税收制度课件

稅收制度2024-4-171Chapter10

Thetaxsystem10.1Theconstitutionofthetaxsystemanditsdevelopment10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4Taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets2024-4-172第一節稅收制度的組成與發展

一、稅收制度的組成和發展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)

二、我國稅制的歷史演進(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)2024-4-173第一節稅收制度的組成與發展

一、稅收制度的組成和發展

（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發展

2024-4-1741985年所得稅與人均國民生產總值的相關關係

按人均收入水準分類

占中央政府經常收入的比重人均國民生產總值平均數（美元）

所得稅、利得稅和資本收益稅（%）

社會保險稅（%）低收入國家中低收入國家中高收入國家發達國家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810表10-11985年所得稅與人均國民生產總值的相關關係

2024-4-175第一節稅收制度的組成與發展二、我國稅制的歷史演進

（一）1994年之前的稅制演進（二）1994年的工商稅制改革2024-4-176

第二節商品課稅一、商品課稅的特徵和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國現行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)2024-4-177第二節商品課稅一、商品課稅的特徵和功能

1.商品課稅的特徵2.商品課稅的功能

2024-4-178第二節商品課稅商品課稅的特徵:1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉額為計稅依據3、實行比例稅率4、計征簡便2024-4-179第二節商品課稅二、我國現行商品課稅的主要稅種

(一)

現行增值稅(二)

現行消費稅(三)

現行營業稅2024-4-1710第二節商品課稅增值稅——就商品價值中增值額課征的一個稅種,是我國商品課稅體系中的一個新興稅種。1、增值稅概述2、我國現行的增值稅制度

2024-4-1711第三節所得課稅一、所得課稅的特徵和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)

二、我國現行所得課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)

2024-4-1712第三節所得課稅一、所得課稅的特徵和功能

（一）所得課稅的特點（二）所得課稅的功能（三）我國所得課稅的特點2024-4-1713第三節所得課稅二、我國現行所得課稅的主要稅種

(一)現行企業所得稅(二)現行個人所得稅(三)現行外商投資企業和外國企業所得稅(四)現行土地增值稅2024-4-1714第三節所得課稅現行個人所得稅

1、個人所得稅的課稅對象和納稅人2、我國現行個人所得稅的徵收模式和稅率3、應納稅所得額的計算和繳納4、允許扣除的專案5、開徵利息稅2024-4-1715現行個人所得稅稅率表級數全月應納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045表10-2現行個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

2024-4-1716個人所得稅稅率表

級數全年應納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個人所得稅稅率表(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)2024-4-1717土地增值稅稅率表級數12

3

4稅率（%）未超過扣除專案金額50%的部分超過扣除專案金額50%，但未超過扣除專案金額100%的部分超過扣除專案金額100%，但未超過扣除專案金額200%的部分超過扣除專案金額200%的部分土地增值稅稅率表3040

50

60表10-4土地增值稅稅率表

2024-4-1718第四節資源課稅與財產課稅一、資源課稅與財產課稅的一般特徵(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、資源課稅與財產課稅

(taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets)2024-4-1719第四節資源課稅與財產課稅一、資源課稅與財產課稅的一般特徵

1.課稅比較公平

2.具有促進社會節約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差

2024-4-1720第四節資源課稅與財產課稅二、資源課稅與財產課稅

(一)現行資源稅

(二)遺產稅2024-4-1721本章小結

【關鍵字】稅收制度

商品課稅

所得課稅

資源稅

遺產稅2024-4-1722本章小結【復習與思考】1、試述稅收制度的一般發展