税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷A卷含答案

税务师之涉税服务实务考前冲刺试卷A卷含答案

单选题（共60题）1、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000【答案】D2、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额为（）万元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B3、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C4、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000【答案】A5、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20【答案】A6、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C7、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】D8、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A9、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的【答案】A10、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B11、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D12、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（）。A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实根据C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖D.税务行政处罚案件已经税务行政复议【答案】D13、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D14、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C15、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D16、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D17、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B18、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C19、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A20、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17【答案】B21、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D22、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B23、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B24、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】B25、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B26、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B27、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D28、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A29、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】D30、（2020年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D31、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D32、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B33、（2016年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D34、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C35、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B36、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30【答案】B37、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C38、（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）D.应交税费——应交增值税（减免税款）【答案】D39、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.新能源汽车制造业B.娱乐业C.房地产业D.烟草制造业【答案】A40、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元【答案】C41、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报。A.应税所得表B.留存收益表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A42、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（）。A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理【答案】D43、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D44、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.7日B.5日C.3日D.当日【答案】D45、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C46、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】C47、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B48、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C49、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B50、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C51、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B52、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A53、关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D54、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A55、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000【答案】D56、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C57、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2020年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】A58、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。A.附列资料（一）本期销售明细B.附列资料（二）本期进项税额明细C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细D.附列资料（四）税额抵减情况表【答案】C59、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费——待抵扣进项税额4160贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D60、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B多选题（共45题）1、（2019年真题）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到"应交税费——预交增值税"科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司建造写字楼预收的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC2、关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款【答案】C3、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【答案】AD4、依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目C.企业不需要预缴的印花税，不在“应交税费”科目核算D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ABCD5、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】AB6、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BD7、下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任【答案】CD8、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后80日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD9、以下说法正确的有（）。A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.从事成品油销售的加油站，连续12个月累计销售额不满500万元的，可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记【答案】AC10、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费支出C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC11、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC12、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（）。A.对乙企业处应收未收税款30%以上3倍以下罚款B.对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款C.对乙企业处应收未收税款30%以上5倍以下罚款D.由税务机关向甲企业追缴税款E.由税务机关向乙企业追缴税款【答案】BD13、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB14、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（）。A.对乙企业处应收未收税款30%以上3倍以下罚款B.对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款C.对乙企业处应收未收税款30%以上5倍以下罚款D.由税务机关向甲企业追缴税款E.由税务机关向乙企业追缴税款【答案】BD15、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有（）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人D.限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人【答案】AC16、关于下列所得个人所得税处理的表述中，不符合规定的有（）。A.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付的股息、红利，暂不征收个人所得税B.子女取得父母无偿赠与的房产，无需缴纳个人所得税C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税E.残疾人个人出租房屋取得的租赁所得，免征个人所得税【答案】ACD17、下列关于“五证合一”、“多证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了税务登记B.新设立企业、农业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度，暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效E.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件【答案】BCD18、某公司经主管税务局检查，发现2020年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）。A.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——增值税检查调整1300B.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——增（进项税额转出）1300C.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——增（销项税额）1300D.借：应交税费——增值税检查调整1300贷：应交税费——未交增值税1300E.借：应交税费——未交增值税1300贷：银行存款1300【答案】AD19、下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税【答案】AB20、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.出售固定资产收入B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入【答案】BD21、下列各项业务所取得的收入中，如果选择简易计税，适用5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.采用差额计税方式的劳务派遣服务C.销售其2016年4月30日前取得的不动产D.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费E.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费【答案】BCD22、关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有（）。A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.在校学生因参与学校组织的勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，不征收个人所得税E.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税【答案】AC23、符合下列情形之一，个体工商户应建复式账（）。A.注册资金在20万元以上的B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的C.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在50000元以上的D.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的E.县级税务机关确定应设置复式账的其他情形【答案】ABD24、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术先进型服务企业D.烟草制造企业E.金融企业【答案】ABC25、根据消费税的现行规定，纳税人将自产应税消费品用于下列项目的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵偿债务B.用于换取生产资料C.用于换取消费资料D.用于投资入股E.用于对外捐赠【答案】ABCD26、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】ABCD27、（2020年真题）环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD28、税务师承接的涉税鉴证业务包括（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业资产损失的鉴证D.企业财务报表的鉴证E.土地增值税清算的鉴证【答案】ABC29、下列关于账簿设置的表述，错误的有（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿D.可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务E.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案【答案】A30、根据个人所得税的相关规定，个体工商户的下列支出，不允许在税前扣除的有（）。A.生产经营过程中向银行借款发生的利息支出B.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C.因自然灾害发生财产损失取得赔偿的部分D.用于个人和家庭的支出E.非广告性质的赞助支出【答案】CD31、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天E.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ACD32、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。税务师在该企业2020年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现，该企业2020年有一笔职工食堂领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本22600A.主营业务成本B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC33、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC34、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情况等保守秘密【答案】AC35、审查原始凭证的时候需要审查原始凭证内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。具体审查的内容有（）。A.审查原始凭证的真实性B.审查原始凭证的完整性C.审查原始凭证的及时性D.审查自制的原始凭证手续是否完备E.审查自制的原始凭证应备附件是否齐全【答案】ABD36、下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是（）。A.会议展览服务B.工程设计服务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租E.装卸搬运服务【答案】AB37、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。这里的年应税销售额包括（）。A.预计以后的销售额B.税务局查补的销售额C.纳税评估调整的销售额D.免税销售额E.税务局代开发票的销售额【答案】BCD38、下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有()。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额【答案】BCD39、自2019年6月1日起，部分先进制造业享受增量留抵退税的条件有（）。A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前12个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD40、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC41、以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有（）。A.电梯B.消防设备C.分体式空调D.智能化楼宇设备E.需要经常更换的零配件【答案】ABD42、税务师执业，依法享有下列（）权利。A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC43、代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有（）。A.销售收入的正确性B.成本额的正确性C.成本与费用划分的正确性D.营业外收支的正确性E.税后调整项目范围、数额的正确性【答案】ABCD44、2021年6月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC45、（2018年真题）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC大题（共18题）一、北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019年6月公司发生如下业务：（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元，其提供的运输服务取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费30万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额75万元，增值税税额9.75万元，款项已经支付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算远洋公司2019年6月应该缴纳的增值税税额。（2）编制上述业务所涉及到的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）【答案】二、李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的处罚是否正确说明理由。2.李某能否作为申请人申请行政复议李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。4.行政复议机关不予受理决文是否符合规定说明理由。【答案】三、税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。【答案】四、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。问题：1.计算该企业2013年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】五、甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。问题：1.甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?【答案】六、某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额12万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额2万元、加工费10万元。甲企业未代收代缴消费税。乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为35万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）问题：（1）判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。（2）指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。（3）计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。（4）主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【答案】（1）该业务为委托加工的应税消费品业务。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。本题中委托方乙企业提供原材料，受托方甲企业收取加工费和代垫部分辅助材料加工高档化妆品，因此属于委托加工的应税消费品业务。（2）该业务应由乙企业补缴消费税。受托方甲企业未代收代缴消费税，委托方乙企业应当补缴消费税。对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税补征。（3）乙企业应缴纳的消费税金额＝35×15%＝5.25（万元）借：税金及附加52500贷：应交税费——应交消费税52500（4）受托方甲企业没有代收代缴税款，则应按照《税收征收管理法》规定，对受托方甲企业处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。七、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。【答案】八、某企业2019年签订如下合同：（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，甲公司补差价20万元。（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额300万元，另外收取加工费150万元。（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为670万元。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计100万元。（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限1年，年利率为6％，借款金额为100万元。（6）以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计80万元，银行另支付给该企业20万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200万元，其中包括研究开发经费500万元。（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为120万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为80万元。（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为30万元。（10）新增实收资本2000万元、资本公积500万元。问题：（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。【答案】（1）与甲公司签订的以货换货合同应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为1020万元。以货换货合同属于“购销合同”，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。（2）与乙公司签订的加工合同应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为150万元，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为300万元。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（3）与金融机构签订的一年期流动资金周转性借款合同应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为400万元。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计税金额为100万元。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（5）与丁公司（非金融企业）签订的借款合同不需要缴纳印花税。属于印花税征税范围的借款合同是银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融组织之间签订的借款合同，不属于印花税的征税范围。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税金额为70万元；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计税金额为100万元。九、2020年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资—投资成本”借方余额6000万元，“长期股权投资—损益调整”借方余额2000万元。根据上述资料，回答下列问题：1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。2.计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2020年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。【答案】1.借：银行存款7500投资收益500贷：长期股权投资—投资成本6000—损益调整20002.企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。会计本期确认投资收益在借方，损失500万元。故应纳税调增2000万元。一十、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品。2019年8月增值税留抵税额为30000元，2019年9月发生以下业务：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。（3）9月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。（4）9月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260元/台，旧冰箱每台含税作价是226元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。（6）9月15日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。（7）9月18日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。（8）9月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。（9）9月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。要求：1.就上述业务（1）～（7）分别作出账务处理。2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。【答案】一十一、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税）。小汽车消费税税率为9%。请作出上述业务的账务处理。【答案】一十二、某高新技术企业2019年年初开展一项研发活动，2019年年末尚未形成无形资产；当年10月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（3）增值税：技术转让免征增值税。企业所得税：一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。一十三、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为800000元，获得该设备的原值和合理税费为550000元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为800000元，获得该技术成果的原值和合理税费为500000元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税＝（800000－550000）×20%＝50000（元）。（3）方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。一十四、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题