FOB和CIF对出口退税的影响分析

会计实操文库4/7FOB和CIF对出口退税的影响分析1、FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+国外运费CIF价=（FOB价+国外运费）/（1-投保加成×保险费率）2、CFR价换算为其他价FOB价=CFR价－国外运费CIF价=CFR价/（1-投保加成×保险费率）3、CIF价换算为其他价FOB价=CIF价（1-投保加成×保险费率）－国外运费CFR价=CIF价×（1-投保加成×保险费率）扩展资料：国内外贸易术语及其计算公式：一、国外费用主要有:1.国外运费(自装运港至目的港的海上运输费用);2.国外保险费(海上货物运输保险);3.如果有中间商，还包括支付给中间商的佣金。计算公式如下:FOB价=进货成本价+国内费用+净利润CFR价=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润CIF价=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润FCA、CPT和CIP三种贸易术语的价格构成适用范围广。在价格构成中，通常包括3方面内容:进货成本、费用和净利润。二、国内费用有:1.加工整理费用;2.包装费用;3.保管费用(包括仓租、火险等);4.国内运输费用(仓至码头);5.拼箱费(如果货物构不成一整集装箱);6.证件费用(包括商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、报关单费等);7.银行费用(贴现利息、手续费等);8.预计损耗(耗损、短损、漏损、破损、变质等);9.邮电费(电报、电传、邮件等费用)。三、国外费用主要有:1.外运费(自出口国内陆启运地至国外目的地的运输费用);2.国外保险费;3.如果有中间商，还包括支付给中间商的佣金。计算公式如下:FCA价=进货成本价+国内费用+净利润CPT价=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润CIP价=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润曾经在外贸企业工作过，后来又转到出口生产企业，所以出口退税我也申报过很长一段时间。之前一直是接触FOB交易模式，最近又了解到CIF模式，今天梳理归纳一下：

FOB(FreeonBoard)和CIF(Cost,InsuranceandFreight)是国际贸易中常用的术语。

FOB意指“离岸价”，是指卖方把货物装运到指定港口、根据买方的指示把货交到船长或承运人后就完成任务，此时买方就成了货物的买主。CIF则是“成本保险费加运费价格”，这个价格包括货物的成本、保险费和运费，卖方需要将货物运输至指定港口并向买方提供保险，CIF意指“到岸价”。

在中国，出口退税是一项政策，国家给予企业一定的税务、金融优惠政策，从而提升中国的出口竞争力。出口退税可以简单理解为，在企业将货物出口完成之后，国家会退还一定的税收给企业，以减轻企业的负担，从而帮助企业更好地发展。

FOB和CIF与出口退税有何关系呢？从FOB和CIF这两个概念中可以看出，FOB的贸易方式是买卖方在港口内完成交接后买方负责运输，CIF的贸易方式则是卖方承担运输责任，并在货物到达港口时向买方提供保险。

因此，FOB的进口方需要自负从港口到目的地的运费和保险费，而CIF的进口方只需要支付CIF价格即可得到货物。

而在生产企业出口退税政策中，关于增值税退(免)税的计税依据，这两者是有区别的。

在财税[2012]39号财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知中，第四条第一点有明确规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

也就是说，计算免抵退税额，税局只认实际离岸价。这里有一点要注意，如果用CIF价报关，无论是卖方或者买方出运保费，税务申报都需要换算成FOB价。

在企业实务中，可能会出现一种特殊交易情况，卖方不承担运保费，但需要帮买方代垫运保费，买方按CIF价一起付汇给出口企业，这时卖方需要按CIF报关，实际是FOB，(个人理解)这时报关单的出口总价应加上运保费，运保费作为价外费用并入销售额确认收入，因为费用是代垫，不影响会计利润，同时合同、报关单、收汇金额保持一致；税务上，开票金额和出口退税则应按政策规定合规剔除CIF价中的运保费。

外贸企业与生产企业退税最大的区别就是:生产企业是以FOB价为基础而外贸企业是以购入价为基础计算。

综上