注册会计师-税法试题14

注册会计师-税法-试题-14

（总分:129.50,做题时间：90分钟）

一、单项选择题（总题数：15,分数：15.00）

1.某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前

所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。

A.10万元B.12万元C.5万元D.79万元

A.

B.

C.J

D.

该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）X25%=75（万元）,境外已纳税款扣除限额

=（200+100）X25%X100+（200+100）=25（万元）,境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴50万

元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5（万元）

2.下列应征资源税的货物是（）。

A.地面抽采煤层气B.煤矿生产的天然气

C.中外合作开采的天然气D.大理石

A.

B.

C.

D.V

大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。

3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收

（）o

A.报复性关税B.反倾销税

C.反补贴税D.保隙性关税

A.J

B.

C.

D.

我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待

遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。

4.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算

的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是（）。

A.主管税务机关B.省级国家税务局

C.国家税务总局D.财政部

A.

B.

C.V

D.

1993年12月28日，国家税务总局颁发了《消费税若干具体问题的规定》，明确了应税消费品全国平均

成本利润率。

5.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是（）。

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用

C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位

D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义

务

A.J

B.

C.

D.

选项B：免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的：选项C：抵免法是以承认收入来源地管辖权优

先地位为前提条件的，但不是独占的；选项D：接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵

在本国应缴纳的税款。

6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是（）o

A.境内的复制权费

B.进口环节缴纳的税金

C.支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金

D.与该货物的生产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价

款

A.

B.

C.

D.V

与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以

按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的

费用，应当计入完税价格。

7.企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的

劳动用工合同的（）。

A.免征契税B.减半征收契税

C.暂缓征收契税D.照章征收契税

A.

B.V

C.

D.

企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的

劳动用工合同的减半征收，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的免征契税。

8.下列税法效力判断原则中表述错误的是o

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.特别法优于普通法

D.程序法从旧，实体法从新

A.

B.

C.

D.V

鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。

9.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙

企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（）。

A.180元B.210元C.230元D.350元

A.

B.

C.J

D.

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽

合同”、“购销合同”计税，应纳印花税=600000X0.3%o+100000X0.5%o=230（元）。

10.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的

项目是（）。

A.外商投资企业接受的固定资产捐赠

B.外商投资企业从投资企业取得的利润

C.外国企业转让自己持有的B股取得的净收益

D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入

A.V

B.

C.

D.

外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收

益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。

1L某市属农业企业占用城市土地面积6000平方米，其中种植用地3000平方米，饲养用地2000平方

米，加工用地1000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴

纳的城镇土地使用税税额是（）。

A.2000元B.4000元

C.6000元D.12000元

A.V

B.

C.

D.

种植饲养用地免税。（6000-3000-2000）X2=2000（元）。

12.下列说法正确的是（）。

A.在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商一致

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行

修改和补充

C.委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税

务机关报告

D.如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书

A.

B.

C.J

D.

选项A,是准备阶段的事项；选项B,是委托方在代理期限内可单方终止代理行为的事项之一；选项D,

必须先修订委托代理协议书，而不是直接签订新的委托代理协议书。

13.某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；5000马力的拖船3只；2吨的非机动救生小触板12

只；2000马力的非机动驳船2只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨〜2000吨船舶税额为每

吨4元；2001吨〜10000吨的船舶税额为每吨5元。该企业应纳车船税为（）元。

A.90000B.112750

C.127500D.131500

A.

B.V

C.

D.

3000X6X5+5000X50%X3X5X50%+2000X50%X2X4X50%=112750（元）。

14.下列关于反避税方法的陈述，不正确的是（）。

A.资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施

B.资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分

C.在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法

D.转让定价税制不适用个人

A.

B.

C.4

D.

在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的一般方法。

15.按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（）。

A.有出口经营权的生产企业

B.有出口经营权的外贸企业

C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业

D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

A.

B.

C.

D.V

享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸

企业委托出口的货物：生产企业（包括外商投资生产企业）委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范

围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。

二、多项选择题（总题数：15,分数：18.50）

16.车船税计税单位有（）。

（分数：1.50）

A.辆-J

B.容积

C.净吨位J

D.自重J

车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”。

17.下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有（）。

A.滞纳金V

B.优质费V

C.白酒品牌费J

D.包装费V

白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于

应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销

售额中缴纳消费税。

18.以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得收入的实现，符合房地产开发企

业所得税规定的是（）。

（分数：1.50）

A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按照扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方己

销开发产品清单之日确认收入的实现

B.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的属于企业与购买方签订销售合同或

协议的，则应按销售合同或协议中约定的价格，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

C.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合

同或协议的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发

产品清单之日确认收入的实现V

D.属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销

开发产品清单之日确认收入的实现J

采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产

品清单之日确认收入的实现，所以A错误；采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产

品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三者共同签订销售合同或协议

的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到

受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中

减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清

单之日确认收入的实现；CD都符合税法规定。

19.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。

A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税V

B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税J

C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税V

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。

20.关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是（）。

（分数：1.50）

A.法律的效力高于行政立法的效力J

B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力J

C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力V

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的

法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；法律优位原则明确了税收法律的效力高于

税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的

税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

21.下列属于营业税免税项目的有（）。

A.保险公司储金业务的保费收入

B.残疾人个人向社会提供劳务V

C.个人转让著作权J

D.单位从事技术转让取得的收入J

保险公司储金业务的保费收入，征营业税。

22.在计算企业所得税应纳税所得额不得扣除的项目不包括（）。

A.企业所得税税款V

B.超出标准的捐赠支出

C.赞助支出J

D.被没收财物的损失J

超出规定标准的捐赠支出，在计算应纳税款所得额时不得扣除。故B项不符合题意。

23.城建税和教育费附加的计算基数不包括下列（）项目。

（分数：1.50）

A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额，

B.查补的“三税”

C.享受税收优惠而减免的“三税”J

D.货物进口时征收的“三税”J

出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。

24.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。

A.保险赔款-J

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得V

C.个人取得的教育储蓄存款利息所得V

D.福利费中列支的服装费

福利费中列支的服装费，应按“上资、薪金”征税。

25.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得J

C.股息所得V

D.特许权使用费所得

个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所

得是：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得。

26.下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有（）。

A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出

及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税V

B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税J

C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用

D.企业每•纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可以据实扣

除，超过部分，不得向以后纳税年度结转V

企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，由主管税务机关按照合理方法划分，

核定准予在税前扣除的折旧费用。

27.下列属于车船税免税项目的有（）。

A.在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆V

B.非机动车船（不包括非机动驳船）J

C.设有固定装置的非运输车辆

D.军队、武警专用的车船J

设有固定装置的非运输车辆属于车辆购置税的免税项目。

28.下列各项中，除（）外，都必须依照规定征收耕地占用税。

（分数：1.50）

A.用林地、牧草地建农民用房

B.用养殖水面以及渔业水域滩涂开展旅游项目

C.养老院、医院占用耕地J

D.建设直接为农业生产服务的生产设施-J

选项C给予免税，D不征收耕地占用税。

29.以下符合营业税政策规定的是（）。

（分数:1.50）

A.以无形资产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让

其股权的也不征收营业税J

B.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收营业税

C.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建

筑工程的，征收营业税，不征收增值税V

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的

收入，应按营业税的适用税目税率征收营业税J

随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售

汽车的，应征收营业税，所以B错误。

30.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

（分数：1.50）

A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税J

B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金

C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额V

城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城

建税的计税依据。

三、判断题（总题数：20,分数：20.00）

31.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市

的，对其开采的矿产品律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际

销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。（）

A.正确-J

B.错误

如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，

对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量

（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。

32.应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。（）

A.正确J

B.错误

33.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。（）

A.正确

B.错误V

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超

过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

34.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以

上的，免于征收土地增值税。（）

A.正确

B.错误J

根据税法规定：居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年，减半征税；居住未满

3年按规定征税。

35.李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费5万元后，一切经营成果均归

李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。（）

A.正确V

B.错误

李某取得的所得属于“承包、承租经营所得”。

36.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可

以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。（）

A.正确V

B.错误

这是免税所得的抵减当年亏损作用。

37.如果纳税人本月有未抵扣完的增值税进项税，本月就可以不纳城建税和教育附加。（）

A.正确J

B.错误

38.纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外

进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为收入处理。（）

A.正确V

B.错误

39.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火

和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同

时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应

税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。（）

A.正确J

B.错误

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和

珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时

允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税

消费品，对从商业企业购进应税消费品的己纳税款一律不得扣除。

40.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。（）

A.正确J

B.错误

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。

41.出口货物，退还增值税也应同时退还城建税。（）

A.正确

B.错误■J

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

42.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按30%和

3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。（）

A.正确

B.错误J

外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超出其出资额部分的转让收益应依10%的税率缴纳预提所

得税。

43.房产税的征税范围和土地使用税一致。（）

A.正确4

B.错误

房产税和城镇土地使用税的征税范围，均是城市、县城、建制镇和工矿区。

44.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让

股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。（）

A.正确

B.错误J

以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股

权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不再享受有关利润再投资退税优惠。

45.对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商

户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机

关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。（）

A.正确

B.错误J

社会力量资助非关联科研机构和高校的研究开发费，经税务机关审定，可税前扣除；资助关联单位的不

得税前扣除。

46.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣

代缴资源税。（）

A.正确J

B.错误

47.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企

业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。（）

A.正确V

B.错误

48.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。（）

A.正确V

B.错误

车船使用税对免税单位的免税车船不征，但与应税车辆划分不清的，一律照章纳税。

49.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（）

A.正确

B.错误V

由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。

50.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。（）

A.正确

B.错误

纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视

同主矿产品征收资源税。

四、计算题（总题数：4,分数：4.00）

51.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2005年9月发生如下经济业务：

(1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支

付运费2万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。

(2)从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已

付，有关单据已经经过验证。

(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行

托收手续。

(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费

用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据。

(5)该公司期初留抵的进项税额为1万元。

要求：计算该企业本期应该缴纳的增值税额。

正确答案：((1)当期销项税额=100X13%+50X17%/(l+17%)=20.26(万元)

(2)进项税额=100X13%+40X13%+(2+1)X7%=18.41(万元)

(3)当期应纳税额=20.26-18.41-1=0.85(万元))

从运输部门取得的运费凭证是允许抵扣销项税额的合法凭证；

加工后仍属于农业产品的粮食的增值税税率为13%,但是方便面不是。

52.某市H电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工(安装)资质，

2006年5月发生经营业务如下：

(1)总承包一项电子设备工程，总承包额10000万元，其中设备安装劳务费4000万元，

电子设备和材料6000万元。又将总承包额的1/2转包给某县A电子制造公司(具备安装资质)，转包合同

记载劳务费2000万元，安装材料3000万元。

(2)32程所用设备安装、材料6000万元中，3000万元设备由H电子设备制造公司自产，3000万辅助设备

和材料由某县A电子公司自产货物提供。

(3)H制造公司本期取得的制造业务耗用的各类进项税额398万元，另外，运费发票8张，运费额为11万

元；A公司取得的制造业务耗用的各类进项税为218万元，另外，为制造业发生运输取得运费发票11

张，运费额为28万元。

(4)H制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入180万元，歌舞厅收入160万元，台球和保龄

球收入112万元。

(5)A公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入180万元，耗用材料价款54万元，这些材

料均取得专用发票，但未认证。

(说明：上述业务全部完成，A公司系一般纳税人资质。H公司的全部票据均全部通过认证和比对；A公司

的运费发票中3张未比对通过，金额为15万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(DH制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加；

(2)H制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；

(3)H制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；

(4)H制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；

(5)A制造公司的增值税业务涉及的税金；

(6)A制造公司测试业务涉及的税金。

正确答案：((DH制造公司承包工程应缴纳的营业税=(4000—2000)X3%=60(万元)

H制造公司承包工程应缴纳的城市维护建设税=60X7%=4.2(万元)

H制造公司承包工程应缴纳的教育费附加=60X3%=L8(万元)

H制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加

=60+4.2+1.8=66(万元)

(2)11制造公司转包工程应代扣代缴的营业税=2000X3%=60(万元)

H制造公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税=60X7%=4.2(万元)

H制造公司转包工程应代扣代缴的教育费附加=60X3%=1.8(万元)

H制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加

=60+4.2+1.8=66（万元）

（3）H制造公司承包工程提供的电子设备应缴纳的增值税

=3000+（1+17%）X17%—398-11X7%=37.13（万元）

H制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税

=37.13X7%=2.60（万元）

H制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加=37.13X3%=1.11（万元）

H制造公司承包工程提供的电子设备应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加

=37.13+2.60+1.11=40.84（万元）

（4）H制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税

=180X5%+160X20%+112X5%=46.6（万元）

H制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的城市维护建设税=46.6X7%=3.26（万元）

H制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的教育费附加=46.6X3%=1.40（万元）

II制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

=46.6+3.26+1.4=51.26（万元）

（5）A制造公司应缴纳的增值税=3000+（1+17%）X17%-218-（28-15）X7%

=216.99（万元）

A制造公司的增值税涉及的城建税=216.99X5%=10.85（万元）

A制造公司的增值税涉及的教育附加=216.99X3%=6.51（万元）

A制造公司的增值税业务涉及的税金合计=216.99+10.85+6.51=234.35（万元）

（6）A制造公司测试业务的营业税=180X5%=9（万元）

A制造公司测试业务的城建税=9X5%=0.45（万元）

A制造公司测试业务的城建税=9X3%=0.27（万元）

A制造公司测试业务营'也税和城市维护建设税及教育费附加

=9+0.45+0.27=9.72（万元））

53.某盐场2005年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨继续加工成固体盐10万

吨，当月售出7万吨。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨（外购液体盐已纳资源

税），当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐（含外购）的单位税额为4元/吨。

要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。

正确答案：（（1）对外销售液体盐应该缴纳资源税=5X4=20（万元）

（2）自产液体盐加工成的固体盐应纳资源税=10X10=100（万元）

（3）外购液体盐加工成的固体盐应纳资源税=2.7X10=27（万元）

⑷外购液体盐允许扣除的已纳资源税=4X4=16（万元）

（5）该盐厂当月应该缴纳的资源税=20+100+27-16=131（万元））

54.某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50

万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海

关填发了税款缴纳证，但该公司因故白海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。

请分别计算该公司应缴：①关税，②增值税，③关税和增值税的滞纳金。

正确答案：（（1）完税价格=F（）B+运费+保险费

=2000+50+40

=2090（万元）

（2）计算应纳关税。

关税=完税价格X关税税率=2090X10%=209（万元）

（3）计算应纳进口增值税。

组成计税价格=关税完税价格+关税=2090+209=2299（万元）

应纳税额=组成计税价格X税率

=2299X17%=390.83（万元）

（4）滞纳金。

滞纳金=应纳关税税额X1%°X滞纳天数+应纳增值税税额X1%°X滞纳天数

=209XI%。＞3+390.83X1%OX3=1.78(万元)

)

五、综合题(总题数：4,分数：72.00)

55.甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006年6月，甲公司

与乙公司的有关经济业务如下：

(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：

①外购原材料的不含税价格为2700000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支

付运费79500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60000元，装卸费4500元，保险费6000元，

铁路建设基金9000元。

②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48000元，增值税款为8160元，己经入库

并投入使用。

③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不

含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。

④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为2000元。合同约

定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。

⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117000元。这两台汽车在固定资产登记簿所

列原值分别为114000元和105000元。

⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170000元。

(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：

①购入商品一批，不含税价为6000000元，增值税专用发票注明税款为1020000元，款项己支付，有

关单据已经经过认证。

②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为3000元，单位购

进成本为2000元。

③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6000元，进销差率

20%,

④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000元，税款为51000

兀。

⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14040000元。

⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330000元，当月由于运输方面原因货物尚

未发出。

⑦将逾期未收回的包装物押金245700元，转作当期收入。

⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1000辆，乙公司已将销

货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。

(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：

①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4500元，已开具增值税专用

发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费1L70元，甲另外开具了普通销货发

票。

②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1500000元，乙公司由于资金周转原因，只

支付了855000元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255000

元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。

③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方

约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元.

7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：

(1)甲公司：

①增值税

销项税额=(2000X300+2000X90+90000+117000+4500X500+85500)X17%

=564825(元)

进项税额=2760000X17%+79500X7%+8160

=490875（元）

应纳税额=564825-490875=73950（元）

②应纳营业税额=11.7X500X3%+170000X5%=8675.5（元）

（2）乙公司：

销项税额=（14040000+330000+245700）X17V300X（1+10%）X1000X17%

=2540769（元）

进项税额=1020000+51000+4500X500X17%+255000+300X1000X17%

=2218500（元）

应纳增值税额=2540769-2218500=322269（元）

要求：

根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确？如有错

误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。

正确答案：（（D甲公司：

①销售A型电视机赠送B型电视机属于实物折扣，应计入销售额计算销项税额

销项税额=[2000X300+500X（3004-5）]X17%=107100（元）

②采取分期付款结算方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天，所以无论收到多少贷

款均应按合同约定的金额作销售处理。

销项税额=2000X150X17%=51000（元）

③销售使用过的小汽车，只有售价高于原值的按信征税，并减半征收.

销项税额=[117000/（1+4%）]X4%/2=2250（元）

④甲公司向乙公司销售电视机并负责送货属于混合销售行为，应一并征收增值税。

销项税额=[4500+11.74-（1+17%）]X500X17%=383350（元）

⑤开具了全部货款的专用发票，应按发票销售额计算销项税额255000元。

⑥用本公司生产的电视机与乙公司交换服装应视同销售

销项税额=2000X60X17%=20400（元）

⑦运费中的装卸费和保险费不能计算扣除

进项税额=2700000X17%+（60000+9000）X7*461030（元）

⑧购进电焊机属于固定资产，不能抵扣其进项税额，应直接计入固定资产的成本。

⑨重新计算甲公司应交增值税为：

销项税额=107100+51000+2250+383350+20400+255000=819100（元）

应交增值税=819100-461030=358070（元）

营业税的计算错误有：

①甲公司向乙公司销售电视机收取的运费属于混合销售行为，一并征收增值税，不再征营业税。

②按现行营业税法的规定，转让非专利技术收入免征营业税。

因此，甲公司当月无需交纳营业税。

（2）乙公司：

①应将零售额换算为不含税销售额

销项税额=14040000-j-（l+17%）X17%=2040000（元）

②外赠彩电赠送客户应视同销售

销项税额=3000X6X17%=3060（元）

③采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，货物未发出时不应计算销项税额。

④逾期包装物押金收入应换算为不含税收入额计算销项税额

销项税额=2457004-（1+17%）X17%=35700（元）

⑤用服装与甲公司交换电视机应视同销售

销项税额=300X400XI7%=20400（元）

⑥代销自行车应按售价计算销项税额

销项税额=300X1000X17%=51000（元）

⑦烧毁电视机属于非正常损失，应将其确认为进项税额转出

进项税额转出=20X6000X17%=20400(元)

⑧装饰材料用于非应税项目，不能抵扣其进项税额51000元。

⑨向甲公司购进500台电视机支付的运费由于没有取得专门的运费发票，因此不允许抵扣。

⑩销项税额=2040000+3060+35700+20400+51000=2150160(元)

进项税额=1020000-20400+4500X500X17%+51000+255000=1688100(元)

应纳增值税额=2150160-1688100=462060(元)

代销自行车手续费应纳营业税=300XIOOOX1O%X5%=1500(元))

56.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998年8月投产，经营期限为20年，当年获利50万元。经

主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1999年开始计算。1999年亏损10万元，2000年获利20

万元，2001年亏损10万元，2002年获利40万元，2003年获利50万元。2004年初，企业核算上年的应

纳税所得额为50万元(2003年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项

目需要调整：

(1)取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金；

(2)企业境内投资取得股票5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相

同；

(3)2001年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；

(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万

元，从中取得60%,未计入应纳税所得额；

(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元；

(6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

(提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)

要求：

(1)计算该企业1998年至2002年应缴纳的企业所得税；

(2)逐项说明调整理由，并计算2003年该企业应补(退)的企业所得税：

(3)计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。

正确答案：((1)该企业是生产性外商投资企业，经营期限10年以上，享受“两免三减半”优惠。且该企

业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准，因此“两免三减半”期满后，连续3年减按15*的税率

计征企业所得税。免征地方所得税。

该企业1998年至2004年应缴纳的企业所得税如下：

年度19981999200020012002

计税所得额50-1020-1040

补亏后搞垮税所得额50-1010-1030

适用税率[减半期税率=30%X(1-50%)=15%]30%免税免税减半减半

企业所得税50X30%=15免税免税亏损30X15%=4.5

(2)2003年该企业应补(退)的企业所得税

①税法规定：股票转让净收益属于财产转让收益，计征企业所得税。因此A股股票转让净收益20万元属

于纳税调增项目，计税。

②税法规定：若被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同，则投资企业分回的股息不再计征企业所

得税。因此该企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额，应当属于纳税调减项目。

③税法规定：企业的应付未付款，凡债权人预期2年未要求偿还的，计征企业所得税。因此其2001年到

期的应付未付款10万元，应计征企业所得税，属于纳税调增项目。

④税法规定：境外咨询企业与其境内关联企业共同提供咨询业务，服务对象为中国境内客户的，划为境内

外商投资企业收入的比例，不得低于该项收入的60%。该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合

同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得的60%,应计入应纳税所得额。因此应

调增：16X60%=9.6(万元)

⑤税法规定：国债利息收入免税。漏记国债利息收入4万元，计税时，无须调整。但是国库券转让收益计

税，因此这2万元属于纳税调增项目。

⑥税法规定：外国投资者从该外商投资企业分得利润免税。因此外国投资者从该企业分得利润10万元，

免税。

应纳税所得额=企业利润+纳税调增金额一纳税调减金额

=50+20-5+10+9.6+2

=86.6(万元)

(设该企业咨询收入已纳过营业税。)

该企业2003年继续享受15%的税收优惠，因此其缴纳的企业所得税为：

应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率=86.8X15%=12.99(万元)

其2003年已预缴企业所得税=2X4=8(万元)

全年汇算清缴税额=12.99-8=4.99(万元)

(3)该企业应替境外关联咨询企业代扣代缴预提所得税

2003年其代扣代缴的预提所得税=计税所得额X预提所得税税率

=16X(1-60%)X10%=0.64(万元))

57.公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005

年度取得营业收入为92万元，缴纳了营业税等税费合计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费

用和财务费用合计40万元，其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；自

行申报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。2006年2月份经税务机关检查，发现

以下问题：

(1)在成本费用项目中，包