税法课件第三十讲.ppt

1、税法，发表教师：关群湖北大学知行学院经营学部Email :第29回：总复习，这次课的内容1，期末考试题型2，实体法复习3，序论复习，期末考试题型和要求，1，个别选择题(本大题共10题，各题1分)。 每道题只有一个正确答案，所以请从每道题的候补中选出你认为正确的答案放入括号内)二、多道选题(本大题共10道，每道题2道，共20道。 每个问题有两个以上的正确答案。 请从各问题的候补中选择认为正确的答案放入括号内。括号中正确的是“v”，错误的是“”) 4，筒解答(本大问题共有4个小题。 第一小题五分，订正二十分。 五、修正算题(本大题共有四个小题，每个小题五分，共二十分。 需要修正的项目必须列出修正程

2、序。 六、综合题(本大题共有两个小题，每个小题10分，共20分。 需要修正的项目必须列出修正程序。 实体法复习：税法的基本原理，11税法概况是指国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的调整国家在筹集财政资金上形成的税收关系的法律规范的总称。 从三个层面理解税法的概念1、制定税法的主体是国家最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会。 2 .税法的调整对象是税收分配形成的权利义务关系。 3、税收有广义和狭义之分。 狭义税收法律广义各种税收法律规范的总和。 税收法律，包括税收法规，税收规则)，税法地位以及与其他法律的关系，税法属于国家法律体系的重要部门法。 立法机关和法律级总结了以下法律法规分类立

3、法机关的法律效力、税收立法程序1、建议阶段。 国务院授权税务主管部门(财政部、国家税务总局)负责立法调查研究前期准备，提出立法草案或税法草案，报国务院。 二、审议阶段。 审议权限税收法规由国务院负责审议。 税收法律经国务院审议后，以议案形式提交人民代表大会。 3、通过和公布阶段的税收行政法规经国务院审议通过后，由国务院总理个人签名公布设施。 如中华人民共和国增值税暂行条例。 税收法律经全国人民代表大会或者人民代表大会常务委员会表决通过后，以国家主席的名义公布实施。 例如，中华人民共和国个人所得税法税收立法程序通常包含什么阶段？税法的分类根据税法的征收对象，在(1)流动额征税税法(2)所得额征税

4、税法(3)自然资源征税税法(4)财产征税税法(5)行为目的征税法【例题】税法构成要素中a、 对纳税义务人b、征税对象c、税目d、税率、一、流动额征税的税法为增值税法、消费税法、营业税法、关税法。 二、所得额课的税法有企业所得税法、个人所得税法。 三、对自然资源征税的税法是自己总结的四，对财产征税的税法是自己总结的五，对行为目的征税的税法是自己总结的税种，全国人大及其常委会立法征税的税种是() a .企业所得税b .个人所得税c .房地产税d .车辆购置税，12税收法律关系税收法律关系是税法确认和调整的，是国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 税收法律关系的特点：权利义务关系具有

5、错误的等性纳税人和税务机关的法律地位是平等的，但在权利义务方面具有错误的等性。 双方是行政管理者和被管理者，权利义务是错误的等理由。 【例题】在税收法律关系中，征收双方法律地位的平等主要表现为双方权利和义务的对等。(一)税收法律关系的组成部分税收法律关系由三个要素构成(一)税收法律关系的主体在税收法律关系中是权利的享受者和义务的负担者，它们的主体资格由国家法律、法规直接规定。 征税主体依法进行税收征收管理的国家职能机构。 纳税主体纳税人，扣除义务人。 【例题】在我国的税收法律关系权利主体中，纳税义务者的确定原则是() a .国籍原则b .属地原则c .属地原则d .属地原则，(二)税收法律关系

6、的客体税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方的权利和义务共同指向、影响和作用的客体的对象。 包括课税的商品、货物、财产、资源、收入等物质财产和主体的课税行为。 (三)税收法律关系的内容税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征收活动中依法享有的权利和承担的义务。 征税主体的权利和义务P2223 (权利多)纳税主体的权利和义务P23 (义务多) 【例题】所谓税收法律关系中的权利主体，包括(a )、征收双方b、纳税人c、纳税人d、国家税务局、13税收实体法要素实体法要素在内的纳税人，简称为承担税法规定的直接纳税义务的单位和个人税法规定的具有退税的单位和个人。 代缴义务者(个人所得税)代缴义务

7、者(消费税、资源税、车船税)的负纳税者。 指实际承担税金的单位和个人。 是税的最终负担者。什么种类的税的负纳税人=纳税人？ 什么种类的税负纳税人？ 回答房地产税、城建税、企业所得税纳税人。 二、征税对象。 征税对象的财产、货物、资源、征税行为，也称为征税对象，即征税什么。 征税范围是对征税对象的具体内容范围的规定征税对象质量的具体税目是基于与征税对象的具体项目对应的规定税修正算出征税对象额的依据的基准。 税捐补正课税对象量的具体化金额或者税捐补正数量的分税补正单位将成为课税对象适用税目税率的依据的基准分开汇总三税的课税范围例如交通运输业是谁的课税范围？汇总三税的税补正计算的依据。 比如销售额是

8、谁的税金订正算法的根据？三、税率。 税率是申请税额与单位应纳税额的百分比。 区域差额税率(资源税)定额税率幅度定额税率(土地使用税)分类等级定额税率(车船税)比例税率25、20、17、13，税率形式6、5、4。 累进税率超过累进税率(个人所得税)超率累进税率(士地增值税)娱乐业的税率都是20吗？ 中国现行税制采用的累进税率是() a .超过累进税率b .超率累进税率c .全额累进税率d .超倍累进税率【例题】中国现行税制采用的税率形式是() a .超过累进税率b .比例税率c .全额累进税率d .定额税率、四、减税、免税。 也称为税收优惠税基式减税。 征收点、免征额、项目扣除。 免税形式税额扣

9、除免税。 全部免税，减半征收。 税率式减免税。 再确定税率、零税率，加重税负税的税收。 也称为地方追加税，是城市维持建设税的附加征收等。 根据应纳税额增加一定税额，五、纳税环节社会再生产有四个环节，生产分配交换消费。 税法中的纳税环节涉及这四个环节。 纳税环节是税法规定的从应纳税生产到消费的流程中应纳税的环节。 例如，作为生产的一环，需要征税的税目有烟、酒。 分配环节需要征税的税种有企业所得税和个人所得税。作为交换的一环，需要征税的税金有增值税。 请回答印花税资源税的纳税环节。 六、纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的开始时间。 这是税收固定性的表现。 现行纳税期限的形式，

10、按年征收，按季征收。 比如企业所得税。 按月征收，按日征收。 比如增值税。 按次序征收。 对个体经营者的小额营业额征税。 七、纳税场所纳税场所是纳税人向征税机关申报纳税的具体场所。 国家税务局征收中央税，共享税征税机关征收地方税务局地方税的现行规定场所是机关所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。 八、违章处理是对纳税人违反税法行为的处罚措施。 行政处罚法行政处理罚款表示征收管理法处理方式司法处理判决罚款表示、民法刑法、14现行税法体系和税收管理体系国际上税法体系三种模式1、宪法加税法典2、宪法加各单行税法(我国属于这种模式) 3、宪法加税基本法的单行税法我国现行税法体系由税收实体法和税收

11、导论法两部分组成。 实体法构成了我国现行税法体系的基本组成部分，现有20种税种。 税收手续法主要有税收征收管理法、行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法等。 税收实体法体系由20种税种组成：法律文本为税收法律个人所得税法、企业所得税法。 税收法规(授权立法暂行条例)增值税暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例、城市维持建设税暂行条例、资源税暂行条例、城市土地使用税暂行条例、耕地占有税暂行条例、房地产税暂行条例、车辆购置税暂行条例、车船税暂行条例、印花税暂行条例、权利税暂行条例、中央政府和地方政府的税收分类(1) 中央政府的固定收入包括消费税(包括海关进口环节的部分)、车辆购置税、关税、海关进口环

12、节的增值税(2)地方政府的固定收入包括城市土地使用税、耕地占有税、土地增值税、住宅税为什么印花税是共享税？ 想想，回答。 生产烟草的企业需要缴纳什么税种的税？中华人民共和国的现行税法体系由税收实体法构成。 () 税法的适用原则是实体法新，导论法旧。 ()、增值税和消费税的关系、消费税和增值税的关系：是重复的关系。 以增值税出售的货物中，只有14种货物规定再次征收消费税。 消费税课税范围是增值税课税范围的一部分。 十四种征税消费品同时支付消费税和增值税。 其他消费品不是消费税的课税消费品，而是增值税指定的货物，不支付消费税。 增值税和消费税的不同一般纳税人的应纳税额的修正公式：应纳税额=本期暂定

13、税额本期暂定税额确定本期暂定税额相关的内容： 1、销售额的内容2、销售额中不包含的内容3、特别销售行为4、同销售行为5、销售确认的时间确定本期暂定税额相关的内容： 1、扣除许可税额2、不缴税额=销售额适用税率销售的全部货款(单价销售数量)的价格外费用，销售商品或提供征税服务的购买者收取的价格外费用，其公司订正制度可以怎样订正。 有必要合并到销售额中修正应纳税额。收到的运费怎么处理？ 所支付的运费怎么处理？ 特别注意，向购买者索取的价格外费用视为含税收入，课税时换算为含税收入，并纳入销售额。 换算式：不含税销售额=含税销售额(1增值税税率)含税销售额范围：小规模纳税人的销售额。 向买方索取的价格

14、外费用和超期包装物押金。 标题上明确记载的含税款。 向消费者销售商品的销售额(包括金银珠宝)、特别销售行为的销售额确定，折扣销售：销售额和折扣额在同一发票上明确记载，可以按照折扣后的佚额订正销售税。 如果是实物折扣的话，该实物按“视同销售”送给他人处理。 销售折扣不能从销售额中扣除，但可以在所得税税前扣除。 销售信贷：可以将信贷后的货款作为销售额以旧的交换方式销售：必须以新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣除二手货物的采购价格。 采用退款销售方式进行销售：其销售额为货物的销售价格，销售额不得减去退款费用。 以物物交换方式出售：以各自发行的货物核算销售额，核算销税额，以各自收到的货物按规定核算

15、购买额，核算销税额(需要专用发票)。 对于因到期(超过规定期限)而未被回收的包装物不能退还的押金，必须按照换算成不含税价格包装的货物的适用税率来修正销税额。 为销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收到的包装物押金，无论是否归还，在会订上如何订正，均应纳入本期销售额征税。 为销售啤酒、黄酒收到的押金按上述押金的规定处理。 特别是【例题】下的例行程序提示哪一个属于同一销售行为(ACD )。 a、企业自产的服装为职务福利(销售税、进口税) b、企业购买服装为职务福利(销售税、进口税的调出不予订正) c、企业自产的服装为红利(销售税、可扣除税) d、用于企业的【例题】以下项目中，应该订正销税额的项目为(

16、) a .将购买的货物用于集体福利b，将自产的货物用于非征税项目c，将购买的货物用于员工个人消费d，将购买的货物用于非征税项目，对扣除的进口税额进行订正的一般纳税人从农业生产者购买的免税农业产品或者从小规模纳税人购买的农业产品，以购买价格和13%的扣除率订正进口税额预付税=购买价格退税率(13% )新版运费发票预付税确定(一般纳税人购买和销售商品的运费)运费预付税=仅包括运费的7%运费：运费建设基金定额发票不能退税。 【例题】下列业务的支出，允许扣除暂缴税款的是() a、购买或销售货物支付的运费和建设费b、购买或销售货物支付的运费和保险费c、从小规模纳税人购买农业产品的支付d、从农业生产者购买的免税农业产品的支付【例题】我国现行增值税的征税范围包括() a .销售货物b .提供修理维修服务的c .进口货物d .销售商社，【例题】增值税暂行条例中的货物是指() a .有形动产b .有形资产c .不动产d .无形资产【例题】以下各项中，应征收增值税者为() a .医院提供