企业应收账款管理研究毕业论文

企业应收账款管理研究摘 要企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售和减少库存方面有着其它结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，它已经成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。因此，如何对应收账款进行管理，已成为企业财务管理的重要论题。本文对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了论文研究的意义、目的和总体思路；然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，找出了存在的原因，并提出了建立应收账款管理系统的建议，以促进对应收账款的控制及管理。最后通过 GZXX 公司案例，针对此公司现有的管理模式提出了信用评级体系不健全，管理合同不完善等管理混乱等问题，进一步突显出加强应收账款是企业的重中之重。关键词：企业；应收账款；管理；原因；控制湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 I 页 Accounts Receivable ManagementAuthor：Deng Min Tutor：Huang FangAbstractEnterprises can take the cash sale and selling on two kinds of basic ways while selling the products. Selling on credit has incomparable advantage to other settle ment way in strengthening the competitive power of enterprises market, expanding sales and reducing the stock, but as to cash sale. Selling on credit must cause enterprises to hold alarge amount of account receivable. It has become one very common and import antasset possessed by enterprise. Whether it is safe or not influences available resourcesand profit and loss situations of enterprise directly. So how to manage account receivable of receivable of enterprises, already become the important proposition of business administration.This text proceeds researches management problem of the account receivable of the company deeply. Firstly, the paper introduces the meaning, purpose and overall train of thought about the content.Then, analyzes the existing problem of managing the account receivable of the company, finds out the reason why the question exists, and puts forward suggestion to set up administr ative system of the account receivable in order to promote the accoun treceivable controllable and manageable. At last, GZXX Company Case management for the companys existing credit rating system proposed model is not perfect, imperfect management contract management confusion and other issues, further highlighting the enterprise to strengthen the top priority of accounts receivable.Key words：enterprise; accounts receivable; management; reason; control湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 II 页 目 录1 绪 论 .12 应收账款管理概述 .22.1 应收账款的含义 .22.2 应收账款的特点 .22.3 应收账款形成的原因 .23 应收账款管理对企业的影响 .43.1 应收账款对企业生产经营的正面影响 .43.2 应收账款对企业生产经营的负面影响 .44 我国企业应收账款管理现状及原因分析 .64.1 应收账款的现状 .64.2 成因分析 .64.2.1 企业的自身防范意识淡薄 .64.2.2 企业内部激励约束机制不健全 .74.2.3 应收账款的会计监管不到位 .74.2.4 企业内部激励约束机制不健全 .75 我国企业加强应收账款管理的建议 .85.1 收账款的事前控制 .85.2 全企业内部管理制度 .85.3 收账款保理业务 .95.4 信用评级体系 .95.5 加强应收账款的日常管理 .105.6 加强企业信用政策管理 .106 GZXX 公司应收账款管理现状分析及建议 .116.1 GZXX 公司应收账款现状分析 .116.2 公司应收账款存在的问题 .116.3 对 GZXX 公司应收账款管理的建议 .127 结束语 .13湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 III 页 参考文献 .14致 谢 .151 绪 论随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业要是竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的企业所使用。这不仅扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了市场的竞争力，增加了企业的利润。但带来这些利益的同时也存在着诸多问题和隐患，为此，加强应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。随着全球经济一体化的发展，竞争的不断加剧，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。赊销已成为企业增加产品销售、扩大市场占有率的一种有效的交易形式，企业应收款项数额普遍明显增多，现金的回收时间延长，甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理手段比较单调，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难照搬西方国家的应收账款管理模式。今后，我国市场经济和社会信用基础随之逐步建立并完善，届时我们的应收账款管理会更加科学而有效。湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 4 页 2 应收账款管理概述2.1应收账款的含义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等方面而形成的债权性资产。 企业会计准则对应收账款的定义：企业是因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或者接受劳务单位收取的款项。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。按照我国会计准则的规定，企业必须满足四个条件时，才能确认收入，此时若未能收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。2.2应收账款的特点1.较高的风险性由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，信用双方在未来都有蒙受意外损失的可能。对于债权一方来说。存在由于债务人的不守信用或是缺乏资金而使企业存在一种无法收回货款的风险，存在通货膨胀而使资产贬值的风险。对于债务人一方来说。存在担保资产的增值而引起的风险。2较长的停留时间交易的双方在交易行为发生之前，都需签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式以及归还额等明细条款，正因为应收账款的归还期限等条件的局限性，最终导致企业资金长时间被对方无偿占用。3较高的回收成本企业为了收回长期挂账的应收账款，往往会按等值原则收回原来赊销出去的货款。而回收的资产可以是货币资金也可是实物，而实物已被消费、使用，已不存在或已失去原有的价值。为此企业不得不付出较高的成本。2.3应收账款形成的原因湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 5 页 目前我国的市场处于买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动，尤其是小企业，赊销一方面增加了小企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。这主要是由于：1来自企业经营环境的影响这是发生应收账款的主要原因。在市场竞争条件下，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此便引起了应收账款。我国的信用体系尚未健全，使得诚信成为一种极度稀缺的资源。不仅对市场的正常运行造成了较大的阻碍，也给企业的生产经营活动带来了较大的风险。2企业内控制度存在的缺陷企业对于应收账款风险意识的缺乏，经办职工对于追讨应收账款的责任心不强，销售人员为销售业绩的擅自赊销，管理人员对于客户信用管理不力，都成为了内控制度不健全的体现。3企业销售和收款的时间差异企业发出商品后，并已在当期确认了销售收入，但货款却未同步回笼，导致物流和资金流的脱节，销售企业只得承担由此引起的后果。所以商品成交的时间和收到货款的时间的不一致，也导致产生了应收账款。4信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前由于对信用评级缺乏认识，信用评级产品的使用机制不足，使得许多企业根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于个人的主观意识，最终导致了大量应收账款的出现。湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 6 页 3 应收账款管理对企业的影响3.1应收账款对企业生产经营的正面影响应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额，为企业增加了效益。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。3.2应收账款对企业生产经营的负面影响任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 7 页 则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 8 页 4 我国企业应收账款管理现状及原因分析4.1应收账款的现状赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。为了扩大市场份额，约有 80%的的企业采取了赊销方式。 在我国，企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于 10%，而在我国，这一比率高达 60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。根据有关部门的统计，很多企业应收账款占流动资金的比重达 50%以上，远远高于发达国家 20%的水平。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命的打击。有些企业单位及个人，不讲诚实信用原则，加之有关合同条款显失公平性，在出售产品或受用提供劳务或接受预付款后，不及时返还贷款或资金，或搬些显失公平的条款来故意拖延付款，企业经办人员催收也没有结果，直到拖成死账，给企业的资金周转造成严重困难。4.2成因分析4.2.1企业的自身防范意识淡薄由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高地账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比湖南财政经济学院毕业论文（设计） 第 9 页 例较大。4.2.2企业内部激励约束机制不健全目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，