《合并会计报表》PPT课件

1、合并会计报表、目录、合并范围节目合并报表、合并范围、1、定义：合并财务报表：反映母公司及其所有子公司形成的企业号组的整体财务状况、经营业绩和现金流量的财务报表。第二，合并范围在控制的基础上确定，控制的公司必须包括在内。控制：可以决定其他企业的财务和经营政策，经济利益可以流入该企业。编制节目，1，编制合并作业报告2，将母公司、子公司的个别报告(资产、利润、现金流、权益)数据传送到合并作业报告，3，在合并作业稿中编制曹征输入和抵销输入(准确项目)。第四，计算合并财务报表项目的合并金额。资产项目：加借减贷；负债和权益项目：加减借项；收入项目：加贷减借；费用项目：借方减贷方。第五，编制案例合并报告，补

2、充：1，输入曹征：在紧急控制下，调整通过企业合并获得的子公司的个别会计报告，根据公允价值调整每项资产或负债金额，将母公司的“器官股权投资”从成本法调整为权益法。2，消除分录：消除内部交易对合并报表的项目影响，以消除重复因子。注1:在相同的控制下进行企业合并，1，特征：公司间，一般在企业集团内进行。2、入帐费用：在同一控制下合并企业：合并方的净资产(权益帐面值)作为入帐值，不识别收购差额曹征资本公积(资本公积不足曹征、留存收益曹征)、损益。3、后续测量：成本法。4、报表合并：不能调整日记帐。注2:在紧急控制下企业合并，1，特征：正常买卖行为. 2，入帐成本：投资成本为器官股权投资的初始成本3，后

3、续测量：成本法。4、合并报告：以合并当事人的公允价值为入帐价值，记录收购成本大于公允价值的部分，确认为商誉。部分合并的损益-低于营业外收入。1，成本法1)范围：用于控制具有或没有重大影响的不公平投资。2)初始入帐方法：按成本入帐。3)投资损益：与投资公司报告无关，器官权益帐户保持不变。4)获得分配利润时序投资收益。2.权益法(不详细输入)1)范围：投资合营和合营企业，将控制公司合并作为调整输入时。2)入帐方法：如果费用大于企业的公允价值，则按成本入帐。小于企业公允价值的以公允价值入帐，成为营业外收入。3)投资收益认列：收到报告时，调整器官权益投资帐面值，认列本期投资收益。4)收到分配的收益时，

4、调整后的上述3)减轻已识别的器官权益投资帐面价值。5)投资单位资本公募股等所有者的股权变动：调整我公司的器官股权投资和资本公募股。附注3:后续评量的成本与权益方法、合并报表、1、子公司的个别财务报表曹征。1.在相同控制下通过企业合并获得的子公司：如果与母公司会计政策和会计期不匹配，则无需对该子公司进行个别财务报表调整。2.属于在紧急控制下从企业合并中获得的子公司。对于通过非控制企业合并获得的子公司，如果与母公司会计政策和会计期不一致，则需要对该子公司的各个财务报表进行调整。此外，根据母公司为该子公司设置的准备书的记录，应根据该子公司的可识别资产、负债和或有负债等购买日期的公允价值编制曹征分录。

5、(备注：、)调整子公司的个别财务报表，以反映由购买日期的公允价值决定的可识别资产、负债及或有负债的目前资产负债表天数金额。第一年将子公司的帐面价值作为公允价值曹征借项：固定资产、无形资产等贷项：资本公积累计折旧、累计摊销等借项：管理费贷项：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等第二年借项：固定资产、无形资产等贷项：资本公积借项：未分配利润年初贷项：固定无形资产累计摊销等根据权益法，子公司的“器官权益投资”(1)第一年应享有子公司本期净收入的权益借项：器官权益投资贷项：投资收益当前分配给子公司的现金股息或收益借项：投资收益贷项：器官权益投资借项：盈馀公积贷款：盈馀公积提取母公司应享有或承担的份额借

6、项：器官权益投资贷款：资本(2)第二年，子公司前期净收益实现和净收益除净收益外的其他权益变动的权益借方：器官权益投资贷款：未分配利润年初盈余年初资本公积其他资本公积本期子公司的净收益实现、分摊的现金股利宣言或收益中母公司应享受或承担的份额与上一年类似，子公司除净收益外的其他权益变动的权益比率不变的情况下，母公司应享受或承担的权益根据上一年应享有或承担的股份，进行类似处理。 三、编制合并报表抵销处理项目：1、器官权益投资和子公司所有权益的抵销处理借项：实收资本(股份)子公司资本公年初子公司今年子公司盈余公年初子公司今年子公司未分配利润年终套利：投资收益子公司净收入母公司权益百分比小数股东收益子公

7、司净收入小数股东权益百分比未分配收益年初子公司年初未分配收益贷项：提取盈馀子公司提取的盈余公积所有者(或股东)的分配子公司当年股息未分配收益年末合并借方：应付帐款销退折让：应收帐款借方：应收帐款呆帐准备销退折让：资产损坏损失连续合并财务报表期间的冲销处理。借方：应收帐款呆帐准备贷方：未指定收益年初借方：应收帐款借方：应收帐款呆帐准备贷方：资产损坏损失或借方：资产损坏损失贷方：应收帐款呆帐准备应收票据与应付票据、预付款、订金等冲销，会按上述方式处理。对于其他内部债券债务项目抵销，应按照应收帐款和应付帐款的相关规定处理。，4，库存价值中包含的未实现内部销售利益的抵销。当前内部购买商品的抵销处理。借

8、方：营业收入贷方：营业成本借方：营业成本贷方：存货借方：存货存货价钱降低准备贷方：资产损坏损失借方：递延所得税资产贷方：所得税费用，合并财务报表连续准备时冲销处理。借项：未分配利润年初贷项：营业成本借项：营业收入贷项：营业成本借项：营业成本贷项：库存借项：库存库存库存价钱降低准备金贷项：未分配利润年初借项：库存价钱降低准备金贷项：资产损坏损失或反向抵销分录。借方：递延所得税资产贷方：未指定收益年度借方：递延所得税资产贷方：所得税费用，5，固定资产成本中包含的未实现内部销售收益冲销。目前内部交易的管理使用固定资产(假设卖方按商品销售)的抵销处理。借方：营业收入贷方：营业成本固定资产成本借方：固定

9、资产累积折旧贷方：管理费用目前公司间管理固定资产(假设卖方以固定资产销售)冲销处理：借方：非营业收入贷方：固定资产成本借方：固定资产累积折旧贷方：管理费用，扩充目前公司间管理的无形资产借方：未配置利润年度贷方：固定资产成本借方：固定资产累积折旧贷方：未配置利润年度借方：固定资产累积折旧贷方：管理费，公司间管理固定资产使用期限未到期时的冲销处理。借方：未配置利润年度贷方：非营业收入(或非营业费用)借方：非营业收入(或非营业费用)贷方：未配置利润年度借方：非营业收入(或非营业费用)贷方：管理费，4。母公司在报告期内增加或减少对子公司合并资产负债表的反映。1.母公司在报告期间增加对子公司合并资产负债表的反映。1)在相同的控制下，增加为企业合并的子公司需要调整合并资产负债表基础数量。2)因为不是在其他控制下企业合并增加的子公司，所以调整合并资产负债表基础数将渡边杏。2、母公司在报告期内处置子公司，处理合并资产负债表中的反映。不再反映在资产负债表中，因此调整统一资产负债表基础数将渡边杏。5，母公司在报告期间，子公司的合并利润表有所增减。1.在相同的控制下，企业合并增加的子公司，在准备合并利润表时，要将该子公司包括在合并利润表合并中，其收益、成本、利润从当前期间开始到报告期间为止。2.在紧急控制下，企业合并增加的子