企业所得税年度汇缴申报操作手册

郑少PPT2024年企业所得税汇算清缴培训税务实操注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT目录CONTENTS01总体情况概述02申报表概述03优惠政策解析04申报注意事项注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT总体情况概述01郑少PPT概述

纳税人应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。郑少PPT概述

2023年度在厦门市从事生产、经营，或在2023年度中间终止经营的企业，无论是否在减税、免税期间内，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税年度纳税申报。对于外省市总机构在厦门市设立的二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定办理企业所得税年度纳税申报。郑少PPT电子税务局申报入口郑少PPT分不同情况申报入口①非跨地区经营汇总纳税总机构②申报所属期第四季度企业所得税申报表，除了第11行“税率”外，均为0；③非房地产开发企业；④非经认定的高新、技术先进型、非营利组织等资格类企业适用于所有查账征收的纳税人填报一般企业适用于符合小型微利企业税收优惠条件的纳税人填报小型微利企业一键零申报郑少PPT提供税收政策风险扫描服务

电子税务局提供“税收政策风险提示服务”功能，纳税人可在申报表审核成功后，正式提交申报前使用该功能进行扫描。系统会将可能存在的填报问题分类汇总反馈给纳税人。纳税人应及时分析风险提示服务反馈的疑点提示，确属申报错误的应主动修改申报表，提高申报质量，降低申报风险。郑少PPT税款缴纳途径

纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”按钮进行开票，可即时缴纳税款。或在5月31日之前，选择“电子税务局”左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。郑少PPT自动链接退税申请

纳税人办理2023年度申报后，如果产生多缴税款，或者以往年度存在多缴税款未退，系统自动弹窗，选择“申请退税”直达退税链接。同时，系统采用企业所得税智能审核退税，结合动态“信用+风险”指标体系和分类标准：对动态信用等级为“高”“中”且企业所得税退税金额小于等于10000元的纳税人，提请退税后系统智能审核后转入收核部门开具收入退还书，不再经过人工审核，对于动态信用等级为“低”的纳税人，提请退税后，系统将转给相关审批人员，实行人工审核。如果选择“暂不办理”，系统将生成税务事项通知书。郑少PPT退抵税费申请郑少PPT电子税务局更正申报途径郑少PPT提醒为了充分利用税务机关提供的申报服务，提高申报效率、保障申报质量，请尽早申报错峰申报，确保有相对充裕的时间接收、处理申报错漏信息。注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT申报表概述02郑少PPT申报表框架概述《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》由37张表单组成，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算情况（6张）、纳税调整情况（13张）、弥补亏损情况（1张）、税收优惠情况（9张）、境外税收情况（4张）、汇总纳税情况（2张）等“1+6”表单体系组成。郑少PPT综合表单综合类表单的2张表格，主要反映企业规模、基本经营情况等企业基础信息以及企业汇算清缴总体情况。表单编号表单名称A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）郑少PPT基本财务情况表包括A101010《一般企业收入明细表》、A101020《金融企业收入明细表》、A102010《一般企业成本支出明细表》、A102020《金融企业支出明细表》、A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、A104000《期间费用明细表》等6张表格，主要反映不同类型企业基本财务情况。表单编号表单名称A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表郑少PPT纳税调整情况表包括A105000《纳税调整项目明细表》，以及12张二级附表，共13张表格，主要反映企业税会差异调整的情况。表单编号表单名称A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表郑少PPT弥补亏损情况表A106000《企业所得税弥补亏损明细表》，主要反映企业以前年度的亏损及弥补情况。表单编号表单名称A106000企业所得税弥补亏损明细表郑少PPT税收优惠情况表包括A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107020《所得减免优惠明细表》、A107030《抵扣应纳税所得额优惠明细表》、A107040《减免所得税优惠明细表》、A107050《税额抵免优惠明细表》5张二级附表，以及A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》等4张三级附表，共9张表格，从不同维度反映企业享受的税收优惠情况。表单编号表单名称A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表郑少PPT境外税收情况表包括A108000《境外所得税收抵免明细表》、A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》、A108020《境外分支机构弥补亏损表》、A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》等4张表格，主要反映企业境外所得各类事项的调整情况。表单编号表单名称A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表郑少PPT汇总纳税情况表包括A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》和A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》2张表格，主要反映总分机构企业汇总纳税情况。表单编号表单名称A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表郑少PPT注意事项绝大部分纳税人实际填报表单的数量约在5-10张，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单进行填报。常用的表单有：A000000《企业所得税年度纳税基础信息表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、A101010《一般企业收入明细表》、A102010《一般企业成本支出明细表》、A105000《纳税调整项目明细表》、A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》、A107040《减免所得税优惠明细表》等。注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT优惠政策解析03郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策软件和集成电路相关优惠政策31小型微利企业所得税优惠政策2郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）自2023年1月1日起，将企业研发费用加计扣除比例提升至100%郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部公告2023年第44号）自2023年1月1日起，将集成电路企业和工业母机企业研发费用加计扣除比例提升至120%郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按《公告》第二条规定条件确定。工业母机企业是指生产销售符合《公告》附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策适用主体：1.会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。2.除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。各项不适用加计扣除行业业务收入收入总额减除不征税收入和投资收益＞50%郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策适用活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策用于研发活动的仪器、设备的折旧费。折旧费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。人员人工费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。直接投入费用郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。无形资产摊销新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。新产品设计费等郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策注意事项：1.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。2.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策合作开发集中研发02委托研发0103其他研发方式郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策委托研发：企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策合作开发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策集中研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。会记核算要求郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策享受方式：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。实际发生研发费用的企业，应当根据相关税收规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的自行计算加计扣除金额，并通过填报企业所得税纳税申报表的相关行次享受税收优惠，同时按照规定留存相关资料备查。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策主要留存备查资料：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账及汇总表；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；8.选择预缴享受的，还需将《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）留存备查。注意事项：研发过程记录是界定研发活动的重要佐证资料，企业应及时收集、整理归档，作为资料留存备查。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策申报享受时限：自2023年1月1日起，企业7月份预缴申报第2季度、10月份预缴申报第3季度、年度汇算清缴享受加计扣除政策：企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策预缴申报：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。汇缴申报：《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》填报以下表单：企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000） 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000） 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）郑少PPT研发费用加计扣除优惠政策其它注意事项：若《期间费用明细表》（A104000）第19行“研究费用”大于0，则《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）”或第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）”或第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除（加计扣除比例____%）”应大于0。郑少PPT小型微利企业所得税优惠2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%)。郑少PPT小型微利企业所得税优惠小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。郑少PPT小型微利企业所得税优惠享受方式：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。郑少PPT小型微利企业所得税优惠问：小型微利企业企业所得税汇算清缴是否有免于填报的表单？答：小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。郑少PPT小型微利企业所得税优惠问：劳务派遣公司的从业人数包括已经派出的人员吗？答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性的原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。郑少PPT小型微利企业所得税优惠问：企业设立不具有法人资格的分支机构，能否适用小型微利企业所得税优惠政策？答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。郑少PPT小型微利企业所得税优惠其他注意事项：1、纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关（或电子税务局）修改企业所得税汇总纳税备案信息。2、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。郑少PPT小型微利企业所得税优惠例1：A企业2023年一季度资产总额期初值120万元，一季度资产总额期末值160万元，二季度资产总额期末值240万元，三季度资产总额期末值200万元，四季度资产总额期末值280万元，则其资产总额平均值要如何计算？答：资产总额平均值：一季度资产总额平均值（120+160）/2=140（万元）二季度资产总额平均值（160+240）/2=200（万元）三季度资产总额平均值（240+200）/2=220（万元）四季度资产总额平均值（200+280）/2=240（万元）全年资产平均值（140+200+220+240）/4=200（万元）PS:《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。郑少PPT小型微利企业所得税优惠例2：企业2020年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年年度汇算时，资产总额平均值为3500万元、从业人数平均值为150人，应纳税所得额80万元，A企业在2023年汇算清缴时，如何申报享受小微优惠？答：A企业2023年度符合小型微利企业条件，其在2023年年度汇算清缴时，可以通过填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）等表单，享受小型微利企业所得税优惠。其年度的应纳税额为800000*25%*20%=40000（元）。郑少PPT小型微利企业所得税优惠《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）填报示例郑少PPT小型微利企业所得税优惠《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报示例郑少PPT小型微利企业所得税优惠《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报示例郑少PPT软件和集成电路相关优惠国家鼓励的软件企业自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点软件企业PS:获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。（财税〔2012〕27号）

郑少PPT软件和集成电路相关优惠除了按2020年45号文件规定采取清单管理的，其余享受集成电路、软件优惠的企业，在2023年度企业所得税汇算清缴时，应同步归集和整理留存备查资料，并在2023年5月31日前按照相关文件规定的后续管理要求向主管税务机关提交主要留存备查资料。上述资料由税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。郑少PPT软件和集成电路相关优惠1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表；2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明；3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料；4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明；5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件；6.企业开发环境相关证明材料；7.税务机关要求出具的其他材料。（财税〔2016〕49号）郑少PPT软件和集成电路相关优惠企业需要通过电子税务局提交留存备查资料：郑少PPT软件和集成电路相关优惠郑少PPT软件和集成电路相关优惠注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT申报注意事项04郑少PPT财务报表纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照规定向主管税务机关报送财务会计报表和应报送的其他有关资料（详见办税指南）。2023年属期的年度财务会计报表按本通知时限执行，即与企业所得税年度纳税申报时限一致，于2023年5月底前报送。郑少PPT注意事项：1、单位为万元；2、2023年资产总额平均值=（2022年年度财报期末值+2023年第一季度财报期末值*2+2023年第二季度财报期末值*2+2023年第三季度财报期末值*2+2023年年度财报期末值）/8/10000.3、若2023年财务报表年报调整后资产总额期末值与四季度期末值差距较大，建议同步调整2023年第四季度企税申报表、2024年第一季度企税申报表、2023年第四季度财务报表、2024年第一季度财务报表。郑少PPT1、系统自动带出四季度申报平均值，允许修改。当104从业人数≠当年第四季度预缴申报表从业人数季度平均值，提示“年度申报基础信息表与第四季度预缴申报表填报的从业人数季度平均值不一致，若季度预缴填报错误，请更正第四季度企业所得税预缴申报表后再进行年度申报，若年度基础信息表填报错误，请准确填报104项从业人数”。

2、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。郑少PPT高新技术企业