第2章 货币资金.ppt

1、2020年8月5日,1,第二章 货币资金,2020年8月5日,2,本章重点,1现金短缺或溢余的会计处理 2货币资金内部控制规范,2020年8月5日,3,第一节 货币资金概述 一、库存现金 狭义的现金是指企业的库存现金 。 广义的现金是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。,2020年8月5日,4,二、银行存款银行转账结算方式,2020年8月5日,5,2020年8月5日,6,其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。,三、其他货币资金,2020年8月5日,7,第二节 货币资金业务的会计处理 一、库存现金业

2、务现金短缺或溢余的处理,2020年8月5日,8,二、银行存款业务,2020年8月5日,9,三、其他货币资金业务,2020年8月5日,10,例以下做法中不符合企业会计准则规定的有( )。 A.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减 管理费用 B.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入 管理费用 C.有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款 项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应 当作为当期损失，计入“营业外支出”科目 D.企业内部周转使用备用金的，可以单独设置 “备用金”科目，且使用和报销有关备用金支出时 都通过“备用金”科目核算 E.外埠存款不计利息，不得支取现金，一律转账 答案：AD

3、E,2020年8月5日,11,一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分开 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度,第三节 货币资金管理与控制,2020年8月5日,12,二、现金管理办法(了解 ),2020年8月5日,13,三、银行存款管理制度(了解),2020年8月5日,14,1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3、建立严格的授权批准制度。 4、

4、加强与货币资金相关的票据管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。,四、货币资金内部控制规范(熟悉),2020年8月5日,15,例下列情形中，不违背内部会计控制规范 货币资金(试行)规定的“确保办理货币资金 业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的 是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 答案：D 【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。,2020年8月5日,16,例下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 A采购人员超过授权限额采购原材料 B未经授权的机构或人员直接接触企业资金 C出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务