业务质量控制与资产类项目审计实务

1、资产项目的业务质量控制和审计实务，翟国强，审计工作的主要内容、审计目标、范围和程序基本思路质量控制标准第5101号会计师事务所审计和审查财务报表的质量控制，其他鉴证及相关服务业务中国注册会计师审计准则第1121号审计财务报表的质量控制审计业务资产项目的审计实务，审计目标、范围和程序，审计目标第二十五条审计财务报表时， 注册会计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在因舞弊或错误而导致的重大错报获得合理保证，使注册会计师能够就财务报表是否按照适用的财务报告编制基础在所有主要方面进行编制发表审计意见； (二)根据审计准则的规定，根据审计结果出具财务报表审计报告，并与管理层和治理层沟通。中国注

2、册会计师审计准则第1101号注册会计师审计的一般目标和基本要求(2010年11月1日修订)、审计目标、范围和程序第26条审计目标在任何情况下，如果不能获得合理的保证，且审计报告中有保留意见，则不足以达到向财务报表预期使用者报告的目的。注册会计师应当出具不能按照审计准则的规定发表意见的审计报告，或者依法终止或者终止审计业务。中国注册会计师审计准则第1101号，注册会计师审计的一般目标和基本要求(2010年11月1日修订)，审计目标、范围和程序，第九条开展与管理和治理责任相关的审计工作的前提条件(以下简称开展审计工作的前提条件)，是指管理和治理(如适用)承认并理解其应承担以下责任。这些责任构成了注

3、册会计师根据审计准则的规定开展审计工作的基础：(1)根据适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允反映(如适用)；(二)设计、实施和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊或错误而导致的重大错报；(三)为注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师获取与财务报表编制相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，为注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触内部人员和其他相关人员。第十八条审计的目的是提高财务报表预期使用者的信心。这一目的可以通过注册会计师就财务报表是否按照适用的财务报告编制基础在所有主要方面编制发表审计意见来实现。就大多数通用财务报告的编

4、制基础而言，注册会计师对财务报表是否在所有主要方面都按照财务报告的编制基础进行编制并实现公允反映发表审计意见。注册会计师在按照审计准则和相关职业道德要求开展审计工作时，可以形成这样的意见。第二十条注册会计师应当按照审计准则的规定，对整体财务报表是否不存在因舞弊或错误导致的重大错报取得合理保证，作为出具审计意见的依据。合理担保是一种高层次的担保。当注册会计师获得足够和适当的审计证据以将审计风险降低到可接受的低水平时，他们就获得了合理的保证。由于审计固有的局限性，注册会计师得出结论并形成审计意见的审计证据大多是有说服力的，而非结论性的。因此，审计只能提供合理的需要运用专业判断和保持专业怀疑的重要审

5、计环节主要包括：(1)通过了解被审计单位及其所处环境，识别和评估因舞弊或错误导致重大错报的风险；(二)通过设计和实施适当的风险应对措施，获取充分、适当的存在重大错报的审计证据；(三)根据从获得的审计证据中得出的结论，形成对财务报表的审计意见。第二十三条注册会计师发表审计意见的形式取决于编制财务报告的适用依据和相关法律法规的规定。第二十四条根据审计准则和相关法律法规，注册会计师还可以负责就审计事项与财务报表的管理层、管理层和其他使用者进行沟通并向其报告。审计目标、范围和程序、合法性：准则和制度的适用性、会计估计的合理性、财务会计信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性、列报合规性、公平性：调整后的

6、财务报告与注册会计师专业判断结果的一致性、财务报表列报的合理性、结构和内容、交易和事项的经济实质的真实性、审计目标、范围和程序、审计范围：原第1101号准则：财务报表审计的目标和一般原则。财务报表审计范围是指注册会计师根据审计准则和专业判断，为实现财务报表审计目标而实施的适当审计程序的总和。(9)、审计目标、范围和程序、审计范围：本准则第1101号：审计准则第2条适用于注册会计师对财务报表的审计。注册会计师在执行其他历史财务信息审计业务时，可以根据具体情况遵守适用的审计准则，以满足该业务的要求。第四条本准则所称财务报表，是指被审计单位根据财务报告编制基础，包括相关附注，对其历史财务信息的结构性

7、表述，旨在反映某一时间点或某一时期经济资源或义务的变化。相关注释通常包括重要会计政策的摘要和其他解释性信息。财务报表通常指一套完整的财务报表，有时也指一份财务报表。一套完整的财务报表的构成应当按照编制财务报告的适用基础的规定确定。第五条历史财务信息是指以财务术语表示的特定实体的信息，主要来源于特定实体的会计制度，反映过去一段时间内发生的经济事件或过去某一时刻的经济形势或情况。审计目标、范围和程序、审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。类型：检查、观察、询问、确认、重新计算、重新执行和分析程序。目的：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；实施控制测试，以确定内部控制运行的有

8、效性；实施实质性程序，在认定层面发现重大错报。审计目标、范围和程序、审计程序：风险评估程序：为了解被审计实体及其环境而实施的程序。询问：询问被审计单位及其他相关内部人员的管理情况；分析程序：研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，并对财务信息进行评价。观察和检查：观察生产经营活动、设施和设备；检查文件、记录和内部控制报告；跟踪财务报告信息系统中的交易处理(走查测试)(第1211号标准-通过了解被审计实体及其环境来识别和评估重大错报风险)、控制测试和实质性程序、审计目标、范围和程序，以及“了解内部控制”-1211标准(风险评估程序)评估控制设计，以确定控制是否已实施、遵守和检

9、查：少量交易，“测试内部控制”在某个时间点-1231标准(风险响应程序)，其中一种进一步的审计程序类型应进行控制测试：当在确定的级别评估重大错报风险时，预期控制是有效的；-成本效益原则(第1211号标准)。仅仅通过实施实质性程序来提供具有充分和适当识别级别的审计证据是不够的。审计证据的充分性取决于自动化信息系统相关控制的有效性。(1211号标准)程序类型：查询、观察、检查、重新执行、走查测试、审计目标、范围和程序、审计程序：实质性程序：指注册会计师为直接发现已识别层面的重大错报而实施的审计程序。报表一级控制环境类型的进一步审计程序，无论评估的重大错报风险如何，注册会计师应对所有重大交易、账户余

10、额和列报实施实质性程序。注册会计师应实施专门针对特殊风险的实质性程序，包括审计目标、范围和程序。特殊风险：判断需要特别考虑的重大错报风险的依据：风险的性质、潜在错报的重要性(包括风险是否可能导致多重错报)以及发生的可能性。风险性质：是否存在舞弊风险，是否与近期经济环境、会计处理方法等方面的重大变化有关，交易的复杂性是否涉及重大关联交易财务信息计量的主观程度，尤其是不确定性事项的计量范围较大，是否涉及异常或超出正常业务流程的重大交易， 了解与特殊风险相关的内部控制：评估设计情况，确定是否实施非常规交易，判断事项：并购、重组、重大或有事项、财务承诺、减值估计、公允价值确定等。以及审计工作的基本思路

11、。规划阶段的初步业务活动(第1201号标准)注册会计师的独立性和专业能力-职业道德要求管理和治理的完整性-质量控制程序的要求-1121标准，5101标准，理解业务协议条款的一致性，风险识别，评估(1211)响应阶段中已识别的重大错报风险的应对措施(1231)控制测试的实质性程序的报告阶段，审计工作的基本思路， 会计与审计财务会计报告编制的基本要求和审计工作的一般要求及工作底稿编制的基本思路E:讲义资产项目的业务质量控制和审计实务小企业财务报表审计工作底稿编制分析。 质量控制标准第5101号会计师事务所审计和审查财务报表的质量控制、其他认证和相关服务。目标：规范会计师事务所的设立，保持业务质量控

12、制的适用性：财务报表审计、审查业务、其他认证业务及相关服务业务目标：会计师事务所的目标是规范的目的；即合理保证(实践行为的合法性和实践结果的合理性)；负责主体：项目合作伙伴；注册会计师质量控制体系的最终责任人：总会计师或类似职位的控制程序；客户关系(诚信、职业道德、行业背景、独立性、专业能力、控制程序的制定等)。)；中国注册会计师审计准则第1121号实施的财务报表审计质量控制：目标：规范财务报表审计的质量控制程序，明确项目质量控制审核员职责的适用性：财务报表审计业务(基于标准5101)目标：在业务层面实施质量控制程序。合理保证(实践行为的合法性和实践结果的合理性)责任主体：项目合作伙伴(实践的合法性、内部合规性和实践结果的合理性)控制程序：客户关系(诚信、职业道德、行业背景、独立性、专业能力、控制过程的掌握和执行等)。)，质量控制标准-第5101号和第1121号，关于业务质量控制和资产项目审计实践的第E:号讲义。ppt E:关于企业质量控制的内部控制和资产项目审计实践的基本知识的讲义。ppt，资产项目审计实务，资产项目审计实例(以报告审计为例)E:讲义业务质量控制和资产项目审计实务货币资金的内部控制和管理。ppt E:讲义业务质量控制和资产项目审计实践银行票据。ppt E:讲义业务质量控制和资产项目审计实践交易性金融资产。实际应收账款。ppt E:课堂讲稿业务质量控制和资产项