东财1103考试批次《审计学概论》复习题参考答案-

奥鹏远程教育中心助学服务部奥鹏远程教育中心助学服务部第4页共4页心系天下求学人PAGE1专业专注周到细致东财1103考试批次《审计学概论》复习题及答案本复习题页码标注所用教材为：审计学概论30主樊子君、祁渊2009年3月第1版经济科学出版社书如果同学手中的教材与我们的版本不同，请参照我们标注的知识点寻找相应答案。《审计学概论》综合学习一一、单项选择题〔以下每题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多项选择、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题1分,共10分〕注册会计师审计产生于〔A〕。A.意大利B.美国C.英国D.中国注册会计师实施审计工作时依据的是〔C〕。A.会计准则B.会计制度C.审计准则D.审计法编制财务报表的责任在于〔A〕。东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第2页共4页第1页共8页A.被审计单位管理层C.被审计单位内部审计人员B.被审计单位审计委员会D.注册会计师以下属于鉴证业务的是〔D〕。A.代编财务报表B.税务咨询C.管理咨询D.验资奥鹏远程教育中心助学服务部心系天下求学人PAGE2专业专注周到细致心系天下求学人PAGE3专业专注周到细致注册会计师的服务是一种有偿服务，以下不能成为会计师事务所收费依据的是〔A〕。审计看法的类型服务性质工作量大小参加人员层次的凹凸以下与重大错报风险相关的表述中，正确的是〔B〕。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在C.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制在获取的以下审计证据中，可靠性最强的通常是〔B〕。A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位编制的成本分配计算表D.被审计单位管理层提供的声明书以下有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是〔A〕。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内以下程序涉及“截止〞审计目标的是〔D〕。A.检查被审计单位记录的固定资产的所有权状况B.检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入C.检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确D.检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度在控制检查风险时，注册会计师应当采用的有效措施是〔D〕。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理制定和有效实施进一步审计程序二、多项选择题〔以下每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多项选择、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题2分,共20分〕审计按目的和内容的不同可以划分为〔ABC〕。财务报表审计合规审计经营审计政府审计内部审计目前公布的、涉及会计师事务所及注册会计师法律责任的法律法规有〔ABCDE〕。《公司法》《证券法》《中国注册会计师法》《刑法》最高人民法院的司法解释存货监盘涉及到的审计程序主要有〔CD〕。函证分析程序观察检查穿行测试在以下各种状况中，属于会计师事务所违约的有〔AB〕。未按商定的时间提交审计报告违反了与被审计单位签订的保密协议修改了审计程序追加了审计程序改换了项目负责人注册会计师在本期审计业务开始时进行的初步业务活动应当包括〔ABD〕。针对坚持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的状况，包括评价独立性风险评估程序就业务约定条款与被审计单位达成一致理解评价内部控制运行的有效性如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应合计采用的措施包括〔DE〕。发表保留看法或否定看法发表保留看法或无法表示看法奥鹏远程教育中心助学服务部心系天下求学人PAGE6专业专注周到细致心系天下求学人PAGE6专业专注周到细致修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平扩展实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采用的做法有〔DE〕。仅实施控制测试仅实施实质性分析程序仅实施穿行测试实施控制测试和实质性程序仅实施细节测试和实质性分析程序以下与控制测试有关的表述中，正确的有〔BCDE〕。控制测试的目的在于了解内部控制的制定是否合理如果控制制定不合理，则不必实施控制测试如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试如果认为仅实施实质性程序不够以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试能够影响审计效果的风险包括〔ACE〕。信赖过度风险信赖不够风险误受风险误拒风险非抽样风险注册会计师在出具保留看法、否定看法或无法表示看法的审计报告时，应在看法段之前增加说明段，用以〔AC〕。说明导致所发表审计看法的所有原因说明注册会计师的责任在可能的状况下指出对财务报表的影响程度说明存在的重大不确定事项说明存在的影响继续经营的事项三、推断题〔正确的填“√〞；错误的填“×〞。本题共10小题，每题1分,共10分〕在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。〔×〕注册会计师继续教育的每个考核周期内有关职业道德的学时不得少于4个。〔√〕注册会计师应当对执业过程中获得的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。〔×〕控制测试不是必需的，但实质性程序是注册会计师必需执行的。〔√〕审计证据的适当性是对审计证据的数量要求。〔×〕注册会计师在特定领域利用专家的工作属于不具备专业胜任能力。〔×〕内部控制是被审计单位为了合理确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层制定和执行的政策和程序。〔×〕实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。〔√〕无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。〔√〕注册会计师将被审计单位总会计师的口头答复记录下来，形成的是书面证据。〔×〕四、简答题〔本题共4小题，每题5分,共20分〕请说明内部控制的基本要素。参照答案：控制环境；控制活动；风险评估过程；信息系统与沟通；对控制的监督。注册会计师如何应对报表层次的重大错报风险？参照答案：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中坚持职业怀疑态度的必要性。分派更有经验或具有特别技能的审计人员，或利用专家的工作。提供更多的督导。在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。影响样本规模的因素有哪些?参照答案：可接受的抽样风险可容忍误差估计总体误差总体变异性总体规模请说明注册会计师发表保留看法审计报告的条件。参照答案：会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不致于出具否定看法审计报告；或者因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不致于出具无法表示看法审计报告。五、论述题〔本题共1小题，15分〕1.如何区分一般过失和重大过失？参照答案：一般过失，是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽点的数量不够，导致审计结论错误。重大过失，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。通过重要性区分一般过失和重大过失如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种状况下，法院一般认为注册会计师具有一般过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。通过内部控制区分一般过失和重大过失如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否则就具有重大过失的性质。相反的状况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通作弊，导致制定优良的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有一般过失。六、案例分析题〔本题共1小题，25分〕注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参加了会计师事务所对ABC公司2008年财务报表的审计，在审计的过程中发生了以下可能影响职业道德的状况。请对这些状况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范？具体的理由是什么？张新发现诚信会计师事务所的收入由主要来自于ABC公司的年报审计。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要合计一下。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证业务。参照答案：不违反注册会计师职业道德规范。注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作。诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。参照答案：不违反注册会计师职业道德规范。注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行质量检查时提供审计工作底稿，不属于违反保密原则。由于ABC公司压低审计收费，诚信会计师事务所减少了应该执行的审计程序。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。诚信会计师事务所受到客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围，这就表现为由于外界压力的威胁而损害独立性。《审计学概论》综合学习二一、单项选择题〔以下每题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多项选择、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题1分,共10分〕注册会计师审计萌芽于〔A〕。A.意大利B.美国C.英国D.中国东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第2页共4页第7页共16页注册会计师在推断财务报表是否公允、合法时运用的标准是〔A〕。A.会计准则和相关会计制度C.会计法B.审计准则D.审计法以下属于相关服务的是〔D〕。A.审计B.审阅C.内部控制审核D.代编财务信息注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。以下表述正确的是〔A〕。A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多以下审计证据属于内部证据的是〔D〕。东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第2页共4页第7页共16页A.应收账款回函C.被审计单位保留的购货发票B.被审计单位收到的支票D.被审计单位的管理层声明书奥鹏远程教育中心助学服务部第2页共5页心系天下求学人PAGE7专业专注周到细致在了解内部控制时，注册会计师〔C〕。A.一定不能使用以前年度获取的审计证据B.一定要测试内部控制的有效性C.一定要记录了解到的内部控制的状况D.一定要实施细节测试在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，以下做法正确的是〔C〕。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平常，应当合计对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平常，应当合计实施进一步审计程序的结果以下对审计风险的描述正确的是〔B〕。审计风险+抽样风险=1审计风险+确保程度=1审计风险+可容忍偏差率=1审计风险+重大错报风险=1注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采纳的审计程序是〔B〕。A.重新计算C.函证B.分析程序D.重新执行东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题心系天下求学人PAGE8专业专注周到细致第8页共16页主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是〔C〕。A.固定样本量抽样C.发现抽样B.停—走抽样D.PPS抽样二、多项选择题〔以下每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多项选择、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题2分,共20分〕审计结果需要传达的对象可能包括〔ABCDE〕。在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理王某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采用的措施有〔ACD〕。A.重新评估作弊导致的重大错报风险，并合计重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.直接向监管机构报告C.及早向被审计单位治理层报告D.重新合计此前获取的审计证据的可靠性E.直接向公安机关报告以下有关“完整性〞认定的描述，表达正确的有〔ABC〕。该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入该认定主要与财务报表组成要素的低估有关该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确该认定还涉及所报告的交易和项目是否记入正确的期间可以作为审计证据的有〔ABCDE〕。A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表E.会议纪要以下属于注册会计师可以控制的有〔AD〕。A.审计风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险E.重大错报风险奥鹏远程教育中心助学服务部心系天下求学人PAGE12专业专注周到细致心系天下求学人PAGE12专业专注周到细致注册会计师应当了解影响被审计单位经营的外部因素，其主要包括〔ABCD〕。宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变化被审计单位高级管理人员的变动以下说法中正确的有〔ACDE〕。内部控制只能为财务报表的可靠性提供合理的确保，而非绝对的确保在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的制定特别风险通常与重大非常规交易和推断事项有关实质性程序包括细节测试和实质性分析程序了解内部控制是必需的审计程序审计抽样不适用于〔ACE〕。了解被审计单位控制测试实质性分析程序细节测试风险评估程序无法表示看法的特别性在于〔AC〕。审计报告中删除了“注册会计师的责任〞这段内容审计报告中删除了“管理层的责任〞这段内容审计报告的看法段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序〞等专业术语是注册会计师不愿意发表审计看法不能作为注册会计师出具的审计看法对外公布注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时了解到以下资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有〔ABDE〕。A.2009年2月1日，乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.2009年2月10日，乙公司发生重大诉讼C.2009年2月15日，乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回D.2009年3月16日，乙公司发生企业合并E.2009年3月17日，乙公司因自然灾害损失庞大三、推断题〔正确的填“√〞；错误的填“×〞。本题共10小题，每题1分,共10分〕注册会计师应当就计划实施的审计程序的性质、时间和范围等具体状况直接与被审计单位治理层沟通。〔×〕带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计看法。〔×〕我国规定，注册会计师在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时。〔√〕审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。〔√〕在审计过程中注册会计师更关注信赖过度风险和误受风险。〔√〕独立性原则只适用于鉴证业务。〔√〕注册会计师应对审计工作底稿保密，在任何状况下都不得让事务所以外的人查阅。〔×〕审计证据的充分性是注册会计师为形成审计看法所需要审计证据的最低数量要求。〔√〕注册会计师制定审计计划时应当慎重，因为在执行中审计计划不能修改。〔×〕审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。〔×〕四、简答题〔本题共4小题，每题5分,共20分〕请说明内部控制的固有局限性。参照答案：无论内部控制如何制定和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的确保，其局限性具体体现为：在决策时人为推断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层逾越于内部控制之上而被规避。在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试?参照答案：当存在以下情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不够以提供认定层次充分、适当的审计证据。哪些状况可能导致非抽样风险?参照答案：注册会计师选择的总体不合适于测试目标。注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。注册会计师未能适当地评价审计发现的状况。在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留看法审计报告？参照答案：当存在可能导致对继续经营能力产生重大疑虑的事项或状况、但不影响已发表的审计看法时，注册会计师应当在审计看法段之后加强化调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(继续经营问题除外)、但不影响已发表的审计看法时，注册会计师应当合计在审计看法段之后加强化调事项段对此予以强调。其他审计准则规定加强化调事项段的情形五、论述题〔本题共1小题，15分〕1.注册会计师如何避免法律诉讼？参照答案：注册会计师要避免法律诉讼，就必需在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：加强执业独立性坚持执业慎重强化执业监督注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：严格遵循职业道德和专业标准的要求建立、健全会计师事务所质量控制制度与委托人签订业务约定书审慎选择被审计单位深入了解被审计单位的业务提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师六、案例分析题〔本题共1小题，25分〕利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采用一系列措施。请指以下做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。利民会计师事务所在报纸上刊载招聘启发。参照答案：不违反注册会计师职业道德规范。会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣扬，但刊载招聘员工的信息不受此限制。利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留看法的审计报告。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。会计师事务所和注册会计师不得采纳利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留看法审计报告属于利诱。利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。参照答案：违反了注册会计师职业道德规范。为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采纳利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱。《审计学概论》综合学习三一、单项选择题〔以下每题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多项选择、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题1分,共10分〕注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最弱的是〔A〕。入库单函证应收账款时收到的回函销售发票购货发票在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是〔C〕。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险审计风险取决于重大错报风险和检查风险，以下表述正确的是〔D〕。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理制定审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理制定审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表看法如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为〔A〕。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第12页共16页第1页共5页了解被审计单位及其环境一般〔D〕。A.仅在承接客户和续约时进行C.仅在进行期中审计时进行B.仅在制定审计计划时进行D.贯穿于整个审计过程的始终东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第12页共4页第1页共5页注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估〔C〕。A.审计风险C.重大错报风险B.可接受的检查风险D.非抽样风险东北财经大学网络教育学院2xxx年x月课程考试试题第12页共16页第1页共5页在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是〔A〕。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位状况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的制定D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行当仅实施实质性程序不够以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当〔B〕。实施分析程序实施控制测试重新评估认定层次的重大错报风险扩展样本规模如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不同意注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当〔B〕。A.执行新业务C.出具否定看法的审计报告B.解除业务约定D.出具无法表示看法的审计报告奥鹏远程教育中心助学服务部PAGE心系天下求学人PAGE16专业专注周到细致注册会计师推断应当发表保留看法还是无法表示看法的标准是〔D〕。财务报表中错报的严重程度被审计单位乱用会计政策的严重程度被审计单位会计估计的不合理程度审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题〔以下每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多项选择、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每题2分,共20分〕鉴证业务与相关服务的区别主要表现为〔BCDE〕。工作地点不同业务涉及的关系人不同业务关注的焦点不同工作结果不同独立性要求不同以下关于注册会计师审计业务的描述正确的有〔AD〕。审计业务提供的是合理确保审计业务提供的是有限确保审计业务提供的是绝对确保审计业务以积极的方式提出结论审计业务以消极的方式提出结论审计业务约定书应当包括〔CDE〕。注册会计师确定的重要性水平注册会计师评估的重大错报风险被审计单位应承当的会计责任注册会计师应承当的审计责任审计收费以下各项表述正确的有〔ADE〕。测试“完整性〞认定通常采纳“顺查法〞测试“完整性〞认定通常采纳“逆查法〞测试“存在〞或“发生〞认定通常采纳“顺查法〞测试“存在〞或“发生〞认定通常采纳“逆查法〞“权利和义务〞认定仅与资产负债表相关被审计单位管理层在资产负债表中列报固定资产及其金额，意味着做出了以下认定：〔ABCDE〕。记录的固定资产是存在的固定资产以恰当的金额包括在财务报表中所有应记录的固定资产均已记录记录的固定资产都由被审计单位拥有或控制与固定资产相关的累积折旧已恰当记录重大错报风险包括〔BC〕。审计风险固有风险控制风险检查风险诉讼风险在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有〔ABC〕。被审计单位治理层相关于管理层的独立性被审计单位管理层的理念和经营风格被审计单位员工整体的道德价值观被审计单位对控制的监督被审计单位风险评估的过程以下审计程序中可能用于了解内部控制和控制测试的有〔ABCE〕。询问观察检查函证穿行测试以下状况中可能对财务报表发表无法表示看法的有〔ADE〕。注册会计师未能对存货进行监盘被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账财务报表虚亏实盈注册会计师未能取得被投资单位的财务报表被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性注册会计师应在强调事项段中指明〔CD〕。注册会计师对由强调事项可能引起的后果不承当责任导致所发表审计看法的原因该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注该段内容不影响已发表的审计看法被审计单位存在的重大错报三、推断题〔正确的填“√〞；错误的填“×〞。本题共10小题，每题1分,共10分〕我国规定，注册会计师的继续教育以两年为一个考核周期。〔√〕注册会计师制定和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。〔√〕注册会计师可以为被审计单位同时提供代编财务信息的业务。〔×〕在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助工作。〔√〕特别风险是指注册会计师应当特别关注的控制风险。〔×〕注册会计师有责任查找出被审计单位的所有违法行为。〔×〕存货监盘是指注册会计师现场盘点被审计单位存货。〔×〕注册会计师在审计报告上签署的日期是完成审计工作的日期。〔√〕如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。〔×〕注册会计师应对应收账款实施函证，除非有充分证据证实应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。〔√〕四、简答题〔本题共4小题，每题5分,共20分〕请分别说明审计业务中注册会计师和被审计单位管理层关于财务报表的责任。参照答案：被审计单位管理层的责任：按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，具体包括：①制定、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于作弊或错误而导致的重大错报；②选择和运用恰当的会计政策；③作出合理的会计估计。注册会计师的责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法。注册会计师的保密原则有哪些例外状况?参照答案：注册会计师在以下状况下可以披露客户的有关信息：取得客户的授权；依据法规要求