成本核算流程正式版.ppt

1、成本计算及其常见问题解答,课程大纲,成本核算的意义,1,为什么要做成本核算,成本核算的流程,2,成本核算的实际流程,成本作业介绍,3,相关作业及使用时机,答疑,4,问与答,课程大纲,成本核算的意义,1,为什么要做成本核算,成本核算的流程,2,成本核算的实际流程,成本作业介绍,3,相关作业及使用时机,答疑,4,问与答,成本核算的意义,产品的成本是在报价及接单时的重要依据，如果没有正确的成本数据，很难辨别企业是盈利还是亏损。,利用手工计算成本，所要搜集的资料繁多，而且成本计算公式复杂，就需要耗费大量的人力和时间。,信息化的生产成本系统，会自动计算每张工单的成本，并且逐阶计算出每一阶产品的生产成本，

2、大大节约了人力和耗费的时间。,课程大纲,成本核算的意义,1,为什么要做成本核算,成本核算的流程,2,成本核算的实际流程,成本作业介绍,3,相关作业及使用时机,答疑,4,问与答,只可结算原材料的存货成本,成本核算的实际流程实际应用,成 本 计 算 子 系 统,未使用,使用,结合工单/委外子系统使用， 可结算原材料、半成品、产成 品的存货成本,成本核算的实际流程实际应用,成 本 计 算 子 系 统,使用,结合工单/委外子系统使用， 可结算原材料、半成品、产成 品的存货成本,成本核算的实际流程系统作业流程,检查未完工工单,材料计价,检查异常单据,工时收集,汇总工作中心工时及人工制费,确定低阶码的正确

3、性,成本计算后异常资料检查,成本计算前异常资料检查,成本计算后的成本检视,设置账务冻结日期,确定库存资料正确性,统计间接材料成本,成本计算,调整残留期末成本,库存成本调整,确认成本调整资料,检查未审核交易单据,月结,解除冻结日期,抛转成本分录,成本核算的实际流程系统作业流程,步骤1,步骤2,检查未完工的工单,打印工单委外子系统报表管理生产进度表工单状态=未生产、已领料、生产中,检查未审核交易单据,步骤3,检查异常单据,打印基本信息子系统异常排除工具单据异常检表单据缺号检查表,步骤4,设置账务冻结日期,设定基本信息子系统基本设置设置公用参数,步骤5,确定库存资料正确性,执行存货管理子系统期末处理

4、重计现有库存,成本核算的实际流程系统作业流程,步骤6,步骤7,统计间接材料成本,打印存货管理系统报表管理库存交易统计表、部门库存交易统计表,步骤8,收集工时,成本计算子系统自动生成工单工时、录入工单工时,步骤9,汇总工作中心工时及人工制费,成本计算子系统汇总工作中心工时、录入工作中心成本,材料成本计价,执行存货管理子系统期末处理月底成本计价,步骤10,确定成本低阶码的正确性,成本计算子系统计算成本年月低阶码、维护成本年月低阶码,成本核算的实际流程系统作业流程,步骤12,步骤13,成本计算后异常资料检查,打印成本计算子系统异常检测无效工单领料明细表、成本异常检测表,步骤14,成本计算后的成本检视

5、,检视成本计算子系统实际成本制维护工单成本、维护产品成本,步骤15,调整残留期末成本,执行成本计算子系统实际成本制成本差异调整作业,成本计算,执行成本计算子系统实际成本制计算生产成本,步骤11,成本计算前异常资料检查,打印成本计算子系统异常检测无效工单领料明细表、成本异常检测表,成本核算的实际流程系统作业流程,步骤18,步骤19,抛转成本分录,执行自动分录子系统自动分录自动生成分录底稿,步骤20,月结,执行存货管理子系统期末处理月底存货结转,确认成本调整资料,审核存货管理子系统库存交易录入成本开账调整单,步骤17,解除冻结日期,执行基本信息子系统基础设置设置共用参数,步骤16,库存成本调整,执

6、行存货管理子系统期末处理自动调整库存,课程大纲,成本核算的目的,1,为什么要做成本核算,成本核算的流程,2,成本核算的实际流程,成本作业介绍,3,相关作业及使用时机,答疑,4,问与答,存货管理子系统：月底成本计价,成本计算子系统：计算生产成本,成本作业介绍-成本计算逻辑,成本作业介绍-月底成本计价,成本作业介绍月底成本计价逻辑,影响成本码,Y 成本计价来源：参与月加权成本计算。,N 赋值计算结果：成本计价后，赋予成本。,y 既不参与月加权成本计算，也不被赋值计算结果，仅影响下月期初值。,成本作业介绍月加权成本计价逻辑,期初金额,本月所有Y明细金额,月加权单位成本,维护品号每月统计信息期初金额,

7、维护库存交易明细中影响成本码为Y的明细金额。,+,期初数量,本月所有Y明细数量,+,维护品号每月统计信息期初数量,维护库存交易明细中影响成本码为Y的明细数量。,=,更新,本月N的单据成本,维护库存交易明细中影响成本码为N的单位成本。,存货管理子系统：月底成本计价,成本计算子系统：计算生产成本,成本作业介绍-成本计算逻辑,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,汇总工作中心工时,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低

8、阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,设定成本系统的缺省参数 如：成本默认计算方式等,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-设置成本子系统参数,设置成本参数-工资率及制费分摊依据,标准：取录入工作中心的标准工资率及标准制费分摊率 实际：取录入工作中心成本的单位人工及单位制费,设置成本参数-委外工单分摊人工制费,若委外工单须分摊人工制费，须输入工作中心 用于后续产生工单工时，分摊人工制费,设置成本参数-半成品投入归上阶材料成本,若选择N则下阶半成品投入之料工费归属至上阶成品时，材料归材料，人工归人工，制造费用归属制造费用。 若选择Y则下阶之半成品投入之料工费归属至上阶成品时全部列至上阶之材

9、料成本。,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,统计当月各工单的人工小时 和机器小时信息,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-自动生成工单工时,成本作业介绍-自动生成工单工时,按生成记录生成 适用：使用工艺管理子系统，且使用报工单或转移单记录实际工时 来源：按报工单或转移单输入的实际工时为工单的工时,按工单工艺标准工时生成 适用：使用工艺管理子系统，且录入工单工艺的标准工时有建立 来源：按 转移单的（验收数量+报废数量+破坏数量）/预计产量*工单工艺准工时,按产品工艺路线标准工

10、时生成 适用：无工艺管理子系统，且录入产品工艺路线的标准工时有建立 来源：按生产入库单（验收数量+报废数量+破坏数量）/预计产量*工单工艺准工时,按实际产量当工时生成 适用：直接以生产入库数量均摊人工制费 来源：录入品号信息中会计栏的工时底数*生产入库数量,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,将录入工单工时的使用人时和 使用机时汇总到录入工作中心 成本,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-汇总工作中心工时,本作业执行后，若录入工单工时有新增或调整时，须重新执行此作业。,成本作

11、业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,将人工、制费成本依工作中 心归属并录入系统,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-录入工作中心成本,由系统自动计算出 单位人工=人工成本/人工小时 制费分摊依据=人时：单位制费=制造费用/人工小时 =机时：单位制费=制造费用/机器小时 =人工：单位制费=制造费用/人工成本,成本作业介绍-人工制费计算,记录每张工单耗用的工时,同一工作中心的工时做汇总,输入各工作中心的人工成本与制造费用，用于计算单位人工成本与单位制造费用,单位成本*每张工单工时,赋予

12、每张工单所发生的人工成本与制造费用,成本计算之前检查系统中是 否存在异常信息(无效工单领 料明细表和成本异常检测表),成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-无效工单领料明细表,无效工单领料的定义： 工单空白：领料单单身的工单工单单号空白者。 工单不存在：领料单单身有输入工单单别单号，但此工单已不存在于录入工单。 工单无产出：领料单单身有输入工单单别单号，但此工单不存在于维护工单成本,成本作业介绍-成本异常检测表,本报表于成本计算前及成本计算后

13、检查使用,每月根据工单单身，计算成 本年月低阶码，供成本计算 使用,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-计算成本年月低阶码,根据工单BOM(不包括返工工单）计算出品号加工顺序（成本年月低阶码）； 不考虑返工工单; 计算结果可以通过“维护成本年月抵阶码”维护; 计算生产成本作业，将按照成本年月低阶码作为成本核算的顺序,可以通过【状态】字段，查看 一下计算结果是否正确。 状态：0：正常 1：BOM循环或超过20阶.,计算当月工单的生产成本,成本

14、作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-计算生产成本,针对当月未结束工单，为使其单位成本更接近实际成本，对于在制品的认定预估完成约量 即现场WIP（Work in Process），视同完成品,成本作业介绍-在制约量的定义,在制约量,举例来说：有一张工单当月开始开工生产，月底完工生产100PCS，总共耗用1,000 元人工成本，制造费用300 元，领料成本为5,000 元，所以我们可计算出产品之单元成本= (1,000+300+5,000)/100

15、 =10+3+50=63 元,而如果该工单当月开始开工生产，月底只完成了60PCS，而该月份确实领料了100套，人工成本投入了900 元，制造费用280元，领料成本为5,000 元，现场尚余40 PCS未完工，完工程度80% (表示在投入些许之工时即可全部完成),您认为该产品之实际成本为何?,按前之计算基础,.(900+280+5,000)/60 =103 元 您认为103 元合理吗？ 将计算基础调整=(900+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2 元,成本作业介绍-在制约量的定义,在制约量=（40*80%）=32 工单当月未完工才可能会有在制 系统提供多种在制约量计算方式,

16、约当产量：即现场的在制品量，视同多少完成品。 约当产量=实际生产入库数量+在制约量 约当产量=60+（40*80%）=92,材料在制约量-按实际投入材料成本计算,材料在制约量-投入套数计算（领料套数）,适用对象： 整批领料 制造前置时间短 领料日与投料日相近,计算逻辑： 在制约量=期初在制约量+已领套数-(生产入库量+委外进货量-委外退货量+报废数量+破坏数量),材料在制约量-无在制约当产量,当期投入材料成本全数分摊至当期入库数量 适用于：当期投入当期完工者，或者在制成本非常低可以忽略不计。,人工制费在制约量-按实际投入工时计算,加工费用在制约量-按标准加工费用计算,品号信息标准加工费用,成本

17、计算完成之后，可以通 过这两支作业查看各工单、 品号的成本情况,成本作业介绍工单成本主要作业介绍,设置成本子系统参数,录入工单工时,录入工作中心成本,异常检测,计算成本年月低阶码,计算生产成本,维护工单/产品成本,作业目的,汇总工作中心工时,成本作业介绍-维护工单成本,若工单有跨月生产时，上一期的期末在制结转至本期期初在制 数据无法修改,成本作业介绍-维护工单成本,工单当期的产出及各项投入成本。 数据无法修改,成本作业介绍-维护工单成本,本期投入-生产入库：取自该工单当月所有入库单上数量总和 本期投入-委外进货：取自该委外工单当月所有委外进货单上的数量之和 本期投入-报废数量、破坏数量：取自入

18、库单或委外进货单上的报废数量、破坏数量,成本作业介绍-维护工单成本,材料成本：当期该工单所有领退料单写入交易明细的材料金额；如果半产品投入归入上阶材料，那么这个值要加上“下阶投入人工”和“下阶投入制费” 人工成本、制造费用：来自工作中心成本分摊到该张工单的人工和制费（录入工作中心成本中的单位人工、单位制费*该工单工时） 加工费用：该工单本期委外进货单上的委外加工费的本币税前金额,成本作业介绍-维护工单成本,若半产品的投入归成上阶材料成=N 本期投入-人工、制费、加工，会包含下阶的相应费用 本期投入-下阶人工成本、下阶制造费用、下阶加工费用：工单所领半成品的人工、制费以及加工费用,成本作业介绍-

19、维护工单成本,当期残留的期末在制数量及金额 依据计算生产成本的在制约量计算方式算出,材料在制约量-按实际投入材料成本计算,B,例如：工单5101-20090513001预计生产100A，实际B领100pcs，C领80pcs，当月份入库70，则材料在制约为？ B的单位材料成本为10，C的单位材料成本为15,在制约量期初在制约量+约当产量-（生产入库量+委外进货量+报废量+破坏量）=0+88-70=18 期末在制材料成本=在制约量*(期初在制材料成本+本期投入材料成本)/约当产量=18*（2200/88）=450,成本作业介绍-成本计算的逻辑,成本作业介绍-成本计算的逻辑,工单单号5101-200

20、90513001 生产/入库数量=100pcs/70pcs 领料套数100pcs 投入工时=5HR 单位人工=50元/HR 单位制费=30元/HR,工单单号5101-20090513002 生产/入库数量=200pcs/200pcs 领料套数200pcs 投入工时=12HR 单位人工=50元/HR 单位制费=30元/HR,工单成本 材料：2200元 人工：350元 制费：250元 加工：0元 小计：2800元 约当产量：88pcs 工单单位成本：31.82元,工单成本 材料：5000元 人工：800元 制费：560元 加工：0元 小计：6360元 约当产量：200pcs 工单单位成本：31.82元,成本作业介绍-维护产品成本,从产品角度检视当期各项成本，数据来源于维护工单成本的资料,成本作业介绍-成本计算的逻辑,工单对应生产入库单的成本金额与单位成本： 金额（维护工单成本档期初在制本期投入期末在制）/（该工单生产入库委外进货）生产入库单或委外进退货单的交易数