2016年营改增适合酒店行业的相关规定

营业税改征增值税试点实施办法1、纳税人和扣缴义务人第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。2、一般纳税人和小规模纳税人（五）一般纳税人资格登记。试点实施办法第三条规定的年应税销售额标准为 500 万元（含本数） 。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。应当办理一般纳税人资格登记而未办理的（必须办理一般纳税人资格登记） 。注意：一般纳税人、小规模纳税人（税法概念）企业法人、个体工商户、自然人（民法概念）企业法人 可以是 一般纳税人可以是 小规模纳税人个体工商户 可以是 一般纳税人可以是 小规模纳税人自然人 小规模认定（登记）一般纳税人后，不得转为小规模纳税人根据增值税一般纳税人资格认定管理办法 （国家税务总局令第 22号）规定：“第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人） ，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。“应征增值税销售额”根据这一理解来计算连续一段时间累计应税销售额： 年应税销售额=正常应税销售额 +免税销售额 +视同销售额3、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （要点是服务对象是否特定化）（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。4、第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第3 / 13（四）项规定外，税率为 6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为 17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条 增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。5、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产） 、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。将自产、委托加工的货物用于个人消费;非正常损失。 。 。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。1.旅客运输服务：一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输服务，难以准确的界定接受服务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输服务不得从销项税额中抵扣。包括火车票、飞机票、船票、出租车票、上下班班车服务等。2.贷款服务支出：根据“贷款服务”的注释，接受贷款服务，是指接受将资金贷与他人使用而取得利息收入的服务，包括各种占用、拆借资金取得的支出，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）支出、信用卡透支利息支出、买入返售金融商品利息支出、融资融券收取的利息支出，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的支出以及接受以货币资金投资支付的固定利润或者保底利润的支出。其中：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。本条从生产经营相关性来理解，贷款直接是资金需要所为，不是与生产经营直接相关性不强。3.餐饮服务支出：根据“餐饮服务”的注释，是指接受通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的支出，如：餐费，需要提醒的需要关注餐费和住宿费、会议费等区别，住宿费和会议费支出，可以按照相关规定进行进项税额抵扣。4.居民日常服务支出：根据“居民日常服务支出”的注释，是指接受主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务的支出，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务支出。5.娱乐服务支出：根据“娱乐服务”的注释，是指接受为娱乐活动同时提供场所和服务的业务支出。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、5 / 13卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等支出。行业本身特性，政策性控制(1)餐饮服务, 是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。(2)住宿服务, 是指提供住宿场所及配套服务等的活动.包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务.需要注意在开的发票中分开各个具体细项，否则容易有退票发生。不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+ 免征增值税项目销售额） 当期全部销售额不得抵扣的进项税额（余额）=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（二）没办理登记一般纳税人有效抵扣凭证：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。根据上述规定住宿服务不属于不能抵扣中的“餐饮服务“,也不属于不能抵扣中的集体福利或者个人消费, 也就是说住宿服务不属于不能抵扣范围, 既住宿费可进项税额抵扣!适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。6、销售额合理计价不含税金额（收入(1+税率) ）价款及价外费用分不同税率或者征收率核算分项目独立核算（销售货物+服务、服务+销售、常规纳税+ 减免费）折扣及时在发票上体现7、起征点个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。按照四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告（四川省国家税务局公告 2015 年第 1 号）第八条，月销售额不超过 3 万元、季销售额不超过 9 万元的定期定额个体工商户，需领用发票的，主管国税机关应核定其使用通用定额发票。纳税人可携带税务登记证件、经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）和发票领用簿到主管国税机关纳税大厅领购定额发票。如纳税人的定额发票无法满足需求，可根据四川省国家税务局关于加强消费领域税收征管服务工作的意见 （川国税发201513 号）第二7 / 13款第（四）条：未达起征点个体工商户以及持“外管证”外出经营的纳税人需开具机打普通发票的，实行按次领用、办税厅辅导填开。二、对起征点以上个体工商户发票使用。对于月销售额大于 3 万元、季销售额大于 9 万元，且需要自行开具发票的个体工商户，应按照国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 （国家税务总局公告 2015 年第 19 号）使用增值税发票系统升级版自行开具增值税普通发票。三、关于如何代开。按照四川省国家税务局关于个体工商户按季申报有关事项的公告 （四川省国家税务局公告 2015 年第 1 号）第七条，月销售额不超过 3 万元、季销售额不超过 9 万元的个体工商户，可按照 国家税务总局关于印发的通知 （国税发（2004 ）153 号）的相关规定，向主管国税机关申请代开增值税专用发票。小规模纳税人代开增值税专用发票的税率为 3%。代开所需携带的资料有：（1 ） 代开增值税专用发票缴纳税款申报单或代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单 。 （2）税务登记证件。 （3 ）主管税务机关要求的其他资料。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。也不适用企业法人。8、对增值税小规模纳税人中月销售额未达到 2 万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017 年 12 月 31 日前，对月销售额 2 万元（含本数）至 3 万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。本条是国家政策规定，各地政策有变动与之金额不一样。9、第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。10、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。11、小规模纳税人以 1 个季度为纳税期限。其他一般情况按月，业务发生少或者单次金额较大可以申请按次。12、统借统还业务企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同） ，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团9 / 13所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。13、不征收增值税项目。存款利息。被保险人获得的保险赔付试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。14、建筑服务。1).一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2).一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3).一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。4).一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5).一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6).试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。15、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。16、销售使用过的固定资产11 / 13一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。销售情形 税务处理 计税公式按简易办法：在 2014-7-1 前：依 4%征收率减半征收增值税增值税售价（14%）4%2销售自己使用过 2008-12-31前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：在 2014-7-1 后：依 3%征收率减按 2%征收增值税增值税售价（13%）2%销售自己使用过的 2009-1-1-以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品按正常销售货物适用税率征收增值税该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税售价（117%）17%使用过的固定资产，是指纳税人符合试点实施办法第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。酒店临时租赁的业务思考管理费、长住房（提供水电等、卫生）积分兑换券、赠送券的使用及其他 rebate系统不再备注“积分兑换代金券”字样，在系统和账单上可以显示“rebate 及金额 ”后期系统相关 rebate（含免赔）不再有任何备注。回收已使用的积分兑换券、赠送券独立账单保管，在券上注明账单号以备查。其他操作不变。自用房、酒店工作（值班、处理工作）用房，可以解释不用视同销售。免费房、电 17%，气 13%