高校科研经费内部控制审计优化对策

高校是为我国各行业发展培养高质量优秀人才的重要基地，科研工作是高校工作中的一项极其重要的工作，同时在我国科研领域也起到突出的推动作用和地位。科研工作是一项长期而艰巨复杂的系统性工程，不仅投入成本巨大、时限长，同时也具有结果的不确定性和科研周期的无法预估性特点，从而也就影响到了高校科研经费的具体管理与使用成效。为了让高校科研工作在经费使用上程序更加优化便捷，效益更高，让科研工作者能将更多时间精力投身在科研工作中，更好地推动高校科研工作的持续发展，提高高校科研经费的使用效率与经济价值及社会效益发挥，我们很有必要加强高校科研经费的内部控制审计研究与优化。一、高校科研经费内部控制审计的概念科研经费内部控制审计，即对科研经费内部控制工作内容及成效，从审计工作的角度进行考察并给出结果与评价。高校科研经费内部控制审计是保证高校科研工作有序推进的重要一环，也为通过科研工作开展提高高校教育教学质量提供了有力保障。二、高校科研经费内部控制审计工作内容高校科研经费内部控制审计工作的内容，主要包括高校科研经费内部控制环境审计、高校科研经费内部控制风险评估、高校科研经费内部控制措施及控制活动的科学性及控制效果有效性审计、高校科研经费内部控制监督机制有效性审计、高校科研经费内部控制信息沟通有效性与及时性审计等。三、高校科研经费内部控制审计工作现状及问题(一)单位层面现存问题1.审计细则不明，制度有待完善科学有效的制度是工作顺利开展并取得预期成效的根本保证，目前我国大部分高校在科研经费内部控制审计工作制度确立方面仍然存在一些问题与不足。虽然国家近年来不断加强对高校科研经费管理的具体要求，也相继出台了诸多旨在规范高校科研经费内部控制审计、加强经费审计的相关政策与文件，但只是立足于全国工作的政策文件，虽然对高校科研经费内部控制审计工作指明了工作大方向，却没有在执行层面等更加细节的方面加以明确，审计工作没有明确关键点与侧重点，这样可能存在重复审计、审计目标不明等问题，从而不仅让在高校从事科研工作的具体科研人员难以准确把握，同时也不利于审计工作的具体开展，从而大大削弱了高校科研经费内部控制审计的监管约束作用。2.风险评估体系有待完善科学有效的风险评估是开展审计工作的首要前提，但就目前的情况而言，许多高校在科研经费内部控制审计工作，仅仅实现了基本制度的确立，并未建立起更为科学有效的风险审计与评估机制，而在部分建立了风险审计与评估机制的高校内部，也未能明确各部门在审计工作中的具体权责，从而无法充分协助风险审计与评估机制更大的作用，最终影响到了高校科研经费内部控制审计工作的具体开展。3.沟通机制有待完善审计工作不仅需要依靠审计工作人员的主观能动性以及工作责任心，同时也需要被审计部门及人员的积极配合，帮助审计人员获取更加全面详细的审计资料，进而保证审计结果的公正公平。为此，沟通的有效性与及时性就显得尤为重要，并贯穿于审计工作的始终。但目前，许多高校并没有建立与学校领导层、管理者、被审计单位的有效沟通机制，沟通工作不畅顺，人们缺乏对科研经费内部控制审计工作的正确认识，导致审计工作开展时遇到的阻力重重。4.缺乏对内部监督的有效审计内部监督机制审计是高校科研经费内部控制审计的重要一环，是评估与检验高校科研经费内部控制制度及执行有效性的关键性内容。但就目前的情况来看，对高校科研经费内部监督控制机制的审计，许多时候仍然停留在监督制度的文本审计，而没有更加行之有效的、能够深入到监督机制运行过程中的审计计划与方法，从而导致内部监督审计工作容易流于形式、浮于表面，难以通过开展内控审计工作真正起到提高高校科研经费内部控制监督机制运行效率与质量的根本目的。同时，一些高校科研经费内部控制本身就缺乏有效的自我监督机制，从意识上就弱化了内部监督这一工作的重视程度，从而给审计工作的开展带来了一定的难度。(二)业务层现存问题高校科研经费内部控制审计在业务层主要涉及到预算管理与支出管理两方面的审计内容。但就目前的大多数高校科研经费内部控制审计在业务层的工作开展情况来看，审计工作更加侧重审计结果报告，而弱化了审计结果的应用及整改意见的提出，如对于预算管理存在的预算编制科学性精细化不足、预算管理目标清晰度不足、预算执行过程监督不足等问题；再如在经费支出管理方面，主要存在经费支出方式不统一、经费支出流程不规范、经费支出审核力度弱以及经费支出手续不完善等问题，且往往只是指出问题，却没有立足于高校科研经费内部控制及高校科研工作的具体情况给出有效的审计问题整改意见，从而导致许多问题长期得不到有效解决。这些不仅直接暴露了高校科研经费内部控制审计工作的漏洞与问题，同时也十分不利于高校科研工作的积极健康开展。四、高校科研经费内部控制审计优化对策(一)单位层面的优化对策1.完善细则、推动执行近年来国家虽然针对高校科研经费内部控制及审计工作出台了诸多文件，但是缺乏执行细则和具体工作内容要求，也造成了许多高校无法准确把握与有效执行。因此，学校方面首先应当仔细研读、深入学习并把握相关文件的主旨精神，并根据文件所引导的工作开展方向再结合学校自身在科研经费管理方面存在的具体问题，进行进一步的制度与执行细则制定，有效避免科研人员在执行过程中存在的判断不清、把握不准、概念模糊等问题，从而提高对科研经费内部控制审计工作的执行质量与配合程度。2.加快完善风险审计与评估机制风险审计与评估包括了对内部控制风险数据库完整性、问责机制有效性、风险评估有效性以及风险评估流程规范性等几个方面的审计内容。因此，在高校科研经费内部控制审计工作开展之初，就要应进行完整的风险审计与评估工作计划梳理，在高校科研经费内部控制风险数据库建设审计工作上，不仅要重视风险数据库相关的数据收集整理是否符合高校自身在科研经费内部控制活动上的需要，同时也应从整个高校科研经费管理研究领域着手，对风险数据库的数据获取是否具有完整性与全面性进行有效审计。在问责机制有效性的审计工作上，不仅要审查内部控制管理人员及相关负责人的具体权责是否科学合理，问责机制是否有效，同时要加强对问责奖惩是否能够有效激励与约束相关工作人员及责任人的工作行为和提升管理主动意识进行有效审计。在高校科研经费内部控制管理团队的审计当中，要对内控工作管理团队的成员构成上是否满足高校科研工作专业性、科研经费内部控制专业性进行审计，同时还应结合高校财务状况及承受力、高校科研工作预期非经济效益(教学价值、社会价值)等多方面因素，综合考察高校科研经费内部控制管理人员是否包括了财务人员、科研项目负责人、高校教育领域专家等必要人员，从而综合考量该内控管理团队是否能够保证高校科研经费内部控制工作的科学有效。3.构建科学的审计工作体系高校科研经费内部控制涉及到众多方面，要对科研经费内部控制开展审计工作也必然需要针对这些复杂问题，进行更加详细的层级分明的体系建设，从而达到提高审计效率、明确审计目标、分清审计主次的目的，进而切实增强审计工作整体质量。在科学的审计工作体系构建上，首先，必须确立审计针对性这一基本原则，要针对不同的科研项目、经费内部控制重点来确定对应的关注点与侧重点，如耗时长、规模大、人员多的科研项目，必须重视每一个阶段性的及时审计，通过严格把关每一阶段的科研经费执行情况来有效避免问题与矛盾的不断扩大，从而达到审计工作的目的。其次，要确立审计责任三级制度，将科研项目经费内部控制审计责任划分为高校、院系、具体项目责任人三个层次，利用审计责任分级达到层层制约的作用，进一步提高审计风险防控能力。再次，重视关键岗位专项审计与审计常态化制度建设，科研项目都具有周期性，但诸如财务部门、预算部门、会计核算部门及具体工作人员的工作规范性、合规性将会对整个高校的科研经费的管理与使用产生长期而深远的影响，因此对于这些关键与核心岗位人员，不仅要定期进行岗位履职情况审计，同时更需要开展常态化审计，确保核心岗位人员始终保有正确的工作意识、较高的道德素养以及规范的言行。4.完善信息沟通机制审计工作想要获得更好的执行效果，不仅需要依靠科学严格的管理制度以及高素质专业化的审计人员团队，同时更离不开被审计部门及人员的大力协助与配合，帮助审计人员能够快速且大量地获取必要的审计数据与审计资料。因此，首先，学校内部应当重视科研经费内部控制审计工作重要性的教育宣传工作，促进科研部门、科研人员以及相关管理部门与工作人员对审计工作的正确认识，同时认识到自身配合度与执行力对审计工作有效开展的重要性，提高部门及人员对审计工作开展的理解与支持度。其次，要通过线上线下开辟信息沟通渠道的方式，提高审计人员与内部控制管理人员、科研部门工作人员以及其他相关人员的沟通效率与质量，进而提高审计工作推进效率与审计工作整体水平。最后，要坚持审计过程及结果的透明与公开原则，避免信息不对等造成的矛盾与冲突，通过审计过程、审计信息、审计结果的及时公开，既能够保证审计工作开展过程中始终接受大众以及被审计部门和人员的监督，同时也能够消除不必要的矛盾与冲突，提高审计部门及审计人员的公信力，为审计工作开展打造一个良好的内部环境。5.强化内部监督审计高校科研经费内部控制监督机制审计是内控审计工作的一个重要内容。目前高校科研经费外部监督体系已相对完善，但仍存在高校科研经费内部监督缺失、成效不足等问题。首先，应切实加强对内部监督有效性、流程规范性、问题整改有效性的审计工作。其次，要督促高校确立科研项目责任人、院系、学校三级自纠自查、相互纠察机制，来保证内部监督工作能够得到切实执行。再次，要聚焦内部控制信息反馈机制的有效性，集中审计力量对内部控制监督中的自纠自查、相互纠察进行严格审计，如汇总与上报流程合规性与时效性审计。最后，对内部监督督导部门开展审计，对自查自纠中出现的问题是否进行了研究分析、是否给出应对措施、是否得到及时整改、是否实现了定期回访等进行严格审计，达到加强内部监督工作质量的目的，让内部控制监督机制能够切实起到保障高校科研经费科学管理、合理使用的重要作用。(二)业务层面审计工作的优化对策1.优化科研经费预算管理审计预算管理是实现高校科研经费有序管理的重要一环，同时也是科研经费内部控制审计工作的关键一环。优化科研经费预算管理制度，能够事半功倍的提高审计工作整体质量，充分保证科研经费管理使用的有效性与科学性。具体来说，第一，严格审计内部控制机制在科研立项预算申请可行性上的控制成效，避免出现科研项目雷同及预算申请不合理问题。第二，严格审计内部控制机制是否做到了以国家政策为基础、结合科研项目与科研人员具体情况，对科研项目预算适用范围、预算调整范围、预算执行目标等多角度的有效控制。2.优化科研经费支出管理审计首先，加强高校科研经费内部控制对科研经费支出支付方式控制的审计，排查是否存在科研部门或科研项目负责人自行进行采购与经费支出的问题。其次，加强科研经费内部控制在支出审核与追责落实上的审计，关注内部控制活动对于大额经费支出，必须从支付方式、支付数额、支付周期、支付项目内容、经管人等各个方面是否开