第1概述.ppt

1、Financial Corporate Accounting,金融企业会计,课程介绍,金融企业会计是阐述金融企业会计管理制度和操作规程的一门课程，具有很强的实践性和操作性。 本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计等专业会计组成，是以统一的会计准则和会计制度为依据，全面介绍我国金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其核算处理的一门专业课程。,学习目标,全面了解本课程的体系、结构，对金融企业会计及其特殊性有一个总体的认识; 掌握银行业、保险业、证券业等金融企业会计核算的基本方法；熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法；了解年终

2、决算的要求、内容以及决算报表的基本编制方法等； 紧密联系实际，提高从事金融企业会计核算及会计管理工作的基本技能。,课程体系与课时分配,*第2章 存款业务的核算（8） *第3章 贷款业务的核算（6） *第4章 往来业务的核算（4） 第5章支付结算业务的核算（4）,商业银行会计,第7章 保险业务的核算（2） *第8章 证券业务的核算（2）,第1章 金融企业会计概述（2）,保险公司、证券公司会计,课程特点？,考核方式与成绩评定 本课程采用闭卷考试。 平时成绩占30%；期末考试成绩占70%。,参考资料,1、财政部：企业会计准则应用指南，2006年10月30日。 2、财政部：企业会计准则第1号存货等38

3、项具体准则，2006年2月15日。 3、财政部：企业会计准则应用指南附录-会计科目和主要账务处理，2006年10月30日。 4、财政部：企业会计准则基本准则，2006年2月15日。 5、财政部：,第一章 金融企业会计概述,本章主要学习金融企业和金融企业会计的基本概念和特殊性；金融企业会计的对象、原则、制度、工作组织、基本核算方法等基本理论和基本知识。 本章主要内容 金融企业与金融企业会计 金融企业会计的工作组织 金融企业会计核算的基本方法,第一节 金融企业会计的对象与特点,一、金融企业,（一）金融企业：以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负

4、盈亏；照章纳税；利润最大化； 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。 以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。,中国人民银行：,政策性银行：,商业银行,非银行金融企业,金融企业,银 行,国家管理金融的机关； 金融体系的中心,国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口信贷银行,（二）我国金融机构体制的构成,以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分业经营、相互协作的的金融格局。,国家商业银行： 股份制商业银行: 企业集团所有的商业银行 民营的商业银行: 商业银行是我国金融体系

5、的主体； 以效益性、安全性、流动性为经营原则,商业银行,商 业 银 行,1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务 2、证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等,非银行金融企业,二、金融企业会计,（一）概念： 金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。,（二）

6、金融企业会计的特点,会计活动与金融企业业务活动具有统一性 会计反映、监督的内容具有广泛的社会性 会计核算方法具有独特性 会计核算过程具有原则性和及时性 财务会计部门与业务会计部门的双设性 联系面广、政策性强,第二节 金融企业会计的核算对象,会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本

7、或者价值能够可靠地计量。 库存现金、银行存款、存放中央银行存款、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付金等等。,（一）资产,企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 在同时满足以下条件时，确认为负债： （一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 吸收存款、拆入资金、向中央银行借款、同业存放、贴现负债、应付利息等等。,（二）负债,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备等。,（三）

8、所有者权益,企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 利息收入;手续费及佣金收入 ; 保费收入;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益；营业外收入等。,（四）收入,（五）费用,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 利息支出；手续费及佣金支出；赔付

9、支出；保单红利支出；业务及管理费；营业外支出等。,企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 营业利润；利润总额；净利润。,（六）利润,前三个要素的关系可以表述为： 资产=负债+所有者权益 后三个要素的关系可以表述为： 收入费用=利润,金融企业会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。 金融企业会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、填制和审查会计凭证、账务组织结构与账务处理程序、编制会计报表等。,第三节金融企业会计的基本核算方法,一、金融企业会计假设

10、：会计主体/持续经营/会计分期/货币计量 二、金融企业会计科目 （一）设置原则： 在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合内部经营管理的需要； 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。,（二）会计科目的分类 1、按经济内容分类 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 2、按与资产负债表的关系分类 表内

11、科目 表外科目：反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。如：减值的贷款“应收未收贷款利息”、“空白重要凭证”、“有价单证”、“代保管有价值品”等。,三、金融企业会计记账方法 会计记账方法：单式记账法、复式记账法 企业应当采用借贷记账法记账。 以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。 两个平衡：发生额平衡和余额平衡 表内科目：借贷记账法；表外科目：单式记账法（收入或付出）,四、金融企业的会计凭证,原始凭证,记账凭证,基本凭证,现金收入凭证,现金付出凭

12、证,转账贷方凭证,特种转账借方凭证,特种转账贷方凭证,转账借方凭证,表外科目付出凭证,表外科目收入凭证,特定凭证,电汇凭证,现金缴款单,支票,信汇凭证,银行本、汇票,定期储蓄存单,二、金融企业会计信息的质量要求,（一）可靠性 （二）相关性 （三）可理解性 （四）可比性 1、同一企业不同时期可比 2、不同企业相同会计期间可比 （五）实质重于形式 （六）重要性 （七）谨慎性 （八）及时性,五、金融企业的会计计量,会计计量属性主要包括： 历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值（熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。） 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置

13、成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。,六、金融企业的账务组织,账务组织,明细核算,综合核算,分户账 登记簿 现金收入和付出日记簿 余额表,科目日结单,总 账,日 记 表,七、金融企业会计的账务处理,金融企业内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位。,一、金融企业会计机构,第二节 金融企业会计的工作组织,不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机构 直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构,银行的会计机构是组织业务核算和经营管理的重要部门。在银行的总行、分行、中心支行、县支行以及办事处等各级行处中都设置相应的会计机构。,银行会计机构

14、三种主要形式,会计工作的管理机构 总行会计司、分行会计处、中心支行会计科 既是会计管理机构，又对外办理业务 市支行会计科、县支行会计股 直接对外办理业务 分理处、储蓄所等基层营业机构,二、金融企业会计人员,会计主管、复核、记账、出纳、稽核、检查辅导人员和其他从事账务处理工作的人员及在业务部门中担任账务工作的记账员和复核员。 银行会计的劳动组织方式：专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合,三、金融会计规范,中华人民共和国会计法 企业会计准则 金融企业财务通则 各金融企业内部的会计制度和财务制度,企业会计准则包括基本准则和具体准则。 财政部于2006年2月制定了企业会计准则第1号-存货等38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度(2001年11月27日正式发布)。,（一）企业会计准则-基本准则 （二）企业会计准则第1号-存货等38项具体准则：存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、无形资产、非货币性资产交换、资产减值、职工薪酬、企业年金基金、股份支付、债务重组、或有事项、收入、建造合同、政府补助、借款费用