企业呆滞资产管理研究

企业从创始之初到发展至一定规模，有的甚至成了行业的引领者，发展过程中会有许多资产因为各种原因而成为呆滞资产。随着呆滞资产不断积累增加可能导致企业产生一系列问题，最终拖累公司的发展。呆滞资产的长期累加且得不到有效的解决，不仅占用了企业大量的资源，而且限制了企业的发展速度，如不及时对这些呆滞资产进行整理和处理，便会成为企业发展的一个沉重包袱。我个人就亲身参与或主持过三家上市公司、准上市公司的呆滞资产管理梳理和整合工作，通过呆滞资产管理组的公共努力，盘活或者处置了大量呆滞资产，提升了企业资产的管理水平。这样不仅合理优化了资源，同时也为企业创造了很大的收益。一、企业呆滞资产产生的负面影响（一）占用企业大量资源，造成资源浪费资产呆滞是对资源的最大浪费，企业内部包括资金资源、人力资源、材料资源、设备资源、土地房产资源等资源是有限的，呆滞资源本身就是我们未对资源合理有效利用的一种表现，无法解决呆滞资产问题就是对企业的不负责任的表现。资源分配不均也是资产呆滞的重要原因，比如，过分强调生产性资产配置，大量引进设备，而预计产能超出了预期导致大量产能无法使用；再如企业计划性较差，导致采购原材料过剩或者生产出来的产品过剩也会导致存货的呆滞。在大中型企业，以上资源浪费的情况尤为突出。（二）增加企业经营风险、减弱企业融资的能力企业发展除了自身造血功能外，还要不断向社会筹融资，以满足企业创造价值的需要，大量资产的呆滞，不仅影响了企业自己的发展壮大，不能充分发挥自我造血功能，甚至可以把呆滞资产可以比喻为影响造血功能的白细胞，它会不断吞噬企业自身的经营能力，造成企业经营风险。大量呆滞资产也会导致企业账面盈利，而实际亏损的情况，这样长期下去，就会给企业埋下发展的地雷，当债务无法偿还时就会引爆地雷，企业偿债能力下降就会减弱企业的融资能力，增加企业的经营风险和财务风险。（三）使财务报告、报表反映的信息失真在企业中，如果大量呆滞资产存在，这样的财务报告不能反映出企业真实的财务信息，亦不能真实反映企业的整体资产的运营状况，可能造成企业虚列资产、虚增利润、账实不符。企业对外公布的财务信息所反映的事项不能如实反映企业的真实情况，违反了会计核算的真实性和严谨性原则。二、呆滞资产管理问题形成的原因分析（一）存货等类资产在仓库内长期存放，流转速度慢形成呆滞资产存货类资产如果流转不畅，堆积在库房内形成呆滞资产。过高的呆滞库存，甚至可以拖垮整个企业，所以呆滞库存管理是企业的必修课。根据企业行业的特点和存货周转速度，我们把超过半年未使用的库存定义为呆滞资产。这些呆滞库存形成的主要原因有三个：原材料采购量超出需求量，或者损耗率范围内多提料形成的呆滞库存；技术升级、工艺改变、工程烂尾等原因，原库存存货后期不在使用形成的呆滞；各种原因导致的退货、采购下错订单无法退换等特殊原因造成的呆滞存货等。例如：某公司是一家传统制造和施工型企业，至今已稳步发展了21年，成了行业的领头企业，也登陆了资本市场。但是最近5年，由于存货类呆滞资产累积量不断增大，且对其重视不够，呆滞库存占总库存比重已经达到了9%，账面价值2.79亿元。这种情况已经严重影响了公司库房的正常运转，呆滞存货也占用了大量资金，不断上升的呆滞库存使企业付出巨大的人力、物力管理成本，该企业也充分认识到必须尽快解决这一问题。（二）经营主体因对市场预测、决策失败导致的资产呆滞主要表现是对于未来的销售规模过于乐观，或者经营主体经营层根据以往经验判断认为后期材料价格会大幅涨价等原因，采购了超出预期的原材料来满足对市场的预期，最终战略决策错误形成了呆滞资产；也可以表现为经营主体积极扩厂，而后期造成产能过剩，造成设备产能的闲置，形成呆滞；还可以表现为以产代销，生产高于市场需要量的产品，最终造成产品积压，形成呆滞资产。例如：某统制造和施工型企业有一家子公司也是国内工装行业的龙头企业，该公司董事会错误的预估了市场，对后期市场盲目乐观，积极扩大工装材料的产能。该行业普遍使用标准件产品，公司扩大产能之后，又脱离订单大规模的生产标准化产品，结果市场产销不畅，造成了大量的产品积压，后期缩小产量规模，这样过剩的设备也被后期闲置起来，形成了呆滞产品账面价值0.41亿元，也造成设备产能的呆滞，该企业认为必须有效处理这些棘手问题。（三）企业转换了产业结构，原有的资产长期闲置形成呆滞资产产业转型，原有产业彻底不做，转而进入新行业，原有行业的所有资产基本都会被闲置；多元化企业淘汰部分不赚钱且不是未来发展方向的行业。这些最终都形成了呆滞资产。例如：某企业随着企业规模不断扩大，多元化发展，最终将多年来亏损严重的老式厚铝板幕墙制造产业淘汰，后期引进了光伏幕墙全自动生产线。造成了原值0.36亿元的替换下来的设备和原有老式材料等资产的呆滞。（四）长期挂账且未及时梳理、清收、清理造成的资产呆滞企业之所以产生各种呆滞账务资产，与其经营管理是分不开的。主要表现为：应收账款是许多企业头疼的问题，工程等行业垫资严重，而且许多款项催收难度较大，我们把到期的一年以上的应收账款都定义为呆滞资产，应收账款超过三年在账务上要全额提取坏账准备；其他应收及预付款项也存在以上应收账款的问题，由于欠发票或者手续不完整而长期挂账的情况也普遍存在；固定资产主要是由于未按照规定及时清查梳理、调整账务，时间久了就会造成严重的账实不符，甚至造成部分资产丢失的情况发生。例如：某加工制造和施工型企业，在某年底账面长期存在大量应收账款，到期一年以上被定义为呆滞资产的应收款为12.54亿元，趋势还在不断增长。该公司超过半年仍挂账的其他应收款为1.52亿元，趋势也是在不断增加。固定资产长期未梳理，经过抽盘，发现大量资产（无法真实统计数据）账实不符，部分施工现场的资产存在被盗的嫌疑。（五）技术更新、搬迁等原因，导致原设备、厂房呆滞生产技术的不断提高，设备需要更新换代；企业高耗能高污染且靠近生活区，政府限令停产，企业不得不搬迁到外部非核心生活区域。这样就产生了大量的生产设备和厂房的闲置，形成了呆滞资产。比如：某企业由于设备技术的不断更新换代，从德国引进了一批先进的自动化生产设备，并对以前的陈旧设备进行完全淘汰。这些淘汰设备和厂房就形成了呆滞资产，占用了企业大量库存空间，土地、厂房等一些宝贵资源也被浪费。三、完善呆滞资产管理的对策（一）建立虚拟的呆滞资产库，以便进行资源再配置随着信息化的不断发展，公司管理也进入信息化时代，利用信息化系统对呆滞资产进行单独分类，通过智能化的ERP系统，将被定义为呆滞资产的半年以上未使用的原材料、周转材料、半成品、产成品等存货类资产，一年以上未使用的固定资产，一年以上未收回的账款，半年以上未回发票且挂账的其他应收款，闲置的厂房、固定资产等在系统内都用红色预警标识，而且呆滞时间越长红色的深度越深。在ERP系统中定义了一个虚拟的呆滞资产库，用来管理这些流通不畅的资产，通过信息部设置的条件查询系统DZZCCX（呆滞资产查询的首个大写字母）可以把呆滞资产全部一次性查询出来。虚拟库房管理的目的是对呆滞资产进行更为系统的重视，把这些难以消化的资产作为重点管理的对象，以便进行下一步筛选分类，之后再进行重新配置，让呆滞资产转换成资源，发挥最大效能。（二）对呆滞房产及部分设备开展租赁业务，获取租金收入对于闲置且有其市场价值的房产和设备可以开展对外租赁业务，这样一来可以使呆滞资产有效地得到利用，最大的效能是得到租金收入。利用呆滞产能挣取加工费用也是对呆滞资产的另外一个有效利用的重要措施，每家企业都有淡旺季，旺季时候自身的产能已经饱和，淡季的时候可以利用闲置产能赚取加工费。以上对于企业来说是一种开源节流的重要措施，开源是利用呆滞资产取得了收益，节流是减少了呆滞资产的维护费用，可谓一举两得。我们的实践是利用北京闲置的厂房和设备对外租赁，每年能够获得1252万元的租金收益。（三）对于存货类呆滞资产要加大利用力度，最大限度加速消耗存货类资产是企业发展最重要的资源，往往企业发展规模越大，存在时间越是长久，累积下来的呆滞存货量越大。呆滞存货最大的特点是占用了库房很大空间，周转使用困难，也占用了大量流动资金。我们的经验是，建立虚拟的呆滞库房，可以清晰地查询到每一项呆滞库存的全部信息，比如入库时间、规格型号、数量、重量、生产厂家等。我们将所有的呆滞类存货划分为三大类：第一类通用类呆滞存货，特点是能够用在大多数产品或者工程上，只是前期管理问题，各个工程提料时未考虑这部分通用库存而已。第二类是非通用呆滞存货，这类存货的特点是单独为某个工程特殊定制的原材料、加工成的半成品和产成品，其他项目一般无法使用。第三类为本身就使用量较少，但种类繁多的呆滞存货。针对分类的特点，我们将呆滞存货给出了不同的消耗方案。对于第一类通用类的呆滞库存，我们的办法是要求设计师优先使用这部分库存，对全公司86个设计组每年的年终考核指标中，都给出了考核占分值很大一项指标就是对于呆滞库中通用料的使用量指标，这样就可以让设计师带着任务去消化这部分库存。对于第二类和第三类呆滞库存，采取的方法是对于非通用的呆滞库存和特殊类呆滞库存制定了单独的奖金激励机制，不管是谁能够及时使用这两类存货，公司按照半年度为计算奖金并兑付周期，采取使用部门统计并自报和管理小组审核的办法给予奖励。经过近一年的努力，呆滞库存从占存货年度平均存货总量的9%下降到占比0.6%，账面呆滞库存减少了2.53亿元，有效地消耗了呆滞存货，也降低了公司的风险，变相的保障了公司的现金流。（四）及时组织梳理并解决呆滞的应收类账款、固定资产工程类公司面临一个巨大问题就是垫资，这是行业内普遍遇到的问题，而工程款到期未收回的情况普遍存在，目前，新颁行的《中华人民共和国民法典》将应收款诉讼时效规定为三年，如果在逾期期间不向对方积极主张债权超过三年的法律将不再保护。在梳理呆滞资产时，将呆滞应收账款作为了最重点的管理对象，当时公司将超过到期一年以上被定义为呆滞资产金额12.54亿元。经过公司高层研究，为了不影响公司与甲方的正常业务往来，我们采取的措施是将呆滞的应收账款按照类型进行分类，且把此项工作作为法务部和项目经理及相关人员的重要年度考核指标。一年以上到两年的定义为法务部函证催收类，这类资产约8.62亿元，由公司法务部每个月发催款函给甲方，且由公司不同层面的领导与甲方沟通解决。两年到三年的定义为起诉类，约2.75亿元，由于前期沟通无果，所以由法务部起诉解决。超过三年的呆滞应收我们定义为超级类，约1.17亿元，这类资产在财务账面已经全额计提坏账损失，所以我们一方面由法务部起诉，另一方面交由专业的催收公司来帮忙解决。经过近一年的努力，共计收回呆滞款项7.81亿元。（五）公开拍卖无用呆滞的资产，无价值的呆滞资产确认损失对于所有类型的呆滞资产有两种特殊情况：第一种是经过梳理后，认定无法在继续使用或无法再加以利用，我们对此采用公开拍卖的方式实现最大价值化，在产权交易所发布信息加阿里拍卖网同时进行，将这部分无用的呆滞资产拍卖总额643.17万元。第二种是确认为无价值资产，给予报废处理，在账面确认损失。这类资产较少，主要是一些破碎的工程玻璃、胶条下脚料、工程产生废弃物、木屑等，这些交由专门的管理部门消纳处理，账面销账121.03万元。四、结束语总而言之，企业的规