企业信用缺失的研究及治理

I学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密 ，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 。（请在以上相应方框内打“” ）学位论文作者签名： 日期： 年 月 日II企业信用缺失的研究及治理摘 要近年来，我国企业信用缺失状况十分严重。一方面，企业大量偷税、漏税、骗税，拖欠银行贷款，不按合同履约；另一方面，企业赊销管理混乱，缺乏规范的信用管理。企业信用制度作为整个社会信用体系的核心，对我国发展和完善社会主义市场经济具有举足轻重的作用。本文本着提出问题一分析问题一解决问题的思路，重点研究了以下几个方面的问题：第一 ，什么是企业信用?也就是要揭示企业信用的本质特征及其形成和发展的内在机制。本文对企业信用的研究理论进行了梳理，阐述了企业信用的概念、内涵以及总体的特征和作用。第二，为什么会出现企业信用缺失?也就是要分析造成当前我国企业信用缺失的主要因素及其相互关系。本文从企业对国家，企业对银行，企业和企业之间以及企业对消费者四个不同方面揭示了我国企业信用缺失的现状及其危害性。第三，如何解决我国企业信用缺失的问题，建设我国企业的信用体系。本文分别从内部和外部两个方面提出了我国企业信用建设的对策。关键词： 企业信用； 企业信用缺失； 企业信用管理； 企业信用建设IIILack of corporate credit research and treatmentAbstractIn recent years, our business is very serious lack of credit conditions. On the one hand, a large number of enterprise tax evasion, tax fraud, bank loans in arrears, not according to contract performance; on the other hand, corporate credit management confusion, lack of standardized credit management. Enterprise credit system as the core of the social credit system, the development of the country and improving the socialist market economy plays a decisive role. In this paper, an analysis of the problem in line to ask questions of a problem-solving ideas, focusing on the following aspects of the problem:First, what is the business credit? Also is to reveal the essential characteristics of corporate credit and the internal mechanism of the formation and development. In this paper, the theory of corporate credit research carried out combing, explains the concept of enterprise credit, content and overall features and functions.Second, why is there lack of business credit? That is causing our current lack of corporate credit analysis of the main factors to their relationship. In this paper, the state enterprises, business among banks, businesses and enterprises as well as business to consumer reveals four different aspects missing from our corporate credit situation and the dangers.Third, how to solve the problem of lack of business credit, business credit system construction in China. In this paper, respectively, from the macro and micro level proposed countermeasures of enterprise credit construction.Keywords: Business Credit； Enterprise Credit Loss; Enterprise Credit Management； Business Credit BuildingIV目 录1 研究背景概述 11.1 国外研究现状 11.2 国内研究现状 22 企业信用概述 32.1 企业信用的含义 32.2 企业信用缺失的含义 32.3 企业信用缺失的类型 43 我国企业信用缺失现状及成因 43.1 我国企业信用缺失的现状 43.2 我国企业信用缺失的原因 64 企业信用缺失的对策研究 84.1 内部建设 84.2 外部环境建设 9结 论 13参考文献 14致 谢 15外文原文 16外文译文 230随着我国市场竞争的日益激烈，市场化程度的不断提高，人们开始认识到企业信用对企业生存和发展有着越来越重要的战略意义。事实上，企业在经历了价格竞争、质量竞争和服务竞争之后，已进入到了信用竞争的阶段。信用作为一种无形资产和经济资源，是市场经济有效运行的基础。企业信用是社会信用体系的重要组成部分，也是其中最基础、最普遍的信用形式，但是目前我国企业信用缺失状况依旧很严重。一方面，企业大量偷税、漏税、骗税，拖欠银行贷款，不按合同履约；另一方面，企业赊销管理混乱，缺乏规范的信用管理，给社会经济生活带来极大的危害，成为制约我国经济健康、稳定、持续发展的“瓶颈” 。因此，关注企业信用状况，对企业信用缺失现象进行深入研究，加强企业信用建设，优化社会信用环境，促进社会经济发展具有重大的意义。而如何治理企业信用缺失，则成为当前最紧迫的问题。1 研究背景概述1.1 国外研究现状企业信用作为社会信用体系的重要组成部分，在欧美等发达国家已经有 180 余年的研究历史，形成了比较完善的运行机制和规则体系，对完善市场体系、维护市场秩序、促进市场经济发展起到了重要作用。早在古希腊、罗马时期，就有人指出，从事交易活动的人除了应当完全了解自己的努力方向，还应当具备出色的才能，谨慎勤勉和诚实守信的品德，否则他将在所承担的事务上犯下许多错误。到近代，信用更是倍受重视。美国政治家、科学家和作家本杰明富兰克林一再提醒人们：“切记，信用就是金钱。 “影响信用的事，哪怕十分琐屑也得注意。 ”英国的经济学家们更是大力鼓吹诚信原则，亚当斯密充分肯定诚信的经济功能，他形象地说，货币像葡萄酒一样，只有那些既没有购买它的资力，又没有借贷信用的人，才会常常感到缺乏。而有资力又有信用的人，在需要货币或葡萄酒时很少会感到缺乏。此外，英国的李嘉图、富拉顿、亨利桑顿、约翰穆勒、法国的萨伊、德国的罗雪尔等经济学者，都极为注重1人们的信用问题。德国历史学派经济学的创始人之一、希尔德布兰德从交易媒介的演变角度，认为人类社会经济的发展过程有三个阶段，即市场经济是从实物经济、货币经济发展到信用经济的过程。信用经济大体上对应于资本主义时期，这是颇有见地的。这也从另个角度说明了信用经济是市场经济发展的高级形态。市场经济的演变除了生产力的作用外，尚有另一个不能忽略的动力即信用。社会主义市场经济更应该是一种信用经济。1.2 国内研究现状就我国而言，历史发展到今天，我们在一种理论准备相对不足的情况下进入了社会主义市场经济领域。因而对市场交易行为和所应遵守的行为规范，以及规范化市场行为和交易行为正常运作的的政治的、文化的、法律的和道德的保障条件等，均缺乏深刻基本的认识。相反，从一开始起我们似乎就有一种过于乐观的想法，以为只要实行市场机制，市场就会自觉地解决一切问题，一切都会自然而然地在市场这只“看不见的手”的引导下顺利地发展，进入理想的境界。这种盲目乐观想法的具体表现之一，就是忽略在市场经济条件下，特别是在社会主义市场经济条件下，对信用作为广泛的行为规范，尤其是交易行为规范的重视。良好的信用关系能够促进社会的协调发展，减少利益冲突，维护社会稳定。近年来由于对社会信用问题没有引起足够的重视，结果它现在已严重影响了我国的市场经济秩序。因此我们决不能认为，现代社会就一定能够自发地建立起比传统社会更为普遍可靠的社会信用体系。中央决策层已充分意识到我国建设社会信用体系的迫切性。2003 年 10 月 14 日党的十六届三中全会通过的中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定首次将建立健全社会信用体系作为完善社会主义市场经济体制的一项重要内容，进行了专门论述，提出形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度是建设现代市场体系的必要条件，也是规范市场经济秩序的治本之策。国家工商总局又把 2004 年确定为“诚信建设推进年”(2003 年 12 月 25日中新社)。由此可见，市场经济迫切呼唤信用研究特别是信用机制研究。22 企业信用概述2.1 企业信用的含义经济学将信用定义为以偿还为条件的价值运动的特殊形式，即借贷双方凭借契约，以借贷方式实现货币、商品和服务单方面转移的交易。信用多产生于货币和商品交易的延期付款或延期交货，还包括企业是否履行工商、税务、海关、劳动、质量等法定义务，是否自觉履行商业合同，偿还债务等方面的情况。信用反应的是权利和义务的关系，是一种动态的经济过程。企业信用是社会信用的重要组成部分，它涉及到银行信用、商业信用以及个人信用等方面。具体来看，企业信用涉及到企业与国家之间、企业与银行之间、企业与企业之间以及企业与消费者之间的信用行为。从理论上来说，企业信用是企业遵守诺言和实践成约的行为，其表现出企业以诚实守信为基础的心理承诺和如期履行契约的能力，是企业基于长远利益和短期利益的比较，追求总体利益最大化的理性经济行为。企业信用的构成要素，包括：企业承诺的范围、企业履行承诺的能力、企业履行承诺的意愿、社会对企业信用的认知程度。2.2 企业信用缺失的含义信用缺失，是指信用制度的空缺和已建信用的丧失。具体来讲，就是对有关社会信用规则的背弃，是信用交易行为中派生出来的一种客观现象。现代信用，既受到道德的管辖，又受到法律的管辖。在前者，人们总是从做人的伦理道德方面，要求讲信用，不讲信用者则要受道德谴责和舆论评判；在后者，信用已经成为法律所强制规定的一项义务，法律会根据职业、身份、地位等不同标准，对特定的人规定其必须遵守的具体的信用义务，违背该义务即为违法，就应承担相应的民事、行政乃至刑事法律责任。从世界各国来看，信用、特别是经济活动中的信用问题，都已经普遍地上升到法律的范畴，将遵循诚实信用原则作为一项基本法律原则予以规定，甚至将这一原则规定称为“帝王条款” ，推崇备至。而企业信用缺失是指企业在经营活动中因违反约3定的合同义务或基于诚实信用原则而产生的法定合同义务而存在的种种违信、失信等反信用现象。2.3 企业信用缺失的类型企业信用缺失可包括经济法律关系主体要素环节的企业信用缺失（主体型企业信用缺失） 、经济法律关系客体要素环节的企业信用缺失（客体性企业信用缺失）与经济法律关系内容要素环节的企业信用缺失（内容型企业信用缺失）三大类型。 第一、主体型企业信用缺失是指因经济法律关系各主体自身的因素而引发的企业信用缺失。经济法律关系的主体，即经济法主体，指经济法律关系的参加者或当事人。主要包括经济行政机关、经济组织、一些社会中介机构和社会经济团体、自然人等。主体信用缺失可包括因上述各类主体自身因素而引发的企业信用缺失，并非仅指因企业自身内部主体因素而引发的信用缺失。第二、客体型企业信用缺失包括因物的因素而引发的企业信用缺失和因行为的客体要素而引发的企业信用缺失。前者突出表现为：消费产品中的假、冒、伪、劣现象；广告虚假、商品信息失真现象等。后者突出表现为：企业间的 “三角债” ，合同违约和欺诈、企业逃废银行债务等。第三、内容型企业信用缺失。是指因经济权利和经济义务本身的不明确，或被滥用与不当履行等因素所引发的企业信用缺失。企业违反诚实信用原则，滥用其经济权利，也会引发企业信用缺失。如滥用企业经营自由权，利用优越地位单方面制定格式条款；订立垄断合同、不正当竞争合同、违反公共秩序合同等。3 我国企业信用缺失现状及成因3.1 我国企业信用缺失的现状第一，部分企业对国家缺乏信用。（1）部分企业偷税漏税。依法纳税是每个企业的应尽义务，但目前偷漏逃税几乎成为一些企业快速致富的“经验” 。据全国各省市的税务机关统计，约有 80的企业存4在涉税问题。其中，虚开增值税发票是一项比较严重的偷税形式。仅在 2011 年，全国税务系统在商贸企业增值税一般纳税人专项检查和个人所得税专项检查中共检查纳税人 2016 万户，发现存在问题的纳税人 756 万户，查补收入 2061 亿元；全国公安机关共立涉税犯罪案件 15392 起，抓获涉案人员 10164 人，挽回经济损失 163 亿元。各地税务机关积极会同当地公安机关有针对性地开展专项行动，集中力量严厉打击利用虚开、伪造废旧物资发票、农产品收购发票、货物运输发票和海关代征进口增值税专用缴款书等骗取抵扣税款的违法犯罪活动。(2)部分企业骗税。有资料显示，在 2011 年，我国外贸出口增长 278，但到10 月底，全国已经办理的出口退税额比上年同期增加一倍多，外贸出口增长速度与出口退税增长速度有如此悬殊，反映出骗取出口退税已经相当严重。虽然国务院组织开展了打击骗取出口退税专项斗争，取得了阶段性成果，但是违法犯罪活动仍在继续，并且是“上有政策，下有对策” ，不断有新的形式出现。(3)近年来骗汇现象也屡见不鲜，一些企业为了达到走私、骗税，赚取外汇差价，利用放开进口用汇之机，假造贸易背景，提供虚假合同、进口货物报关单等国家规定的购汇单证，骗购外汇资金牟取暴利。有些企业甚至与银行、海关部门的工作人员内外勾结，牟取暴利。第二，部分企业对银行缺乏信用。我国部分企业管理水平和经营者素质低下，信用意识淡薄。经营出现困难时，不是想方设法改变产品结构、改善经营管理、开辟市场，而是千方百计拖欠贷款利息和本金，这不仅给金融机构信贷资金安全造成很大的威胁，而且极大地降低了企业的信誉度。一些企业借改制之机，大量逃废银行债务，造成银行不良贷款大幅增加，严重损害了银行债权人的利益。据有关调查统计，截至 2011 年末，在工、农、中、建、交5 家商业银行开户的 62656 改制企业，涉及贷款本息 5792 亿元。其中，经过金融债权管理机构认定的逃废债企业 32140 户，占改制企业的 513，逃废银行贷款本息1851 亿元，占改制企业贷款本息的 32。特别需要指出的是，长期以来，我国的国有大中型企业和集体企业高度依赖银行贷款，却又缺乏偿债能力，最终导致银行大量贷款无法收回，变成呆账、死账，不良资产逐年增加。这些数字说明我国企业信用的低下，同时也折射出银行信用潜在的危机。5第三，部分企业之间缺乏信用。企业之间的商业信用是企业信用的主要内容，20 世纪 90 年代以来，我国经济领域的买方市场普遍形成，市场的竞争格局发生了重大变化，企业在经济活动中采用信用交易成为客观要求，但是由于我国没有