汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理

项目八汽车维修企业财务管理1汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024【任务要求】熟悉有关财务的基本知识掌握企业收入及费用管理掌握成本管理的内容及方法掌握企业利润管理的内容及方法能够计算汽车维修企业的收入能够计算汽车维修企业的成本和利润能够看懂汽车维修企业的资产负债表和利润表能够运用相关财务数据进行财务分析2汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024一汽车维修企业营业收入管理营业收入是汽车维修企业最重要的经济指标之一，它直接反映企业的经济状况，是企业现金流人量的主要来源，是衡量企业经营成果的重要标志。（一）汽车维修企业营业收入的内容汽车维修企业的营业收入是指企业在生产经营中通过销售汽车零配件、提供汽车维修劳务等所取得的收入，一般分为主营业务收入（即汽车维修收入）和副营业务收入（即其他业务收入）。3汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（二）汽车维修企业收入的计算1．汽车维修企业营业收入的确认企业应在发出商品和提供劳务，同时收讫或者取得索取价款的凭据时，确认企业的营业收入。其基本标志为：一是企业的商品已经发出或者劳务已提供；二是企业已经收到价款或者等到了收取价款的凭据。据此，对汽车维修营业收入，如果采取交款提车的管理方式，当车辆已经维修完毕，并开出了发票，收取了款项，则证明汽车维修劳务已提供完毕，便可确认营业收入已经实现；如果采用预收款项的办法，在车辆已经维修完毕，发票已经开出，则证明汽车维修劳务已经提供完毕，在发票单已经开出和提走被维修车辆时，便可确认营业收入已经实现。2．汽车维修收入的计算方法汽车维修费用主要由两个部分组成：一是维修企业维修车辆，提供汽车维修技术和劳务取得的收入；二是维修企业在维修车辆过程中，由于更换汽车零部件，消耗各种材料和辅助材料的收入。4汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024二汽车维修企业成本费用管理汽车维修企业的成本是指车辆维修及其服务在经营活动中直接耗费的各种价值的货币支出量总和。由于各级汽车维修的实际作业内容差异较大，且费用收入大多只有在车辆维修竣工后才能获得，因此根据收入和为获得这些收入而付出相应费用相结合的原则，对于汽车维修企业生产经营管理活动中所发生的各项耗费可分为经营成本与期间费用两类。5汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（一）汽车维修企业成本费用的内容1．汽车维修企业的经营成本汽车维修企业的经营成本是指可直接或间接认定其归属的耗费，包括直接成本和间接成本。2．汽车维修企业的期间费用汽车维修企业的期间费用是难于认定其归属车辆，因而暂不计人企业经营成本；但可与当期收入相配合、可按其发生的当期计人当期企业损益的费用。汽车维修企业的期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用。6汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（二）汽车维修企业的成本管理汽车维修的成本管理与费用管理是汽车维修企业财务管理中的核心内容。加强汽车维修的成本管理与费用管理可以减少成本与费用开支，提高经济效益，增强企业的生产竞争能力。7汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（三）汽车维修企业成本控制汽车维修企业的利润是企业的收入与成本之差，增加企业的收入和降低企业的成本是提高企业利润的两个方面。在收入不增加的情况下，降低成本就能提高企业的经济效率，因此，掌握成本控制与分析，对汽车维修企业是非常必要的。成本控制是现代成本管理的重要方法之一。成本控制是指在企业生产经营活动中，根据预定的计划目标，对影响成本的各种因素加强管理，及时发现与预定的目标成本之间的差异，采取一定的纠正措施，尽可能以最少的耗费，取得最大收益的一种行为。从成本形成过程来看，要做好成本管理工作，必须了解成本控制的三个环节，即事前控制、事中控制和事后控制。事前控制就是在生产之前先做出规划，对影响成本的经济活动和投资效益进行预测、计算。事中控制就是对生产过程中的各项费用、人力和各种材料物资消耗进行控制。事后控制就是对成本进行分析，分析成本超支、节约的因素和确定责任的归属，并对有关责任部门进行评价和考核。8汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（四）汽车维修企业成本分析汽车维修企业的成本分析，是指汽车维修企业经济活动分析的重要内容和组成部分，维修成本分析与维修生产计划和利润计划完成情况的分析有着紧密地联系。前者的分析是维修成本的基础，后者的分析要以维修成本分析为依据。9汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024三汽车维修企业的利润和分配管理汽车维修企业的利润是企业在一定经营期内，通过汽车维修服务、汽车与配件营销等所取得的财务成果，它综合地反映了汽车维修企业各项技术经济指标的完成情况以及企业生产经营管理的经济效益。所谓企业利润，是企业各项业务收入在扣除各项生产成本和税金以后的差额。10汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（一）汽车维修企业利润的内容汽车维修企业的利润由营业利润、投资净收益、营业外收支净额三部分构成。1．营业利润营业利润指汽车维修企业的税后营业的业务利润（由汽车维修劳务所取得的基本业务利润和其他业务利润组成）扣除汽车维修中的企业管理费用和财务费用后所取得的经营成果。营业利润＝（汽车维修利润＋其他业务利润）－管理费用－财务费用其中：汽车维修利润＝汽车维修收入－（汽车维修成本＋汽车维修经营费用＋汽车维修营业税及附加费）。11汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20242．投资净收益投资净收益指汽车维修企业的投资收益扣除投资损失后的净值（税后数额）。投资净收益＝企业投资收益－投资损失其中，企业投资收益包括企业在对外投资（人股或债券）中所分得的利润或利息、投资到期收回或者中途转让后所取得的净增值等。投资损失包括企业对外投资（人股或债券）在到期收回或者中途转让时出现的损失，以及按照股权投资比例所应分担的亏损额。12汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20243．营业外收支净额营业外收支净额指与企业的主营业务无直接关联的额外收入（即营业外收入减去营业外支出后的余额），例如固定资产的盘盈或出售的净收入、罚款收入、教育附加费返还等。营业外支出是指与企业的主营业务无直接关联的额外支出，例如固定资产盘亏和报损、非正常原因的停工损失费、救急和捐赠、赔款与违约金等。13汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（二）汽车维修企业利润的预测利润预测是实现企业利润目标的基本前提，通常采用量本利分析法进行。1．量本利分析法的定义量本利分析法又称本量利分析法或盈亏平衡分析法。量本利分析是一种与传统分析方法完全不同的分析方法。传统的分析方法往往认为，在产品售价和单位产品成本一定的情况下，销售量的变化与利润的变化呈正比例关系，即销售量的改变会引起利润同方向、同等幅度的改变，但人们在经济活动中以及利用量本利分析法进行分析时发现事实并非如此。量本利分析法以成本性态分析为基础，将总成本按照成本性态分为变动成本和固定成本两类。14汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20242．量本利分析法的具体操作方法利用量本利分析法进行预测和决策时，通常有两种具体的操作方法，即利润方程式法和贡献毛利法。⑴利润方程式法我们可以将成本、费用与利润三者之间的关系用方程式列出来：销售收入－变动成本总额－固定成本总额＝利润由于在保本点上利润为零，则上式变为：销售收入－变动成本总额－固定成本总额＝0移项后得：销售收入＝变动成本总额＋固定成本总额或：销售单价×销售量＝固定成本总额＋（单位变动成本×销售量）则：销售量＝固定成本总额销售单价-单位变动成本15汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑵贡献毛利法又称边际利润法，边际贡献法。首先了解几个概念：边际成本，是指在一定的生产技术条件下，每增加或减少一个单位的业务量，所引起的总成本的增量；边际利润是指每增加一个单位的销售量，引起的利润的变化量，即产品销售收入超过变动成本的金额，它通常有三种形式：一是单位边际利润，即以销售单价减去单位变动成本；二是边际利润总额，即以销售收入总额减去变动成本总额；三是边际利润率，用单位边际利润除以销售单价，或者用边际利润总额除以销售收入总额，就称为边际利润率。以上各因素之间的关系为：边际利润＝销售收入－变动成本总额（1）16汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024单位边际利润＝单价－单位变动成本（2）边际利润率＝边际利润销售收入×100%＝单位边际利润单价×100%（3）将公式（1）的左右两边各减固定成本总额，等式仍然成立，即：边际利润－固定成本总额＝销售收入－变动成本总额－固定成本总额（4）而公式（4）的右边即为利润，则公式（4）变化为：边际利润﹣固定成本总额＝利润（5）公式（5)表示的含义为边际利润首先用来补偿固定成本支出，如果补偿后仍有余额，才能为企业提供利润。由于在保本点上的利润为零，将公式（1),(2）代人公式（5）得：固定成本总额＝边际利润＝（单价－单位变动成本）×盈亏平衡销售量＝单位边际利润×盈亏平衡销售量所以：盈亏平衡销售量＝固定成本单位边际利润17汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20243．量本利分析法在经营决策中的应用业在生产经营过程中经常会遇到对某项业务是否应接受定单的选择，此时可以采用量本利分析法。18汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（三）企业利润的分配管理汽车维修企业在一定的经营期内所获得的利润，要按照有关的法律规定按一定的程序进行分配，在分配时要正确处理国家、集体、个人三者间的利益关系。1．分配程序⑴按照现行税法规定，按企业所得利润额与所得税率，向国家缴纳所得税。⑵在交纳所得税后的税后利润中，按照下列次序和原则实行分配：①支付被没收的财产损失，支付滞纳金和罚款。②弥补企业以前的亏损。③提取法定公积金与公益金。④向投资者分配利润。19汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20242．在税后利润分配时应注意的问题在财务报告中应分项列示其利润的构成和利润分配的项目。按税后利润扣除有关费用后的余额，计提10％的法定盈余公积金，5％的法定公益金（用于职工集体福利设施），10%的任意盈余公积金。该三项资金的使用权在总经理。在计算税后利润分配时应注意的问题是：⑴若企业以前年度亏损未弥补完的，不得提取盈余公积金和公益金。⑵在提取盈余公积金和公益金前，不得向投资者分配利润。⑶企业必须按照当年税后利润的10%（减弥补亏损后），提取法定盈余公积金。当法定公积金提取已达到注册资本的50％时，不再提取。④企业以前未分配利润，可以并人本年度的利润分配。⑸企业在向投资者分配利润前，经董事会决定，可以提取任意公积金。但若企业当年无利润时不得向投资者分配利润。⑹提取的盈余公积金和公益金，其中盈余公积金可以用于弥补亏损或者用于转增资本金。但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的15%，盈余公益金主要用于职工的集体福利设施。20汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024四财务报告与分析汽车维修企业的财务报告是为企业管理者进行决策提供的会计信息。汽车维修企业的财务分析是以财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营进行分析和评价的一种方法。及时、准确地进行财务分析，能使企业的管理者及时发现企业的财务问题和经营状况，以便及时进行整改，从而使企业持续的良性发展。21汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024（一）财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。企业管理人员应会阅读分析财务会计报告。（二）财务分析财务分析是财务管理的重要方法之一，它既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提。通过财务分析可以评价企业一定时期的财务状况，揭示企业生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据；通过财务分析可以对企业投资者提供系统完整的财务分析资料，便于他们了解企业的财务状况和经营成果，为他们作出投资决策提供依据；通过财务分析，可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门和单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。22汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20241．财务分析的基本方法常用的财务分析方法有比较法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。⑴比较法通过经济指标数量上的变化来揭示它的数量关系和数量差异的一种方法。其主要作用在于揭示财务活动中的数量关系和存在的差距，从中发现问题，为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向。它是财务分析最基本的方法。根据分析的目的和要求的不同，比较法有以下三种形式。①实际指标同计划（定额）指标比较，可以揭示实际与计划或定额之间的差异，了解该项指标的计划或定额的完成情况。②本期指标同上期指标或历史最好水平比较，可以确定前后期不同时期有关指标的变动情况，了解企业生产经营活动的发展趋势和管理工作的改进情况。③本单位指标同国内外先进单位指标比较，可以找出与先进单位之间的差距，推动本单位改善经营管理，赶超先进水平。23汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑵比率分析法比率分析法是通过计算经济指标的比率来确定经济活动变动程度的分析方法。应用时，把分析对比的数值变成相对数，计算出各种比率指标，然后进行比较，从确定的比率差异中发现问题。因此，能够把在某些条件下的不可比指标变为可比较的指标进行分析比较。常用方法有以下三种类型：①构成比率：又称结构比率。用以计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，反映部分与总体的关系。如固定资产占总资产的比重，负债占总权益的比重等都属于构成比率指标。利用此项指标可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。②效率比率：用以计算某项经济活动中所耗费与所得到的比例，反映投人与产出的关系。如成本费用与销售收入的比率、成本费用与利润比率等。利用效率比率指标，也可以进行得失比较，考查经营成果，评价经济效益的水平。③相关比率：用以计算在部分与总体关系、投人与产出关系之外的具有相关关系指标的比率，反映有关经济活动的联系。如资产总额与负债总额的比率、流动资产与流动负债的比率等。利用相关比率指标，可以考查有联系的相关业务安排得是否合理，以保障生产经营活动能够顺畅运行。④采用比率分析法要注意的问题：其一是比率指标中对比指标要有相关性；其二是比率指标中对比指标的计算口径要一致；其三是采用比率指标要有对比的标准。常用的标准有：预定目标、历史标准、行业标准及公认标准4种，可根据具体要说明的问题选用。24汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑶趋势分析法。趋势分析法是将两期或连续数期财务报告中的相同指标或比率进行对比，求出它们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。采用这种方法可以揭示企业财务状况和生产经营情况的变化，分析引起变化的原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。常用以下三种方法：①重要财务指标的比较：将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察，其绝对额或比率的增减变动情况及变动幅度，考查有关业务的发展趋势，预测其发展前景。②会计报表金额的比较：将连续数期的会计报表的金额数字并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和增减变动幅度，以此来说明企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。如对资产负债表、利润表及财务状况变动表等所作的比较。③会计报表构成的比较：它是以会计报表中的某个总体指标作为100写，再计算出其各组成指标占该总体指标的百分比，比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。其既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，也可用于不同企业之间或行业平均数之间的横向比较。这种方法能消除不同时期（不同企业）之间业务规模差异的影响，有利于分析企业耗费水平和盈利水平。25汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑷因素分析法。因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象（某个经济指标）的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点是当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各因素都无变化，按顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。差额计算法是其中常用的一种形式，它利用各因素的实际数同标准数的差额来计算各项因素脱离标准对分析对象的影响。26汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/20242．汽车维修企业财务分析内容汽车维修企业财务分析的内容包括偿债能力、经营能力和盈利能力分析以及财务状况的趋势分析和综合分析。⑴偿债能力分析偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力的分析和长期偿债能力的分析两个方面。27汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024①短期偿债能力分析：短期偿债能力是企业的流动资产偿还流动负债的能力。它反映企业偿还日常到期债务的实力。企业能否及时偿还到期的流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志。短期偿债能力是企业的债权人、投资者、材料的配件供应单位等所关心的重要问题。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力，才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期收回本金。对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营管理人员的大量精力去筹资，应付还债，同时也会增加企业筹资的难度或加大临时性紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力。对供应单位来说，则可能影响应收款的收取。因此，企业短期偿债能力是企业本身及有关方面都很关心的重要问题。评价企业短期偿债能力的主要指标有：流动比率、速动比率及现金比率。28汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024②长期偿债能力分析：长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。企业的长期负债包括长期借款、应付长期债券等。评价企业长期偿债能力，应以两个方面考虑。其一，从偿债的义务看，包括按期支付利息和到期偿还本金两个方面；其二，从偿债的资金来源看，则应是企业经营所得的利润。在这里，仅从债权人考查借出款项的安全程度，以及企业考查负债经营的合理程度出发，来分析企业对长期负债还本与付息的能力。29汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑵营运能力分析营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率。它表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。企业生产经营资金周转的速度越快，表明企业资金利用的效果越好，效率越高，企业管理人员的经营能力越强。营运能力分析包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。30汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024①流动资产周转情况分析：对汽车维修企业，反映流动资产周转情况的指标主要有应收款周转率和存货周转率。②固定资产周转情况分析：固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它是反映企业固定资产周转情况，衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标越高，则表明企业固定资产利用越充分，同时也能表明企业固定资产投资得当，结构合理，能够充分发挥其效率。反之，如果固定资产周转率不高，则表明固定资产使用效率不高，企业的经营能力不强。③总资产周转情况的分析：反映总资产周转情况的指标是总资产周转率，它是企业销售收入净额与资产总额的比率。其可用来分析企业全部资产的使用效率。当该比率较低时，说明企业运用全部资产进行经营的效率较低，最终会影响企业的获利能力。因此，企业应千方百计提高总资产的利用程度。31汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑶盈利能力分析盈利能力是指企业赚取利润的能力，也称获利能力。盈利是企业IT要的经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业所有者的利益，也是企业偿还债务的一个重要来源。反映企业盈利能力的指标主要有销售利润率、成本费用利润率、资产总额利润率、资本金利润率及股东权益利润率。32汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024①销售利润率：是指企业利润总额与企业销售收入净额之比。销售利润率＝利润总额销售收入净额在销售收入中，销售利润率主要反映企业职工为社会劳动新创造价值所占的份额。该项指标越高，表明企业为社会所创造的价值越多，贡献就越大，也反映企业在增产的同时，为企业多创造了利润，实现了增产增收。汽车维修企业在计算此指标时，可以将销售收入指标换为汽车维修收入指标，销售利润率可称为维修收入利润率。33汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024②成本费用利润率：是指企业利润总额与成本费用总额的比率。它是反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标。其计算公式为成本费用利润率＝利润总额成本费用总额该比率越高，表明企业所取得的收益越高。这是反映增收节支、增产节约的指标。34汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024③总资产利润率：是企业利润总额与企业资产平均总额的比率，即过去所说的资金利润率。其计算公式为总资产利润率＝利润总额资产平均总额总资产利润率指标反映了企业资产综合利用效果，是衡量企业利用债权人的所有者权益总额所取得盈利的重要指标。其值越高，表明资产利用的效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高。35汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024④资本金利润率：是企业的利润总额与资本金总额的比率，是反映投资者投人企业资本金的获利能力的指标。其计算公式资本金利润率＝利润总额资本金总额×100%资本金利润率指标越高，说明企业资本金的利用效果越好。企业资本金是所有者投人的主权资金，资本金利润率的高低直接关系到投资者的权益，是投资者最关心的问题。36汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑤股东权益利润率：股东权益利润率是企业利润总额与平均股东权益的比率。它是反映股东投资收益水平的指标。其计算公式为股东权益利润率＝利润总额平均股东权益股东权益是股东对企业净资产所拥有的权益，净资产是企业全部资产减去全部负债后的余额。平均股东权益为年初股东权益额与年末股东权益额的平均数。股东权益利润率指标越高，表明股东投资的收益水平越高，获利能力越强。37汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024⑶财务状况的趋势分析财务状况的趋势分析主要是通过对比较企业连续几个会计期间的财务指标、财务比率和财务报告，来了解财务状况的变动趋势，并以此来预测企业未来财务状况，判断企业的发展前景。趋势分析主要从以下三个方面进行。38汽车维修企业管理课件项目八汽车维修企业财务管理5/9/2024①比较财务指标和财务比率：这种方法是对企业主要的财务指标和财务比率，从