2005 年末计提减值准备 48 万元，转让该无形资产时应交纳营业税 10 万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( ) 万元。 A. 10B. 20C. 30D. 40(29)某公司当年实现净利润为 200 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 20 万元，计提固定资产折旧 40 万元，处置固定资产发生的净收益 6 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 30 万元、16万元和 12 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( ) 。 A. 090B. 108C. 110D. 162中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(30)某公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来 8 年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。基于以上条件，最为适宜该公司的股利政策是（ ） 。 A. 剩余股利政策B. 固定股利政策C. 固定股利支付率政策D. 低正常股利加额外股利政策 (31)下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是（ ） 。 A. 按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算B. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计人所得税费用C. 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D. 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积 (32) 某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为 12 元，以后的股利每年以 2%的速度增长，投资者持有 3 年后以每股 15 元的价格出 售，投资者要求的必要收益率为 6%，则该股票的每股市价不超过（ ）元时，投资者才会购买。 (已知：PV6%,1=09434，PV6% ，2=0 8900，PV6% ，3=08396，PV6%,4=07921)A. 1593B. 1586C. 306D. -208(33)下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是（ ） 。 A. 企业取得的资本性拨款属于政府补助B. 企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记“资本公积”C. 未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记“在建工程”D. 拨款结余需要返还的部分借记 “专项应付款”(34)根据中央企业综合绩效评价实施细则的规定，下列指标中，不属于评价企业效绩基本指标的是( )。 A. 速动比率B. 资产负债率C. 资本保值增值率D. 净资产收益率 (35)某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为 l92%，该企业以前投资相似项目的投资报酬率为 64%，标准离差率为 20%，无风险报酬率为 32%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( ) 。 A. 627%B. 639%C. 66%D. 88% (36)下列关于营业现金流量的计算公式的表述中错误的是（ ） 。 A. 营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税B. 营业现金流量= 税后净利润+折旧C. 营业现金流量= 税后收入-税后付现成本+折旧抵税D. 营业现金流量=收入(1-所得税税率)-付现成本(1-所得税税率)+折旧 (37)资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失，属于有效套期的，应计入( )科目。 A. 资本公积B. 套期损益C. 公允价值变动损益D. 投资收益 (38) 甲公司 6 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 400 000 元，银行对账单余额为 420 000 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41 000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2 500 元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行的转账支票 35 000 元，银行尚未入账；(4)29 日企业开出转账支票一张 16 500 元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表” 。调节后的银行存款余额应为（ ）元。 A. 420 000B. 368 500C. 471 500中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：D. 438 500(39)长城公司 2009 年 2 月初向海润公司购人生产经营用设备一台，实际支付买价 50 万元，增值税 85 万元，支付运杂费 25 万元，途中保险费 l5 万元。该设备预计可使用 5 年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。2010 年年末发生自然灾害使该设备报废，保险公司赔偿 4 万元，收回变价收入 2 万元，则该设备的报废净损失为（ ）万元。A. 21B. 489C. 609D. 24(40)下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A. 应交的教育费附加B. 应交的矿产资源补偿费C. 企业代扣代缴的个人所得税D. 耕地占用税 二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至 少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1)甲公司原有资本 700 万元，其中债务资本 200 万元( 每年负担利息 24 万元)，普通股资本500 万元(发行普通股 10 万股，每股面值 50 元) 。由于扩大业务，需追加筹资 300 万元，假设没有筹资费用。其筹资方式有三个： 方案一：全部按面值发行普通股：增发 6 万股，每股发行价 50 元；方案二：全部增加长期借款：借款利率仍为 12，利息 36 万元；方案三：增发新股 4 万股，每股发行价 475 元；剩余部分用发行债券筹集，债券按高于面值 10的价格溢价发行，票面利率为 l0；公司的变动成本率为 60，固定成本为 180 万元，所得税税率为 25。则在使用每股收益无差别点法确定甲公司筹资方式的表述中正确的有( ) 。A. 当 EBIT 小于 104 万元时，应该采用方案一B. 当 EBIT 介于 104125 万元之间时，应采用方案三C. 当 EBIT 大于 125 万元时，应采用方案二D. 当 EBIT 介于 104125 万元之间时，应采用方案二E. 当 EBIT 大于 125 万元时，应采用方案一 (2)下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。 A. 交易性金融资产的公允价值变动B. 权益法下被投资单位实现净利润C. 非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额D. 可供出售金融资产发生的减值损失E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益 (3)下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，正确的有( )。 A. 净资产利润率是核心指标，反映了资产的获利能力B. 净资产利润率-销售净利率权益乘数，提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在C. 资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，往往企业销售能力越强，资产周转效率越高D. 权益乘数既可能带来较多的杠杆利益，也可能带来较大的财务风险E. 净资产利润率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统 (4)下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ） 。 A. 在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B. 建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C. 在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D. 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E. 无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入 (5)下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有( )。 A. 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映B. 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映C. 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露D. 在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映E. 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但是应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因 (6)下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（ ） 。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：A. 划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产B. 只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产C. 期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备D. 处置交易性金融资产时，应将原记人 “公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”E. 取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益 (7)下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有( )。 A. 固定股利政策会造成股利的支付与盈余脱节B. 固定股利支付率政策会给股东产生企业发展不稳定的感觉C. 剩余股利政策会造成企业的股票价格波动D. 低正常股利加额外股利政策有利于吸引那些依靠股利度日的股东E. 固定股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心 (8)下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。 A. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B. 因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C. 因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D. 对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响E. 因未决诉讼产生的或有资产应当确认为其他应收款 (9)下列各项报经批准后，应转作管理费用的有( )。 A. 保管中产生的定额内自然损耗B. 自然灾害中所造成的毁损净损失C. 管理不善所造成的毁损净损失D. 计量收发差错所造成的短缺净损失E. 无法查明原因的现金短缺 (10)关于投资风险价值，下列说法正确的有（ ） 。 A. 投资的风险价值有两种表现形式，即风险报酬率和风险报酬额B. 风险报酬额是绝对指标C. 风险报酬率是相对指标D. 标准离差率越大，风险越大E. 标准离差率越小，风险越大 (11)下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。A. 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化B. 购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化C. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化 (12)下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。 A. 计提持有至到期投资减值准备B. 资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动C. 确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D. 收到分期付息持有至到期投资利息E. 采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价 (13)根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（ ） 。 A. 房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工B. 提取在建工程人员福利费C. 建造合同预计损失D. 债务重组损失E. 收发计量差错造成的存货短缺 (14)下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。 A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 白有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 (15)根据摊余成本的定义，下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有( )。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：A. 债券投资的公允价值发生暂时性的变动B. 债券投资的票面利率C. 债券投资的实际利率D. 债券投资发生的减值损失E. 债券投资的溢折价 (16)下列各项中，企业应作为存货核算的有（ ） 。 A. 购入周转使用的包装物B. 委托其他单位代销的商品C. 为自建生产线购入的材料D. 接受外来原材料加工制造的代制品E. 为外单位加工修理的代修品 (17)甲公司内审人员于 2010 年底对企业计提的坏账准备复核时，发现 2009 年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款 300 万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提 285万元，坏账准备余额达到 315 万元，2010 年末甲公司坏账准备余额应为 36 万元，甲公司所得税税率为 25%，2010 年甲公司正确的会计处理有（ ） 。A. 冲减 2010 年资产减值损失 279 万元，减少坏账准备 279 万元B. 调减 2009 年利润表资产减值损失项目金额 285 万元C. 计提 2010 年坏账准备 6 万元D. 甲公司对该滥用会计政策变更事项应当采用未来适用法处理E. 调整 2010 年期初留存收益的相关项目 (18)下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。 A. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用B. 企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计人当期损益C. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计人管理费用D. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本E. 企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算(19)下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。 A. 企业已经就处置某固定资产作出决议，与受让方签订了不可撤销的合同，且该转让将在一年内完成的，应将该固定资产划分为持有待售固定资产B. 固定资产出售、报废或毁损、盘亏等都应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用 (20)下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ） 。A. 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B. 会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的C. 会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理D. 会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额E. 会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表 (21)一般情况下，发生的下列利息支出可予以资本化的有（ ） 。 A. 为对外投资而发生的借款利息支出B. 为购建固定资产而发生的长期借款利息支出C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息D. 为开发房地产发生的长期借款利息支出E. 为生产周期达一年以上的存货而借入款项发生的利息支出 (22)企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括（ ） 。 A. 归属于研究开发阶段的支出能够可靠地计量B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图C. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，并有能力使用或出售该无形资产D. 完成开发后的使用或出售在技术上可行E. 能够证明无形资产产生经济利益的方式 (23)下列项目中，应计入商品采购成本的有( )。 A. 购入商品运输过程中的保险费用B. 进口商品支付的关税C. 采购人员差旅费D. 入库前的挑选整理费用E. 商品运输途中发生的合理损耗 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(24)下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（ ） 。 A. 与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益B. 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C. 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D. 按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权E. 采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧 (25)相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有( )。 A. 流动性很强B. 投资收益比较稳定C. 投资安全性好D. 降低购买力的损失E. 投资收益高 (26)下列各项中，应计入存货实际成本中的有( )。 A. 用于生产非应税消费品的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B. 小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C. 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D. 属于一般纳税人性质的商品流通企业外购商品时所支付的相关税费E. 采购人员发生的差旅费 (27)关于应收账款管理，下列说法正确的有( )。 A. 机会成本、管理成本、收账成本都会影响企业的信用政策决策B. 消极型的收账政策有利于减少收账成本，但会加大坏账损失，减慢应收账款的周转速度C. 应收账款管理的目标是，在适当利用赊销额增加企业产品市场占有率的条件下控制应收账款的余额，并提高应收账款周转速度D. 信用条件是用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件E. 对超过信用期限的客户通过派人催收等措施加紧收款，必要时行使法律程序，这属于积极的收账政策 (28)下列项目中，不应作为销售费用处理的有( )。 A. 随同产品出售单独计价的包装物成本B. 随同产品出售不单独计价的包装物成本C. 出租包装物的摊销价值D. 出借包装物的摊销价值E. 商品维修费 (29)下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E. 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不再调整 (30)将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。A. 投资收益B. 固定资产报废损失C. 递延所得税资产增加D. 递延所得税负债增加E. 长期待摊费用的增加 三、计算题(共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1)长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%，按照净利润的 10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年 3 月 30 日完成，年度财务报表次年的 3 月 30 日批准对外报出。 2012 年发生的有关事项如下。 (1)2012 年 11 月 5 日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011 年 9 月 l 日，长江公司的子公司金码公司从H 银行贷款 800 万元，期限 1 年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于 2012 年 11 月 5 日起诉金码公司和长江公司。 截至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为 80%，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款 800 万元，并承担诉讼费 4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 (2)2012 年 10月 1 日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的 2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的 4%。2012 年第四季度，长江公司共销售该产品 2500 台，每台售价 2 万元，销售收入共计 5000 万元，预计 85%不会发生质量问题，l0%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 (3)2012 年 8 月，长江公司中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在 2013 年 5 月底以 650 万元的价格总额向中讯公司销售 1000 件甲产品，违约金为合同总价款的 20%。 2012 年 12 月 31 日，长江公司库存甲产品 1000 件，成本总额为 800 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 800 万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。 (4)2012 年 12 月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在 2013 年 4 月以 720 万元的价格向育新公司销售一批乙产品；育新公司应预付定金 50 万元，若长江公司违约，双倍返还定金。 2012 年 12 月 31 日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为 750 万元。育新公司预付的定金 50 万元已收到。 (5)2012 年 11 月7 日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公 司遭受重大经济损失，金源公司于 2012 年 11 月 20 日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失 100 万元。2012 年 12 月 31 日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%，如果败诉，需要赔偿的金额在 60 万元100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，丙设备出现质量问题的主要原因是长江公司委托金码公司设计加工的零部件存在缺陷。长江公司与金码公司协商后，很可能从金码公司获得 50 万元的赔偿。根据上述资料，回答TS各题。 TSE因上述或有事项长江公司对外报出的 2012 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（ ）万元。A. 984B. 1040C. 1064D. 980(2)因上述或有事项长江公司对外报出的 2012 年度利润表上列示的 “营业外支出”项目的金额为（ ）万元。 A. 984B. 854C. 834D. 1040(3)因上述或有事项长江公司对外报出的 2012 年 12 月 31 日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。 A. 246B. 2135C. 65D. 245(4)因上述或有事项长江公司对外报出的 2012 年度利润表上列示的 “净利润”项目的金额为（ ）万元。 A. 984B. 854C. 834D. -999(5)嘉华公司只生产和销售甲产品( 单位：件)，2011 年度甲产品单位变动成本(包括营业税金) 为69 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 3 046 000 元，全年实现净利润为 303 000 元。2011 年年末资产负债表中所有者权益总额为 5 000 000 元，敏感资产总额为 4 750 000 元，敏感负债总额为 1 300 000 元。 2012 年嘉华公司计划生产销售甲产品的数量比 2011 年增加 5 000 件，固定成本相应增加 505 000 元，单位变动成本相应下降 l0%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将 2012 年分配利润总额定为 2012 年实现净利润的 80%。2012 年初，嘉华公司发行在外的普通股为 2 200 000 股，7 月 1 日新发行 l40 000 股，2012 年末股票市场价格为 27 元股。 假设公司适用企业所得税税率为 25%，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答TS 各题。 TSE嘉华公司2012 年利润总额将比 2011 年增加( )元。A. 277 000B. 705 03772C. 733 000D. 2 142 81280(6)嘉华公司 2012 年追加资金需要量为( )元。 A. 184 328B. 127 850C. 395 800D. 505 750(7)嘉华公司 2012 年甲产品的销售净利润率为( )。 A. 631%B. 354YooC. 425%D. 555%(8)嘉华公司 201