2010初级会计职称考试真题和解答

2010会计职称考试初级会计实务真题及答案解析一、单项选择题（25题，每题1分）1下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A债务重组利得B处置固定资产净收益C收发差错造成存货盘盈D确实无法支付的应付账款【参考答案】C【答案解析】存货盘盈冲减管理费用。2甲公司长期持有乙公司10的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2009年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。A1300B1380C1500D1620【答案】A该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。3下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A计得的坏账准备B出租无形资产的摊销额C支付中介机构的咨询费D处置固定资产的净损失【答案】C支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。4某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A10B117C12D1404【答案】D将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是1212171404分录如下借应付职工薪酬1404贷主营业务收入12应交税费应交增值税（销项税额）204借主营业务成本10贷库存商品1052007年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为3年，每年12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。A普通年金B即付年金C递延年金D永续年金【答案】A年末等额支付，属于普通年金。6下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A取得借款收到的现金B吸收投资收到的现金C处置固定资产收回的现金净额D分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C选项C属于投资活动产生的现金流量。7某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A28000B32000C42000D48000【答案】D甲产品应分担的人工费1200（7000010000）/（1200800）480008下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A资本溢价B计提的盈余公积C投资者投入的资本D应付高管人员基本薪酬【答案】D所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。9某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A145000B150000C153000D155000【答案】C发出材料成本200300300310153000（元）。10某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A递延收益B营业外收入C资本公积D其他业务收入【答案】B收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算。11甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为（）万元。A2160B2256C2304D2700【答案】B2009年12月31日该专利权的账面价值（2700120（2700120）/52256（万元）。12事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。A计入当期经营支出B计入当期事业支出C直接抵减一般基金D冲减事业用材料盘盈价值【答案】B事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。13下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。A经济周期B经济发展水平C宏观经济政策D公司治理结构【答案】D财务管理经济环境构成要素包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等。14某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A88B96C100D112【参考答案】A当月领用材料的实际成本100100（2010）/（130120）8815甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。A存货为9000万B固定资产8865万C投资性房地产为8820万D投资性房地产为8865万【参考答案】D本题是成本模式计量的投资性房地产，2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧9000/50（9/12）135（万元），投资性房地产的账面价值90001358865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。16下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A库存商品B生产成本C工程物资D委托加工物资【参考答案】C工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。17甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A借委托加工物资264贷银行存款264B借委托加工物资230应交税费34贷银行存款264C借委托加工物资200应交税费64贷银行存款264D借委托加工物资264贷银行存款200应交税费64【答案】B【答案解析】本题分录为借委托加工物资230（20030）应交税费应交增值税（进项税额）34贷银行存款264注意收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。18某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A650B700C950D1000【答案】A固定资产项目固定资产账面价值10003005065019下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。A从事经营活动取得的收入B附属单位按规定缴纳的款项C开展专业业务活动取得的收入D外单位捐赠未限定用途的财物【答案】A经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。20下列各项中，关于收入确认表述正确的事（）。A采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【答案】C采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A不对；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以B不对；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，所以C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D不对。21企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A商品价款B增值税进项税额C现金折扣D销货方代垫运杂费【答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是借库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。22甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为612万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A72B120C1404D16848【答案】B本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是3605/23企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目C借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目【参考答案】C【答案解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。24企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A确认当期财务费用B冲减当期主营业务收入C确认当期管理费用D确认当期主营业务成本【参考答案】A【答案解析】企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。25某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A1565B1595C1640D1795【参考答案】C【答案解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360450200301640（万元）。二、多项选择题（20题，每题2分）26下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A处置无形资产应交的营业税B销售商品应交的增值税C销售应税产品的资源税D销售应税消费品应交的消费税【参考答案】CD【答案解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。27企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A计提行政管理部门固定资产折旧借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目B计提生产车间固定资产折旧借记“制造费用”科目贷记“累计折旧”科目C计提专设销售机构固定资产折旧借记“销售费用”科目贷记“累计折旧”科目D计提自建工程使用的固定资产折旧借记“在建工程”科目贷记“累计折旧”科目【参考答案】ABCD【答案解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。28下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A资本公积转增资本B盈余公积转增资本C盈余公积弥补亏损D税后利润弥补亏损【参考答案】ACD【答案解析】选项B导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项D不做专门账务处理，不影响留存收益（此题目在2009年考试真题中出现过，这个选项当时财政部公布的答案也是不影响留存收益的，因此选项D要选择）；选项A不涉及到留存收益，选项C是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。29下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D“预收账款”科目所属明细科目的借方余额【参考答案】BD【答案解析】应收账款项目应收账款科目的期末借方余额预收账款科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD30下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A清理固定资产发生的税费B清理固定资产的变价收入C清理固定资产的账面价值D清理固定资产耗用的材料成本【参考答案】ABCD【答案解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。31下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（）。A事业单位固定资产出租收入记入其他收入B从财政专户核拨的预算外资金记入事业收入C从主管部门取得的非政府补助收入记入上级补助收入D事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入经营收入【答案】ABC事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入附属单位缴款。32下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。A坏账准备B固定资产减值准备C存货跌价准备D投资性房地产减值准备【参考答案】BD【答案解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。33下列风险控制对策中，属于转移风险的有（）。A预留风险金B采取联合开发措施共担风险C向保险公司投保D拒绝与不守信用的厂商业务来往【参考答案】BC【答案解析】对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险。入向保险公司投保，采取合资、联营、联合发展等错误实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。34下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）。A流动比率B产权比率C速动比率D资本保值增值率【参考答案】ABC【答案解析】资本保值增值率反映的是企业的发展能力指标。35下列各项中，应计提坏账准备的有（）。A应收账款B应收票据C预付账款D其他应收款【参考答案】ABCD【答案解析】这四项都应该计提坏账准备。36采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（）。A各月末在产品数量变化较大B各月末在产品数量变化不大C消耗定额或成本定额比较稳定D消耗定额或成本定额波动较大【参考答案】AC【答案解析】定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。37下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【参考答案】ABCD【答案解析】这四种说法都是正确的。38下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。A库存现金B银行本票C银行承兑汇票D持有2个月内到期的国债【答案】ABD银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。39下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A非货币性福利B社会保险费和辞退福利C职工工资、福利费D工会经费和职工教育经费【参考答案】ABCD【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。40下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A出售商品的成本B销售材料的成本C出租非专利技术的摊销额D以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。【参考答案】ABCD【答案解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。41下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A企业持有的3个月内到期的债券投资B企业为购买股票向证券公司划出的资金C企业汇往外地建立临时采购专户的资金D企业向银行申请银行本票时拨付的资金【参考答案】BCD【答案解析】选项A属于现金等价物。42下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A结余B专用基金C事业基金D固定基金【参考答案】ABCD【答案解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。43下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）。A收到的税费返还B偿还债务支付的现金C销售商品、提供劳务收到的现金D支付给职工以及为职工支付的现金【参考答案】ACD【答案解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。44下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A购买股票支付的现金B向投资者派发的现金股利C购建固定资产支付的现金D收到被投资单位分配的现金股利【参考答案】ACD【答案解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。45资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A存货B无形资产C应收账款D长期股权投资【参考答案】ABCD，【答案解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。三、判断题（10题，每题1分）46企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。【答案解析】企业已经确认收入的销售折让，如果不是日后事项，应该冲减发生时的销售收入。47企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（）【参考答案】【答案解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算。48事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。（）【参考答案】【答案解析】经营结余如果是负数，不需要进行结转。49企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。（）【答案】【答案解析经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。50企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）【答案解析】这项经济业务应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。51所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）【参考答案】52采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（）53风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。（）【参考答案】54当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（）【参考答案】55采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（）【参考答案】主观题部分四、1甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（3）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A公司2009年实现净利润5000万元。（7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，要求根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。【参考答案】（1）借长期股权投资12000贷银行存款10120营业外收入1880（2）借交易性金额资产成本1560应收股利40投资收益4贷其他货币资金1604注使用其他货币资金的原因（3）借银行存款40贷应收股利40（4）借公允价值变动损益80贷交易性金融资产公允价值变动80（5）借银行存款1640交易性金融资产允价值变动80贷交易性金融资产成本1560投资收益160借投资收益80贷允价值变动损益80（6）借长期股权投资损益调整2000贷投资收益2000（7）借长期股权投资其他权益变动280贷资本公积其他资本公积2802甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50计算。资料1甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元，车间管理人员工资40000元。本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。资料2甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”产品成本计算单月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002400026200031本月生产费用78031生产费用累计1000单位成本31完工产品成本84031月末在产品成本160（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况【参考答案】（1）产品成本计算单产品名称A产品20092年12月单位元月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002400026200031本月生产费用7807400001641607720098136031生产费用累计10009600001821601012001243360单位成本96019811031完工产品成本84080640016632092400106512031月末在产品成本160153600158408800178240（2）结转完工入库A产品成本的会计分录借库存商品A产品1065120贷生产成本基本成产成本1065120（3）直接材料项目的计划成本金额803840674520（元）直接人工项目的计划成本金额154840129360（元）制造费用项目的计划成本金额143840120120（元）A产品当月计划总成本674520129360120120924000（元）综上所述直接材料实际比计划超支131880元，计划完成不好；直接人工实际比计划超支36960元，计划完成也不好；制造费用实际比计划节约27720元，计划完成良好。五、综合题（1题，13分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17，所得税税率是25，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下资料12008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为123，净资产收益率为56资料22009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示单位万元科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650销售费用42主营业务成本1320管理费用38其他业务收入160财务费用19其他业务成本85营业外收入90营业税金附加26营业外支出78资料32009年12月份甲公司发生如下交易或事项（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为085万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。资料42009年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表见答题纸（卡）（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标营业利润率；营业毛利率；净资产收益率；营业收入增长率。（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。【参考答案】（1）1）借应收票据702贷主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）102借主营业务成本45贷库存商品452）借银行存款585贷其他业务收入5应交税费应交增值税（销项税额）085借其他业务成本4贷原材料A材料43）借固定资产清理8贷营业外收入84）借管理费用13贷累计折旧5累计摊销85）借营业税金及附加3贷应交税费应交城市维护建设税2应交教育费附加16）借所得税费用75贷应交税费应交所得税75（2）利润表（简表）编制单位甲公司2009年度单位万元项目本期金额一、营业收入1875减营业成本1454营业税金及附加29销售费用42管理费用51财务费用资产减值损失加公允价值变动损益投资收益二、营业利润280加营业外收入98营业外支出78三、利润总额300减所得税费用75四、净利润225（3）1）营业利润率营业利润/营业收入280/187514932）营业毛利率（营业收入营业成本）/营业收入（18751454）/187522453）净资产收益率净利润/平均资产225/3000754）营业收入增长率（本年营业收入上年营业收入）/上年营业收入（18751500）/150025（4）2008年度的营业利润率为123，2009年的营业利润率为1493。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了263，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6，2009年度净资产收益率为75，相比之下2009年度比2008年度增加了19，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。2010初级会计职称考试经济法基础真题及答案解析一、单项选择题1下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）A宪法B法律C行政法规D行政规章【参考答案】B根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。所以本题答案是选项B选项A“宪法”是全国人民代表大会制定，不包括“常委会”；选项C“行政法规”是国务院制定；选项D“行政规章”是国务院各部位，省、自治区、直辖市人民政府等制定。2甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）A应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定D该仲裁协议自然失效【参考答案】B根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是B3下列各项中，不属于行政处罚的是（）A罚金B吊销许可证C警告D没收违法所得【参考答案】A根据规定，行政处罚分为人身自由罚（行政拘留）、行为罚（责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照）、财产罚（罚款、没收财物）和声誉罚（警告）等多种形式。选项A“罚金”是“刑事责任”“罚款”才是“行政处罚”。4方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法率规定的答复是（）A不可以补休年休假B可补休5天年休假C可补休10天年休假D可补休15天年休假【参考答案】B根据规定，职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假。另外，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天；但是本题中劳动者上半年已经享受5天的年休假，所以下半年在新单位只享受5天的年休假。因此本题答案是B另外，还有一个规定是职工新进用人单位且符合前述规定（职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假）的，当年度年休假天数，按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。折算方法为（当年度在本单位剩余日历天数365天）职工本人全年应当享受的年休假天数。这一规定教材中没有明确说明，是企业职工带薪年休假实施办法中的，大家了解就好。5工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（）。A500B220C200D110【参考答案】C根据规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。本题中，月工资是1100元，则最多扣除其20（220元），此时剩余的部分就低于最低工资标准900元，那么就应当按照“最低工资标准900元支付”，所以1100900200，即最多扣除200元。所以答案是C6根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。A金融机构往来业务B人民银行对金融机构的贷款业务C金融机构买卖金银业务D人民银行委托金融机构的贷款业务【参考答案】D选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。7根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A建筑安装业B交通运输业C邮电通信业D加工、修理修配业【参考答案】D【答案解析】选项D属于增值税的征税范围。8根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A贸易公司销售货物同时负责安装B百货商店销售商品同时负责运输C建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。9某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（）A已全部收入为营业额B以销售时的评估价格为营业额C以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额D以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。10根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）A自期满之日起5日内B自期满之日起7日内C自期满之日起10日内D自期满之日起15日内【答案】D纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。所以选择D11根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）AM国甲，在华工作6个月BN国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境CX国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天DY国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【参考答案】C在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。12某外籍专家甲在国家境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。A31750B43750C44250D56750【参考答案】C外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税（280004800）2513751044250（元）13某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A30000B38080C40800D50000【参考答案】C个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额2720001540800（元）14根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（）。A劳动分红B出版科普读物的稿酬所得C年终奖金D转让自用6年惟一家庭生活用房所得【参考答案】D个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项A、C属于工资薪金所得项目；选项B属于稿酬所得。15甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A2009年12月B2010年1月C2010年2月D2010年4月【参考答案】C纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中2010年1月办妥（竣工）验收手续，所以从2010年2月起征收房产税。16周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。A10033（万元）B（10060）348（万元）C（10070）351（万元）D（1007060）369（万元）【参考答案】A契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税；本题中只有购买新住房需要缴纳契税。17某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为15元/平方米，问该公司当年应交纳（）城镇土地使用税。A555B60C1155D120【参考答案】C对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税（803）151155（元）。18根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。A1年B3年C7年D10年【参考答案】B根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。所以答案是B19根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A确认适用率B收缴发票C确认计税依据D加收税收滞纳金【参考答案】B根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（2）不予审批减免税或者出口退税；（3）不予抵扣税款；（4）不予退还税款；其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政争议。所以答案是B20甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是（）。A甲公司B乙公司C丙公司D丁公司【参考答案】A根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答案是A21甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。A基本存款账户B一般存款账户C专用存款账户D临时存款账户【答案】A根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A22关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。A托收承付只能用于异地结算B收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D付款人累计3提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收【答案】C根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项C说“暂停收款人办理所有托收业务”，不正确，当选。23关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。A单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C单位人同币卡账户不得存取现金D单位人民币卡账户可以存入销货收入【参考答案】D根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。24以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。A被背书人乙公司被背书人丙公司被背书人丁公司被背书人丁公司开户银行甲公司签章乙公司签章丙公司签章丁公司签章委托收款B被背书人乙公司被背书人丙公司被背书人戊公司被背书人戊公司开户银行甲公司签章乙公司签章丁公司签章戊公司签章委托收款C被背书人乙公司被背书人丙公司被背书人P银行被背书人P银行甲公司签章乙公司签章丙公司签章（贴现）P银行签章委托收款D被背书人乙公司被背书人P银行被背书人丙公司被背书人丙公司开户银行甲公司签章乙公司签章质押乙公司签章丙公司签章委托收款【参考答案】B根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。选项B的第2列与第3列中，该次背书不连续，应当是“丙公司背书给戊公司“，则第3列下面一栏（背书人栏）中应当是“丙公司签章“，而不是“丁公司签章“。所以选项B“背书不连续“，当选。二、多项选择题25下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。A国有企业B集体企业C合伙企业D个人独资企业【答案】ABCD根据规定，法律关系主体包括自然人、机构和组织、国家、外国人和外国社会组织。所以本题答案是ABCD26甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有（）。A应当按照多数仲裁员的意见作出裁决B应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决C仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决D仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决【参考答案】AC根据规定，裁决应当按照多数仲裁员的意见作出。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。所以答案是AC27甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有（）。A甲住所地法院B乙住所地法院CM地法院DN地法院【参考答案】ACD根据规定，因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖。侵权行为地，包括侵权行为实施地、侵权结果发生地。本题中，侵权行为实施地是N地（N地的分部实施窃取行为），侵权结果发生地是M地（乙企业在M地的营销策略），被告是甲企业，所以答案是ACD28根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有（）。A当事人提起诉讼B当事人一方提出要求C当事人同意履行义务D发生不可抗力致使权利人不能行使请求权【参考答案】ABC根据规定，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。所以答案是ABC选项D是可能导致“诉讼