《现金流量表》讲解(直接法).ppt

1、现金流量表，南京市财经大学，本课程的主要内容，1，现金流量表概述2，直接法下现金流量表编制方法3，间接法下现金流量表编制方法，1，现金流量表概述，(1)概念现金流量表，在一定会计期内反映企业现金和现金等价物流入和流出的报告。(二)现金的定义现金是指企业的库存现金、可用于支付的存款、现金等价物。具体包括：(1)库存现金(2)银杏存款(3)其他货币资金(4)现金等价物现金等价物(约现金):企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险低的投资。(3)现金流量表分类(三分法)1，经营活动产生的现金流2，投资活动产生的现金流3，融资活动产生的现金流性质PK特性，(1)股息收入，利息

2、收入，利息费用，(2)所得税，1，经营活动运营3。融资活动融资活动是指企业资本和负债规模和构成发生变化的活动。特殊现金流的分类：自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应根据性质分别归入上述三个茄子类别。(4)现金流量表结构和说明1，法定部分按直接法列出的现金流量2，补充资料部分(1)按间接法列出的经营活动现金流量(2)不包括现金收支的重大投资、资金活动(3)现金和现金等价物的净变化(4)现行取得或处置子公司和经营活动现金流量的记载方法总公布原则：按总额列出；但是，代理、应付的现金流周转快、金额大、期限短的项目现金流和不重要的现金流应列为净额。报纸项目：商品销售，劳务收到的现金提供收到的税金和手续费

3、返还；接收与业务活动相关的其他现金。购买商品，接受劳务支付的现金。付给员工和付给员工的现金；支付的税款和手续费；支付与经营活动相关的其他现金。(2)间接法是指以净收益为起点，调节与现金无关的收入、费用、不属于经营活动的现金收支、经营债券、应付项目增减变化，列出经营活动现金流的方法。2 .投资活动现金流的列举法是收回投资收到的现金的方法。取得作为投资收益收到的现金。处置固定资产、无形资产和其他器官资产回收的净现金子公司和其他事业单位收到的与净现金处置投资活动有关的其他现金。取得固定资产、无形资产和其他器官资产支付的现金购买投资支付的现金子公司和其他事业单位支付的净现金。支付与投资活动相关的其他现

4、金。3 .融资活动现金流的枚举法吸收投资收到的现金。取得贷款收到的现金。接收与筹资活动相关的其他现金。偿还债务支付的现金。分配作为股息、利润或利息偿还支付的现金。支付与筹资活动相关的其他现金。第二，直接法下的现金流量表编制方法，(1)经营活动现金流入1。销售商品和提供劳务而获得的现金(销售现金)，假设一家企业目前的现钞为100万韩元(不含税)，应收帐款为50万韩元(不含税)，基础应收帐款为30万韩元，现在全部收回，适用于该企业的增值税税率为17%。牙齿时，牙齿企业在资产负债表上列出的应收帐款期初馀额为30万韩元，期末馀额为58.5万韩元。本期营业收入为150万韩元，销售额为22.5(15017

5、%)万韩元。牙齿企业的上述业务会计如下：现金贷款：银行存款117贷款：营业收入100征税支付增值税(销售)17应收借项：应收帐款58.5贷款：营业收入50征税支付增值税(销售)8.5汇兑应收借项：银行存款30贷款：银杏存款147应收帐款借方：营业活动现金流量销售现金147应收帐款28.5贷方：营业收入150税捐支付增值税(销售)25.5收入相关所有交易的应收帐款扩充。曹征分录为：借方：营业活动现金流量销售现金应收帐款(增加、减少、贷记)应收票据减少时贷记：营业收入采用增值税(销售)存款(增加、减少、借项)、(2)分析显示法，计算方法如下：本期销售现金=本期营业收入本期销售税-(应收款期末馀额-

6、应收款期初馀额)=150 25.5-(58.5-30)=147(万元)扩展后：本期销售现金=本期营业收入本期销售税预支款期初馀额)或：此时，资产负债表上列出的应收帐款期初馀额为28.5(30-1.5)万韩元，期末馀额为(58.5-3.5)万韩元。在牙齿时，如果直接应用全面公式：当前销售现金=当前营业收入当前销售税(应收帐款期末馀额-应收帐款期初馀额)=150 25.5-(55-28.5)=149(万元)实际销售现金，则修改后的公式为：目前销售现金=目前营业收入目前销售税(应收帐款期末馀额-应收帐款期初馀额)-目前负债准备=150 25.5-(55-28.5)-2=147(万元)，其他曹征后计算

7、公式如下：当前销售现金=当前营业收入当前销售税-(应收期末馀额-应收票据期末馀额)-(应收票据期末馀额-应收票据期末馀额) (预支款期末馀额-预支款期初馀额)-当前负债准备金-票据打折利息，2。收到的税金返还反映了企业收回的增值税营业税、所得税、消费税、关税、教育费、追加返还金等各种税金。3.与经营活动相关的其他现金反映了企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等与经营活动相关的其他现金流入，金额大的应当另行列出。(b)经营活动现金流出1。购买商品和接受劳务支付的现金(商品流通企业)假设某企业(商品流通企业)牙齿目前购买的商品80万韩元(不含税)，赊购商品40万韩元(不含税)，期初库存商品25万

8、韩元，目前销售商品成本115万韩元，期末库存商品30万韩元，期初未付。库存期初馀额为25万韩元，期末馀额为30万韩元。本期营业费用为115万韩元，购买税为20.4(12017%)万韩元。牙齿企业上述业务会计如下。当前采购借项：库存商品80应纳税增值税(采购)13.6贷项：银杏存款93.6应收帐款采购：库存商品40应纳税增值税(采购)6.8贷项：应付帐款46.8延期销售费用借项：营业费用115贷项：库存商品115行存款20，合并上述分录：借项：借项本期应付帐款净增加曹征分录如下：借项：运营费用115应纳税增值税(采购)20.4库存商品5贷项：运营活动现金流量采购支付现金113.6应付帐款26.8

9、销售相关所有事务处理的应收帐款扩展，曹征分录如下： 借方：作业费用应税增值税(收入)存货；减少时贷项)贷项：营业活动现金流量销售现金应付帐款(增加、减少时借项)应付票据(增加、减少时借项)，(2)使用分析说明方法时，计算方法为：当前采购现金=当前营业成本当前进项税(库存期末馀额-库存期初馀额)-(应付帐款期末馀额-应付帐款期初馀额)=115 20.4 (30-25)-(46.8-20)=113金额-应付帐款期初馀额需要进一步调整的项目：(1)制造业库存制造库存价值的增加不是必须全部购买的，第一，它包含在库存价值中，但不属于采购支付部分，如应分类为“向员工支付并支付给员工的现金”的付款职员工资。

10、 第二，虽然计入库存价值，但不需要支付固定资产折旧费用、其他各种摊销等现金的各种费用。(2)从其他来源获得的库存企业也可以从其他来源获得库存，但不需要支付现金。例如，收到投资、收到捐赠等。计算购买支付时也必须扣除。(3)准备库存下降的企业准备库存下降时，库存账面价值会减少，但购买支付不会减少，因此要准备增加当前库存下降的价格。其他曹征后的计算公式为：当前采购现金=当前营业成本当前进项税(库存期末馀额-库存期初馀额)-(应付帐款期末馀额-应付帐款期初馀额)-(应付票据期末馀额-应付票据期初馀额) (应付票据期末馀额-应付票据期初馀额)-当前成本支付员工杂项摊销-从其它来源获取的库存的当前库存，2

11、 .支付给员工和支付给员工的现金除了建筑工程无形资产应承担的职员报酬外，反映了企业在当前期间实际支付给员工的工资、奖金、各种津贴、补助金等职员报酬。3.支付的各种税反映了企业目前发生和支付的情况，目前支付前各期间发生的情况，以及提前缴纳的增值税所得税、营业税、教育费追加、矿产资源补偿费、印花税、房地产税、土地增值税、车道使用税等税。不包括固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期返还的增值税、所得税等。4.与其他经营活动相关的现金支付反映了企业支付的罚款支出、支付的出差费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等与经营活动相关的其他现金流出，金额大的必须另行列出。(c)投资流现金流入1。投资获得

12、的现金反映了企业除现金等价物外的交易性金融资产、器官股权投资获得的现金，以及收回器官债券投资本金而获得的现金。但是，器官债券投资回收的利息除外。2.作为投资收益获得的现金反映了由于股权投资而由企业分配的现金股息、从子公司、联合企业或合营企业分享利润的现金，以及通过债券性投资获得的现金利息收入(不包括股票股利)。3 .通过处置固定资产、无形资产和其他器官资产回收的净现金反映了企业出售、处置、处置固定资产、无形资产和其他器官资产获得的现金(包括因资产损坏而产生的保险赔偿收入)减去为处置这些资产而支付的相关费用后的净金额。但是，净现金为负。4.处分子公司及其他营业单位收到的净现金反映了企业处分子公司

13、及其他营业单位所得的现金减去相关处分费后的净金额。5.接受与投资活动相关的其他现金(如收回投资时支付的股息、利息等)。(d)投资流动现金流出1。固定资产、无形资产和其他器官资产支付的现金反映了企业的购买、固定资产建设、无形资产和其他器官资产支付的现金和增值税、建设公司和无形资产应负担的职员赔偿现金支出。购买固定资产而产生的借入利息资本化部分，金融租赁固定资产支付的租金费用除外。2.投资支付的现金反映了企业获得的现金等价物以外的权益性投资和债券性投资支付的现金和支付的佣金、手续费等额外费用。3 .子公司和其他营业单位支付的净现金反映了企业在子公司和其他营业单位购买投标中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物的净额。4.支付与投资活动相关的其他现金(如投资时支付的股息、利息)。(e)筹资活动现金流入1。吸收投资获得的现金反映了企业以股票发行等方