高新技术企业税收优惠政策培训.ppt

1、洛阳市国家税务局,高新技术企业 税收优惠政策培训,2011年4月26日,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,一、高新技术企业政策简介,（一）税收政策规定 （二）政策变化点,洛阳市国家税务局,（一）税收政策规定,1、政策出处 中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税”。,洛阳市国家税务局,（一）税收政策规定,2、目前的主要税收政策依据： 高新技术

2、企业认定管理办法（国科发火2008172号）（内含国家重点支持的高新技术领域）； 高新技术企业认定管理工作指引（国科火发2008362号）； 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号） 河南省国家税务局关于印发的通知（豫国税发2009141号）,洛阳市国家税务局,（一）税收政策规定,3、高新技术企业政策解读 强调了以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。 国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权； 主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。 没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认

3、定为高新技术企业。,洛阳市国家税务局,（二）政策变化点,1、政策前后变化 新法前，只针对高新技术产业开发区内、获得高新技术企业证书的企业； 新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严格。,洛阳市国家税务局,（二）政策变化点,2、申请程序的变化 新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政策； 新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。,洛阳市国家税务局,（二）政策变化点,3、后期管理的变化 新法前，后期管理偏弱； 新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税务部门纳入备案管理，每年复审资格。,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条

4、件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求,洛阳市国家税务局,二、成为高新技术企业所需条件,1、境内注册时间在一年以上； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； 3、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,洛阳市国家税务局,二、成为高新技术企业所需条件,5、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

5、：,洛阳市国家税务局,二、成为高新技术企业所需条件,6、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 7、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合得分达到70分以上。其具体计算方法见工作指引。,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,三、申报高新技术企业流程,（一）企业自我评价。 （二）注册填报。 （三）准备材料。 （四）地方初审。,（五）推

6、荐上报。 （六）专家审核。 （七）评审结果公示。 （八）上报备案、发放证书。,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序,（一）总目录 （二）企业承诺书 （三）高新技术企业认定申请书 （四）企业营业执照副本、税务登记证书。 （五）三年度企业获得知识产权明细表。 （六）三年度企业科技成果转化明细表。 （七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。,洛阳市国家税务局,四、申报

7、高新技术企业所需资料及装订顺序,（八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。 （九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件 （十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表 （十一）其他技术创新活动证明材料。,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对

8、研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,1、会计制度的规定 2、企业研发费用核算方式,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,1、会计制度的规定 （1）小企业会计制度会计科目使用说明中“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”； （2）企业会计制度第104条规定，“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”；,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,（3）企业会计准则第6号无形资产 第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，分别按准则规定处理。 第八条规

9、定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。 第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用），符合资本化条件的，应当确认为无形资产；,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,（4）财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号） 该文件对“研发费用”核算范围、方式等也做出了详细的规定。,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,1、会计制度的规定 2、企业研发费用核算方式,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,2、企业研发费用核算方式 执行小企业会计制度或企业会计制度时： （1）单独设立“研发费用”科目 （2）“研发费

10、用”科目下分“研发项目”、分“费用类别”设明细账； （3）根据需要设立辅助台账进行补充说明。,洛阳市国家税务局,（一）企业研发费用会计核算,2、企业研发费用核算方式 执行会计准则时： 企业自行开发的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”科目；贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 期末，将“研发支出”科目借方发生额转入“管理费用”或“无形资产”科目；借记“管理费用”或“无形资产”科目，贷记“研发支出费用化支出”或“资本化支出”科目。,洛阳市国家税务局,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对

11、研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （1）

12、建立科技、研发人员花名册； （2）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等资料； （3）完善出勤考核工作记录； （4）完善工资薪金发放明细记录；,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,（5）有外聘专家的 需要提供劳务协议 学历证明 出勤记录 劳务费支付凭据 代扣个人所得税凭据等；,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,（6）有中介部门派遣用工的 需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同 企业与中介部门签订的派遣用工合同 （包含用工时间、薪酬结算方式及额度、对派遣员工技术等级及学历的要求等） 派遣员工花名册 （包含姓名、性别、学历、工种、技术等级等信息） 派遣员

13、工学历证明 出勤记录 劳务费支付凭据等,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）审核目的： 一是审核人员与企业是否有直接、明确的隶属关系； 二是审核科技、研发人员是否具备相应学历； 三是审核科技、研发人员是否满足出勤要求； 四是审核科技、研发人员归集范围、标准是否明确、合理。,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （2）审核方法： 主管税务机关在进行相关调查时应将企业申请资料与名册、资料相核对。 A、查验人事档案、用

14、工合同，证明是否具备合法的劳动雇佣关系； B、查验学历证书，证明是否符合大专以上以及特殊专业要求；,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （2）审核方法： C、查验出勤记录、工资发放情况，证明是否满足183天出勤要求； D、查验研发项目立项书、科研报告等，佐证企业研发人员身份； E、实地查验科技、研发人员工作情况，佐证人员、岗位等身份信息。 F：计算科技、研发人员是否符合高新技术企业认定比例要求；,洛阳市国家税务局,（二）对研发人员的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （3）人员统计口径 A、研发人员、科技人员、职工总数一般是以申报上一年度年底人员为基准； B

15、、“职工”是指与企业签订有劳动合同的人员。包括外部聘用、中介部门派遣等类人员。,洛阳市国家税务局,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 企业从事研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,洛阳市国家税

16、务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 “研究开发费用”核算范围： 人员人工、直接投入、折旧与长期摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、委托外部开发费、其他费用等；,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （1）从源头做起，在各项费用、支出发生时就严格区分研发支出，正确掌握研发支出费用化、资本化标准； （2）不能够直接确定为研发支出的综合费用，要确定合理的划分标准和依据； （3）规范“研发费用”会计核算方式，单独设立“研发费用”会计科目，

17、对研发费用按研发项目、费用类别设立明细账核算，详细反映每笔研发费用的用途、金额、凭证号等信息；,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,2、企业应做准备工作 （4）根据需要对研发费用设立辅助台账； （5）注意收集研发项目立项书、可行性报告、研发项目实施方案等研发项目立项、实施方面的技术资料，佐证研发费用发生的真实性。,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）了解企业研发费用核算方式； （2）通过调阅电脑记账软件、纸质账簿等账册，审核企业是

18、否单独设立“研发费用”科目；是否按研发项目、费用类别设立明细科目核算；,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （3）通过对电脑账、纸质账册、辅助台账、记账凭证、原始凭证（如：工资发放表、领料单等）等资料以及研发项目立项书等技术资料的查看、比对，查验各项目、费用发生额是否准确，分配方法是否合理，数据计算是否正确，费用归集是否准确、合理、明晰。,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （4）从事产品制造的企业研发费用应小于管理费用总额；施工企业研发费用可以在施工成本科目下进行核算。 （5）中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发

19、费用总额的比例不低于60%。 （6）“委托外部（包含境内、境外）研究开发费用”按发生额的80%计入研发费用总额。,洛阳市国家税务局,（三）对研发费用的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （7）按年分别计算，“其他费用”一般不得超过研究开发总费用的10。 （8）“销售收入”是指产品收入和技术服务收入之和；一般是指财务报表中的营业收入（主营业务收入和其他业务收入）。 （9）计算研发费用是否符合高新技术企业认定比例要求；,洛阳市国家税务局,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容

20、及要求 （五）其他关注事项,洛阳市国家税务局,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,洛阳市国家税务局,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,1、政策规定 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术产品（服务）收入是指： 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。,洛阳市国家税务局,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,洛阳市国家税务局,2、企业应做准备工作 （1）规范、完善产品销

21、售收入会计核算方式，分产品建立销售明细账； （2）收集、整理能够证明产品与核心自主知识产品有较强关联性的证据、资料；,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,洛阳市国家税务局,1、政策规定 2、企业应做准备工作 3、审核方法及要求,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,洛阳市国家税务局,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （1）查看知识产品证书、研发项目报告等资料，审核企业申报高新技术产品与核心自主知识产品是否具有较强关联关系。 （2）通过对电脑账、纸质账册、记账凭证、原始凭证等资料的查看、比对，查验高新技术产品（服务）收入归集是否准确、

22、明晰。,洛阳市国家税务局,（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求,3、审核方法及要求 （3）“总收入”是指企业全部收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。 （4）计算高新技术产品（服务）收入是否符合高新技术企业认定比例要求；,洛阳市国家税务局,五、重点关注内容及要求,（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,1、企业性质：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会

23、计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,2、申报企业自2008年1月1日以来以非自主研发形式（转让、五年独占许可等形式）获得的核心自主知识产权，须与申报企业主营业务产品有较紧密联系，确实在申报企业进行实际应用和成果转化。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,3、申报企业近三年内所获得的“核心自主知识产权”权属人应为申报企业本身。 申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识产权局进行备案，申报材料中应同时提供“专利实施许可合同”备案证明。 专利权人的变更（即转让、受让、受赠、并购）必须由国家知识产权局备案、出具专利“转移

24、”手续合格通知书等备案证明。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,4、专利、集成电路布图设计专有权、软件著作权、植物新品种有效性等核心自主知识产权须由企业所在省辖市、扩权县（市）科技局以及郑州和洛阳高新区管委会审核后出具有效性证明。 知识产权有效性证明材料要求原件，装订于申报材料“核心自主知识产权”部分中。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,5、对企业所得税年度纳税申报表的审核 （1）企业所得税年度纳税申报表要求主表、附表完整提供； （2）企业所得税年度纳税申报表要求税务机关“纳税申报受理专用章”清晰可辨； （3）税务机关注意审核申请资料中所附申报表与税收征管系统中数据是否一致；,洛阳市

25、国家税务局,（五）其他关注事项,6、纳税申报表与其他资料的横向比对 企业所得税年度纳税申报表及附表与年度财务报表、审计报告相关数据应保持一致。 申报企业年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）等项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,7、企业须按照财务会计有关规定，正确归集、核算企业研究开发费用支出，各类审计报告中的数字须符合正确的逻辑关系。企业研究开发费用有疑点的，企业需提供证明材料，证明研究开发费用真实、准确性。,洛阳市国家税务局,（五

26、）其他关注事项,8、中介机构应谨慎执业，在出具2007、2008、2009年度研究开发费专项报告、2009年度高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。,洛阳市国家税务局,（五）其他关注事项,9、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企业资格，且在5年内不再受理该企业的认定申请。 （1）在申请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的； （3）发生重大安全、质量事故的； （

27、4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。,洛阳市国家税务局,讲解内容,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,六、税收日常管理要求,1、继续规范并加强对高新技术收入和研发费用的账务核算； 2、对研发费用的投入要持续并随着收入增长而增长； 3、对科技、研发人员建立详细名单，做好备查和管理工作；,洛阳市国家税务局,六、税收日常管理要求,4、及时办理资格备案、变更备案和确认备案手续； 河南省国家税务局关于印发的通知（豫国税发20091

28、41号） （1）资格备案：纳税人取得高新技术企业资格证书后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请； （2）纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。 （3）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。权限管理。,洛阳市国家税务局,六、税收日常管理要求,5、备案后预缴申报可以减免10%； 6、已经获得高新技术企业资格的企业若向集团化方向发展，注意新成立部门或机构不要作为独立法人出现，否则影响高新技术企业优惠政策享受。,洛阳市国家税务局,六、税收

29、日常管理要求,7、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企业资格，且在5年内不再受理该企业的认定申请。 （1）在申请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的； （3）发生重大安全、质量事故的； （4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（一）企业申报性质问题 评审中存在的问题：企业申报性质不是独立法人，财务报告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。 重点注意：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税

30、合并纳税的其他成员企业。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（二）知识产权问题 评审中存在的问题：部分企业对其主营业务产品没有自主知识产权；企业自主知识产权数量较少，影响综合评分；部分企业提供的知识产权已经过期或失效；个别企业提供的知识产权不真实。 重点注意：1.企业必须对其主要产品（服务）拥有核心自主知识产权。特别是非自主研发的知识产权，须同企业主营业务紧密关联，确实在企业应用和转化。 2.企业自评时，须注意自主知识产权的数量要达到评分标准，一般一项以上发明专利或四项以上其它形式的知识产权较为稳妥。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（二）知识产权问题 重点注意： 3.通过5年以上独占许可或转让

31、等方式获得的自主知识产权必须由国家知识产权部门备案并出具证明材料，如“独占许可合同备案证明”、“手续转移合格通知书”等；自主研发的知识产权权属人必须为申报企业本省，不能为法人或参与研发人员。 4.申报时的知识产权须真实有效，且在认定后三年内保证其有效性。地市科技部分须对企业申报自主知识产权有效性、真实性严格把关，并出具证明。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（三）领域问题 评审中存在的问题：部分企业的主营产品（服务）不属于国家重点支持的高新技术领域范围。国家在备案时对这点把握很严。 重点注意：1.企业对照领域时，应对准至重点领域的三级子领域，并在申报书中“企业研究开发项目情况表”的“核心技术及

32、创新点”以及“高新技术产品（服务）情况表”的“关键技术及主要技术指标”内首先填写领域对照到三级子领域。 2.对于部分大型工程施工企业，应正确把握领域归属，并提供充分证明材料，不能盲目归集至高技术服务业范畴。并且在核定企业高新技术产品（服务）收入时，应严格对照认定办法、工作指引要求进行归集。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（四）企业科技人员、研发人员比例问题 评审中存在的问题：部分企业将行政办公人员归集至研发人员；部分企业申报职工总人数同纳税申报表中职工人数有较大出入；部分企业研发人员申报数同财务报表中研发人员工资不匹配。 重点注意：1.企业归集科技人员和研发人员时应按照申报通知中“大专以上科

33、技人员汇总表”进行归集并将表内各信息填写完整，要严格按照前面对科技人员和研发人员的定义进行归集。 2.企业人员统计年度均按照2010年度人员进行统计。统计时要注意同纳税申报表中企业人员数、人员工资等数据的逻辑关系。不能虚假凑数，地市初审时要进行审查。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（五）研发费用归集问题 评审中存在的问题：部分企业存在虚假列支研发费的现象；部分企业未能正确归集研发费，导致研发费和审计报告中管理费用逻辑关系不匹配。 重点注意：1.根据财政部财企2007194号，国税发2008116号规定，企业须对研究开发费用实行专账管理，单独核算，研发费用和企业生产经营成本分开核算，不能混淆。

34、按会计制度的规定，研发费用归集在管理费用中，按新会计准则规定，费用化的研发费归集在管理费用中，资本化的研发费通过研发支出核算。中介机构出具的专项审计报告中应对企业研发费用的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（五）研发费用归集问题 重点注意： 2.申报企业应注意专项报告中研发费和财务审计报告中管理费（研发费）之间应符合正确逻辑关系，一般情况下研发费用小于管理费用且研发费占管理费的比例不应过大。 3.对于确实因归集错误出现研发费大于管理费或研发费占比例过高情况，须在研发费专项审计报告中作出专项说明，说明要真实、详细、充分，有具体数据支撑。,洛阳市国家税务局,

35、七、常见问题,（六）成果转化归集问题 评审中存在的问题：部分企业不能够正确归集成果转化次数，导致成果转化数量较少。 重点注意：1.企业应按照第二部分“认定条件”中对成果转化的有关讲解要求，按照申报通知中“近三年成果转化明细表”所列内容逐项归集，并逐项附上佐证材料。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（六）成果转化归集问题 重点注意：2.成果体现形式：包括已授权或正在申请的专利等知识产权、经过鉴定的科技成果、技术使用许可证、标准、新药证书、农作物审定证书、价值较大的技术诀窍等等。 3.转化体现形式：各类技术成果形成了产品、服务、样品、样机等。证明材料包括购销合同、用户使用意见、检测检验报告、产品样

36、品图片等等。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（七）各类报表数据的逻辑关系问题 评审中存在的问题：部分企业年度审计报告、专项审计报告、所得税纳税申报表中各项经济数据逻辑关系不符；部分企业申报书中填写相关数据与所附审计报告、纳税申报表内容不符。 重点注意：1.企业提供的申报材料以及各类附件、审计报告、纳税申报表中的数据必须符合正确的逻辑关系。根据申报通知中有关要求，对于部分数据存在不一致情况的，应由企业出具佐证材料进行说明。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（七）各类报表数据的逻辑关系问题 重点注意： 2.中介机构应谨慎执业，在出具研究开发费专项报告、高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考

37、虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（七）各类报表数据的逻辑关系问题 重点注意：3.申报企业年度企业所得税纳税申报表及附表与年度财务报表审计报告相关数据应保持一致。申报企业年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）等项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（八）中介机构问题 1.我省中介机构的选取按

38、照不指定、不限定、开放式原则，省高新技术企业认定管理工作领导小组公布的参与高新技术企业认定工作中介机构名单仅作为申报企业参考，凡符合工作指引和实施细则相关规定的中介机构（包括具有资质的税务师事务所），均具有参与河南省高新技术企业认定中财务审计的资格。 2.出具研发费用专项审计报告和高新技术产品（服务）收入专项审计报告的中介机构必须撰写中介机构承诺书。 3.企业选择公布名单外的中介机构时，应让企业提供符合中介机构条件的证明材料，并咨询注册会计师协会、注册税务师管理中心、财政有关部门了解其是否满足条件。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（九）申报材料的真实性、完整性、合规性问题 评审中存在的问题：

39、部分企业申报材料不完整、不合规，个别企业申报材料不真实。重点体现在审计报告不完整（缺主表或者附注），缺少注册会计师签字和盖章，2009年7月出具的审计报告没有防伪码，审计报告限制用途，纳税申报表缺少主管税务机关公章，纳税申报表填报时间出现逻辑性错误，企业网上申报材料不完整等。 重点注意：1.近三年度财务审计报告：（1）报告须符合中国注册会计师审计准则的要求。（2）审计范围应包括资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表及财务报表附注。（3）年度审计报告不能被限制用途（如仅限工商年检使用等）。（4）审计报告要有注册会计师签字、盖章，以及中介机构公章，缺一不可。（5）2009年7月后出具的审

40、计报告要有防伪码。（6）材料须提供原件或彩色扫描打印件。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（九）申报材料的真实性、完整性、合规性问题 重点注意： 2.研究开发费和高新技术产品（服务）收入的专项审计报告：（1）报告须符合高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）的要求（研发费专项报告和高新技术产品（服务）收入专项报告分开出具），不符合要求的不能通过地方初审。（2）研发费用归集表中项目须与高新技术企业申请书中所列项目一一对应；高新技术（服务）收入明细表中产品（服务）须与高新技术企业申请书中所列产品一一对应。（3）审计报告要有注册会计师签字、盖章，以及中介机构公章，缺一不可。（4）2009年

41、7月后出具的审计报告要有防伪码。（5）材料须提供原件或彩色扫描打印件。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（九）申报材料的真实性、完整性、合规性问题 重点注意：3.纳税申报表：（1）企业所得税纳税申报表须提供近三年度的彩色扫描打印件，包括主表和附表。（2）须加盖主管税务机关的受理专用章。（3）申报表中主表和附表须符合正确的逻辑关系，包括填报内容和填报时间。,洛阳市国家税务局,七、常见问题,（九）申报材料的真实性、完整性、合规性问题 重点注意：4.企业网上填写材料：国家高新技术企业认定管理工作领导小组办公室明确表示，对于企业网上填写材料填写不全的，不予通过备案。（1）企业注册登记表须填写完整，不能

42、有空缺，否则不能通过审核。（2）企业网上填写的申报书须填写完整，且和打印材料保持一致。（3）申报通知要求上传的附件电子版必须上传。 5.企业须按照申报通知要求组织申报材料和装订。,洛阳市国家税务局,讲授内容回顾：,一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求 七、常见问题,洛阳市国家税务局,重点内容回顾：,五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求

43、（五）其他关注事项 六、税收日常管理要求,洛阳市国家税务局,讲解完毕 谢 谢 ！,洛阳市国家税务局,相关名词解释：,洛阳市国家税务局,内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 返回,洛阳市国家税务局,单独设立“研发费用”科目 根据企业适用不同会计制度， 适用小企业会计制度和企业会计制度的，在“管理费用”下设二级科目“研发费用” 适用会计准则的，设“研发支出”一级科目，其下分设“费用化支出”和“资本化支出”两个并列二级科目。 返回,洛阳市国家税务局,“研发项目”是指企业开展研发活动的项目名称； “费用类别”是指：人员人工、直接投入、折旧与长期摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、委托外部开发费、其他费用等； 返回,洛阳市国家税务局,科技人员： 是指在企业从事研发