已改毕业论文”营改增“对金融业的财务影响

贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）0“营改增”对金融业的财务影响 摘要伴随着“营改增”政策的不断推行，各行各业都在此关键的时刻发挥自己自身的优势，想要尽快的融入到整个大的市场中去。此篇文章将金融行业作为典型的案例,透彻的分析了营改增对金融行业带来的影响，在结合国内外先进经验的基础上，提出关键的财务管理经验，争取进一步加快中国金融业的发展速度。随着我国经济水平的不断提升，这让我国有了更加健全的税收制度，众所周知，金融业是中国目前经济发展的关键产业，金融业发展的好坏直接影响了我国整体经济的发展。因为金融行业涵盖的领域十分广泛，假如缺乏相应的健全的法律体系来对其加以约束，那么这样会给我国经济的发展带来很大的困扰。如此一来，金融行业到底该怎样利用营改增这样一个契机来让自己的发展更加顺利呢，营改增又将对金融行业带来怎样的冲击呢？当今社会是互联网金融时代，营改增能否在大的趋势下充分发挥其宏观的调控作用，让金融业扬长避短？本文对这些问题进行了重要分析，同时给出对应的处理措施。关键词：营改增；金融业；财务管理 贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）1AbstractWith the camp changed to increase the policy of continuous implementation, all walks of life in this critical moment to play their own advantages, want to integrate into the whole market as soon as possible. This article will be the financial industry as a typical case, a thorough analysis of replacing business tax with value-added tax(VAT) impact on the financial industry, on the basis of the domestic and foreign advanced experience, put forward the key financial management experience, to further accelerate the pace of development of the financial industry Chinese. As Chinas economy continues to improve, it makes me more healthy state tax system, as everyone knows, the financial industry is the key industry Chinese economic development at present, the development of the financial industry has a direct impact on the overall economic development in china. Because the financial sector covers a wide range of areas, if the lack of a sound legal system to restrain them, then it will bring great difficulties to the development of Chinas economy. As a result, the financial industry in the end how to use the camp changed to increase such an opportunity to make their own development more smoothly, camp changed to increase the financial industry will bring what kind of impact? Todays society is the era of Internet banking, camp changed to increase the ability to play the role of macro-control in the big trend, so that the financial industry to avoid weaknesses? In this paper, these problems are analyzed, and the corresponding measures are given.Key words: camp changed to increase; financial industry; financial management贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）2目录摘 要 .IAbstract.II1.绪论 .12.营改增相关概念及理论基础 .22.1 营改增相关概念 .22.1.1 营业税 .22.1.2 增值税 .22.1.3 金融业的基本特征 .22.2 理论基础 .22.2.1 税收中性理论 .22.2.2 税收效应理论 .23.营改增对金融业财务的影响 .44.金融业营改增存在的问题 .64.1 金融业税制存在的问题 .64.2 税收要素难以确定 .64.3 税收征管的挑战 .64.4 税收收入归属难以确定 .65.针对金融业营改增存题的解决措施 .75.1 调整金融业税制，坚持原则 .75.2 征税模式的设计 .75.3 税收征管的建议 .75.4 实行税收收入共享机制 .76.结束语 .9参考文献 .10致 谢 .12贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）31.绪论当前，“营改增“试点在房地产业、建筑行业、生活服务业以及金融业都得到了充分的实行。其中,由于金融业自身的业务种类繁杂,性质特殊,涉及到众多的行业领域,需要众多的客户数量去支持，所以相对来说改革比较困难。文章主要对营改增具体的含义进行了介绍,对营改增也许对其造成的影响进行了细致的阐述。自 2011 年以来，国家税务总局与财政部共同推出了我国增值税改革试点方案,其中上海交通运输业与部分服务领域作为改革的基础，这给我国的营业税增值税的改革奠定了坚实的基础。金融业领域最为关键的就是银行业，所以金融行业的改革首先要从这方面入手。然而，由于银行业本身业务的特殊性和繁杂性，这给营改增工作带来了很大的阻碍。文章主要是从银行业“营改增“的计税方法和税率方面来探讨“营改增“对银行业产生的财务影响,同时提出相关的建议与意见,尽可能的对银行业与相关制定改革方案者提供一定参考。营改增其实指的就是把征收营业税变成征收增值税，从根本上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，让增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”等问题得到有效的解决，让我国获得更加科学合理的税收制度。自 1994 年税制改革以来，营改增是我国税制方面的又一次重大的突破，这同时也十分有利于我国的结构性减税，有利于我国经济发展方式的快速转变，所以改革的目的十分明确，意义十分不凡，为我国金融行业乃至整个领域带来了深远的影响。总的来说，“营改增”可以减轻企业的税收负担，然而这也给一些企业带来了一定的经营风险。从国家税收的角度考虑，尽管在短时间内“营改增”这样的结构性减税会造成比如减少国家税收和税收监管问题等等不利的影响，然而长远来看是有利于国家税务的发展的。总而言之，“营改增”对于无论是企业还是国家税收而言都是有利有弊，需要我们从辩证的角度去考虑。本文从理论分析到综合考量，将“营改增”的利弊考虑的面面俱到。对我们来说，税务制度的改革不是一朝一夕就能完成的，这需要很长时间的发展。所以，很多企业会暂时的不能享受其带给我们的益处，针对这种情况，企业应该保持乐观的心态，冷静分析学习，调节“营改增”的功能，以此为契机，利用好税收优惠政策，帮助企业稳健发展，为进一步提升企业的竞争力做出自己不断的努力。贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）42.营改增相关概念及理论基础2.1 营改增相关概念营改增实际上就是将过去缴纳营业税的应税项目变成缴纳增值税，这在一定程度上简化了纳税的步骤，初步来讲就是价值 100 元的产品销售时已经缴纳了对应的税金，购买者再次销售时卖出 150 元，那么他 100 元以内的相应的税金可以折减，购买者只需要对多出的 50 元计算缴纳相应的税金，相同的道理，营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。2.1.1 营业税营业税代表了我国大范围内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位与个人所取得的营业额为课税对象而获取的一种商品劳务税。这是目前世界范围内最基本的税收，同时也是中国目前的重中之重。与增值税、消费税具有同等重要的地位。2.1.2 增值税增值税更多的是针对、修理修配劳务、销售货物或者提供加工以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前增值税的地位不言而喻，占据了我国全部税收的 2/3 以上。其具体的征收工作是由国家税务局执行的，其中 3/4 隶属于中央财政收入，1/4 属于地方所有。进出口由海关负责把控，税收全部需要上交至中央财政。2.1.3 金融业的基本特征当前金融行业更多的突出的是服务性质，金融机构和客户之间需要合同来约束，；金融业服务的范围比较广，更多的呈现分散性，经营的目标也不均衡。2.2 理论基础经济基础决定上层建筑，税收其实是国家强制性的分配的一种重要的措施，隶属于上层建筑。其作为一项基本的措施，对我国经济的运行起到至关重要的作用，增值税有着逐级节征的特点，可以尽可能的避开重复征税的情况。2.2.1 税收中性理论贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）5为了积极的应对税收的超额负担的情况，有关部门提出了税收中性的概念，其具有的含义十分的深刻，第一个就是国家要在市场经济体制下进行宏观调控，尤其是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。第二个就是让税款受到社会代价的限制，避免给纳税人增加负担。2.2.2 税收效应理论从对公司并购有利的角度来看，税收效应理论中提出了并购活动的。站在并购方的角度，激发公司并购的关键点在于取得税收减免的优惠。企业能够在亏损递延条款的要求下达到合理避税的目的，也就是说假如企业一年内出现亏损的情况，不仅可以不支付当年的所得税，而且其亏损的金额还可以逐年递减，抵消掉未来几年的盈利，根据抵消后的剩余金额来确定应交所得税的数额。除此之外，并购也可以为企业提供足够的资金，确保其发展的可持续性。伴随着中国营改增的不断推行，金融业作为其中的一份子必然会紧随其后。金融税制作为最为繁琐的一种税制，其对于国家财政收入的影响也不容小视。当前，“营改增“试点在房地产业、建筑行业、生活服务业以及金融业都得到了充分的实行。其中,由于金融业自身的业务种类繁杂,性质特殊,涉及到众多的行业领域,需要众多的客户数量去支持，所以相对来说改革比较困难。文章主要对营改增具体的含义进行了介绍,对营改增也许对其造成的影响进行了细致的阐述。然后从金融业的角度，分析其带来的益处，另一方面对金融行业的税负、征税方式、发票管理、信息系统及整体市场都有重要影响。金融企业应该做好充分的准备工作，及时掌握政策，合理利用政策，完成企业的营改增工作。贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）63.营改增对金融业财务的影响实际上来说，营改增是将过去缴纳营业税加以该变，然后将其变成缴纳增值税的过程，从某种角度上来说，这对于纳税的步骤是一种关键的简化。同样的道理，营改增指的是营业税的项目对提供的服务业采取计税的基本原则。目前工程行业更多的倾向于一种相互之间的合同关系，甲乙双方之间需要合同来约束，；工程领域的范围比较广，更多的呈现分散性，经营的目标也不均衡。所以更加需要营改增政策的扶持。我国缺乏科学合理的关联企业避税行为致使地区税收利益归属。由于中国市场经济体制的进一步完善，我国跨区域的集团有了十分迅速的发展情况，造就了很大一部分在管理与控制资本方面存在一定联系的施工企业。为了让整体利益最大化，部分施工企业控制了总机构，进行利润转移来逃避税务。尽管这和涉外企业的利润转移有着很大的区别，然而最终的目的都是减少税收，同时也都给区域之间的税收利益带来了很大的差异。目前人民币作为世界货币篮子中的重要一员，其在世界经济舞台上扮演的角色也更加的关键。而且，随着全球经济的下滑，中国的经济也或多或少的受到了一些影响，同时具有中国特色的市场经济体制下，市场占据主导地位，政府的调控仅能起到协调的作用，在营改增的推行之下，建筑行业尤其是公路工程领域怎么才能将自身的优点发挥的淋漓尽致，在投标预算编制及报价策略阶段就做好准备，为后期的工程盈利奠定基础。1、营改增对业务的影响随着营改增的全面推行，企业的借款税收成本会得到显著的降低。由于这部分借款者的利息能够从银行获取进项税抵扣，营改增的存在进一步加大了价税分离的程度，与此同时，各行各业抵扣进项税金也可以减少经营成本，这对于银行贷款氛围的改善也是十分的必要，有利于贷款业务的长期发展。2、营改增对内控管理风险的影响贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）7针对个人客户而言，发票开具也困难重重。营业税不需要客户获得发票，但是随着营改增的不断推进，客户本身可能要去银行提供增值税基本的发票，这些大量的发票给商业银行的工作带来很大的不便利。同时外部监管面临着巨大的挑战，银行除了承担过去的管理风险，还要进行增值税风险评估，同时还要积极配合增值税发票的检查工作，一旦存在违法违规现象，严重的可能要面临刑事责任。3、适用税率变动用对税负的影响：目前，金融保险业营业税税率为 5%，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入，这三种业务中，贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容，营业税作为价内税，其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额，“营改增”后，财税部门考虑对金融保险业采取 6%的增值税税率，因增值税为价外税，其计税依据首先得换算为不含税收入，因此，虽然利率上升了 1%，但相应的计税依据也有所减少。4、进项税抵扣对税负的影响：“营改增”后，与之相关的进项税也可抵扣，银行可抵扣的进项税主要有如下几个方面：（1）电子设备、办公设备及其经营的柜台等固定资产采购；（2）银行业信息技术系统所需的硬件和软件支出。尽管存在上述抵扣的进项税，但在实际业务中，有更多的成本支出将因无法取得增值税专用发而不能抵扣，不能抵扣的进项税主要体现在如下方面：（1）支付给个人的存款利息；（2）银行从业人员的人工支出。因此金融行业在日常业务中需要加强会计核算、降低税收成本，增加进项税税额来加强增值税抵扣力度，减轻税负。贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）84.金融业营改增存在的问题4.1 金融业税制存在的问题目前，金融企业显然承担了过重的负担。当前绝大多数国家不提倡征流转税。而我国则完全按照金额营业税进行全额征税，并不是简单的增值额或者净额征税。同时对于其获得的金融服务抵扣增值税进项税，如此一来金融行业就会承担全部的增值税，而且还要承担过高的营业税，税务负担显然不够合理，造成金融企业的经营举步维艰，缺乏足够的竞争力。缺乏科学合理的金融衍生工具税制。同时没有对部分新保险品种的征税问题给出具体的定义。假如将保险的分红、收益排除在个人所得税之外，与银行的纳税比较起来显然不够公平。 4.2 税收要素难以确定首先，税收要素难以清晰确定，例如网络经济纳税主体的现实身份难以确定。民间借贷业务中企业和个人适用不同的所得税法，但在 P2P 网络借贷中交易主体很容易隐藏其真实身份，导致现行税法对纳税人的身份难以确定。突出显现在两方面：一是无形资产的电子商务在线销售中，用户可以从互联网上直接下载数字产品到客户的计算机上，使税务机关很难完全监控，因而容易造成关税的大量流失。二是征税地点模糊。跨境电子商务的发展直接对国际税收协定中的“常设机构”概念提出挑战。譬如，如果企业借助海外服务器在境外开展应税活动，由于其并未在海外设立常设机构，对其征税将显得缺乏依据。4.3 税收征管的挑战当今中国，以企业为主体缴纳及代为扣缴的税款提供了至少 90%以上的税收收入。虽然从制度上看，其中不少税种个人也可以是纳税人，但实际个人直接缴纳的微乎其微。事实上，企业为税负主要承担者的制度弊病正日益显现，我国企业在国际市场上的竞争力和贵州财经大学 2015 届本科毕业论文（设计）9中国市场对国际资本的吸引力也受到了影响。同时，现行税收制度中间接税占去绝大部分比重，直接税比重较小，难以实现税收对收入差距的调节作用。4.4 税收收入归属难以确定我国缺乏科学合理的