司法会计鉴定及其作业流程及其作业流程

司法会计判定及其步骤及其步骤司法会计判定及其步骤司法会计是司法人员在办理经济案件时，应用专门技术方法，经过对案件资金利用规律分析，从会计资料中搜集会计证据，证实和资金相关案件事实诉讼活动。司法会计判定是指司法机关为了查明案情，在处理案件中会计问题时，指派或聘用有会计专业知识人对会计问题进行判定和验证，并作出司法会计判定结论诉讼活动。一、司法会计判定范围法律上并无明文要求司法会计判定范围，实践中，通常在下列情况下提出司法会计判定：1.在侦察过程中，侦察人员对相关会计资料无法解释;2.在计算犯罪数额时，需要会计核实原理和方法;3.侦察人员对相关会计资料证实案件事实认识有分歧意见;4.案情复杂，包含会计资料众多;5.被告人提出有正当理由申请，要求指定进行司法会计判定;6.被告人辩护人有正当理由提出进行司法会计判定;7.其它需要司法会计判定事项。二、司法会计判定业务步骤司法会计判定是侦察活动关键组成部分，所以，必需按诉讼相关要求进行。司法会计判定程序是否正当，将直接影响到判定结论证实效力。依据实践中形成通例和刑事诉讼法精神，司法会计判定通常要经过判定指定、进行判定和作出判定结论三个必需程序。(一)判定指定判定指定包含判定指出、选择司法会计判定人、发出判定通知书和送交判定材料等内容。司法人员在决定判定并选择好司法判定人员后，和聘用司法判定会计师事务所签定判定通知书，并提供相关资料。(二)进行判定司法会计判定人员接收判定任务后，应在指定地点进行判定，不得将判定资料带出指定地点。司法会计判定人员能够经过以下方法进行：1.分析、检验送检会计资料;2.检验被告所在单位会计资料。假如需要从中调取相关凭证，应由侦察人员进行，而不能由司法会计判定人员直接调取;司法会计判定人员还可参与侦察活动中勘验检验，并在勘验检验笔录中注明;3.问询被告人。在问询过程中，应有侦察人员在场，有侦察人员主持进行问询，司法会计判定人员不能单独问询被告人;4.要求进行笔记判定。对于提供会计资料有涂改伪造痕迹，司法会计判定人员为了明确责任，以利进行正确判定，可要求司法人员对凭证等会计资料进行字迹判定。5.要求司法人员提供新资料。在判定时，发觉判定通知书中所列问题仅靠提供材料不能作出判定时，可要求侦察人员提供相关其它资料。(三)作出判定结论司法会计判定人员在进行上述活动后，利用专业知识对案件中会计问题进行推断评判，作出司法判定结论，出具司法判定汇报。依据分析论证结果，结合委托判定内容，作出财务事实性结论。结论只能回复事实问题，不能回复法律问题，结论通常包含：财产使用权转移事实及金额，财产全部权转移事实及金额，财产灭失事实及金额，经营数额和赢利数额等。(四)司法会计判定汇报补充和修改司法会计判定书经司法人员审查后，如认为判定书内容不完整或有其它情况，应要求司法会计判定人员对其补充或修改。1.司法会计判定书措辞不确切，或对相关法律事实进行评论;2.司法会计判定书没有处理判定通知书中提出全部问题;3.因为司法会计判定人员疏忽，判定书中数据计算有误或笔误;4.司法人员在侦察中发觉被告人有新犯罪线索，或取得新证据。5.被告人要求补充判定。在上述情况下，司法机关应指定进行补充判定或修改判定书。补充判定可由原司法会计判定人员进行，也可聘用另外判定人员;修改判定书应由原判定人员进行，并在修改处签章证实。(五)重新判定在下列情况下，应重新判定：1.判定书中，多个判定人员判定结论有矛盾，而司法人员不能判定那种结论正确时，可指定重新判定;2.司法会计判定人员作出判定书后，司法人员又取得司法会计判定新资料，而这种资料和判定人员据以作出判定书资料相矛盾;3.判定书和其它诉讼证据显著矛盾，而不能判明谁正确;4.司法会计判定人员应该回避而没有回避;5.判定书内容严重地违反诉讼程序和要求，弄虚作假;6.判定书内容严重超出司法会计判定人员权限范围;7.被告人或被告辩护人有正当理由提出要求。在上述情况下，应另外聘用司法会计判定人员，不得聘用原司法会计判定人员，并重新作出判定结论。司法鉴定业务审计一、司法判定业务和财会证据判定概念1、司法判定是指司法判定机构和司法判定人接收司法机关、仲裁机构或当事人委托，依据法律要求条件和程序，利用专门知识和技能对诉讼、仲裁等活动中所包含一些专门性问题进行检验、判定活动。司法判定属于科学实证活动，其判定结论作为法定证据之一，对案件裁决含相关键乃至决定性影响。所以，司法判定属于司法活动关键组成部分。而财会证据判定，又称司法会计判定是司法判定一个，是诉讼活动中一项关键内容。它是指司法机关在办案过程中，为查明案情，指派或聘用含有司法会计专门知识人，利用专门方法对案件中包含财务会计专门性问题进行判别、判定并做出结论一个科学活动。2、财会证据判定主体，财会证据判定主体是接收司法机关指派或聘用含有司法会计专门知识人员。司法判定人是指根据《司法判定人管理措施》要求，取得司法判定人执业证书，并经年度注册司法判定人。她必需在被核准含有司法判定许可证事务所执业，并严格根据登记管理机关所核定司法判定业务范围、执业类别开展司法会计判定业务。(要经过专门培训，并考试上报相关资料由司法机关同意、且只能在被同意所里执业，不能跨所)3、财会证据判定活动内容，关键是经过对会计资料，如会计凭证、会计账簿、会计报表、财产物资和其它相关证据资料检验，分析判定其统计资金性质和数量，即案件资金存在，分布和运行情况，处理和案件有实质性关系会计专门性问题。二、财会证据判定对象和范围(一)对象1、涉案各类财务会计专门性问题。如国家安全部门管辖资敌案、公安机关管辖金融诈骗案、危害税收征管案、侵犯知识产权案、走私案等案件。2、检察机关管辖贪污贿赂案、挪用公款案3、经济纠纷案件中债权债务结算情况确实定等4、财务收入、支出金额确实定、利润额、亏损额及利润分配额、投资收益确实定等(二)范围：1、仅指在案件中已被司法机关提取财务会计资料，包含账簿、凭证、报表、财产结算和估价资料中所反应会计处理方法及核实结果识别;2、需要经过检验分析财务会计资料、处理财务会计关系确实定问题(如有错误核实帐项是否属于弊端帐项)财务会计错误因果关系、多个财务会计错误之间有没有因果关系、条件关系、递增或递减关系等。3、需要经过检验分析财务会计资料，确定财务会计错误对财务过程影响问题。4、确定资产损失情况三、财会判定通常方法1、比对判别法——是指以正确财务会计处理方法及处理结果作为参考客体，将其和需要检验判定资料中所反应财务会计处理结果进行比较，对照判别判定判定资料中财务会计处理方法及处理结果是否正确和真实性一个会计判定方法。2、平衡分析法——是指依据资金数量或数据量平衡关系，经过验证平衡，推导并确定某项资金或数据客观情况一个财会证据判定方法。3、其它如，顺查法、逆查法、详查法、测查联查法、控制计算法、会计资料判定方法和实物资产判定方法等4、如是查验利用电算化犯罪时，要了解犯罪嫌疑人在电算化会计核实中地位和作用，需要经过对音像资料进行判定方法。四、司法会计判定程序1、了解案情，接收司法会计判定委托2、获取和签署判定业务委托书(1)司法机关委托(2)当事人委托3、制订工作计划4、认真取证5、慎重结论五、司法会计判定汇报格式司法会计判定汇报格式现在尚无明确要求，通常情况下，应包含绪言、判定过程、判定结论三部分(一)绪言绪言部分需写明判定依据、判定事由、判定目标和判定概况等内容1、判定依据，即司法会计判定人员进行司法会计判定法律依据。通常可表述为“受本院院长委派，。。。。”或“依据某某(司法机关)某年某月某日第某某号委托书，受该(司法机关)委托，。。。。”等2、判定事由，即对何案件进行判定。内容包含：案由即关键当事人姓名、职务或职业、相关机构名称、判定对象等。3、判定目标，即经过判定需要查明财务会计事实4、判定概况，即实施判定需要查明财务会计事实。(二)判定过程判定过程描述通常包含判定范围、判定材料、判定分析意见三方面内容1、判定范围，即判定项目及被判定资料范围2、判定材料，即判定所见资料记载内容。注意：一是无需对判定所见全部材料进行罗列，而只需写明和判定结论相关内容;二是对判定所见资料内容应进行概括性记述，而无须逐一记述判定资料全部内容。3、判定分析意见，即对判定所见资料评价和说明注意：判定分析意见只限于对判定材料内容进行直观评价和说明，不应带有推理内容;判定分析意见只限于对和判定结论相关判定材料内容进行评价和说明，不需要对全部判定所见资料内容全部进行评价和说明(三)判定结论司法会计结论是指司法判定人对司法机关提请判定财务会计问题，依据其对财务会计资料及相关证据检验结果，进行科学判别、分析和论证后所作结论性意见。含有以下特征：1、司法会计判定结论是一个结论性意见，而不仅是一个书面文件;2、司法会计判定结论是司法会计判定人所作结论性意见，依据中国诉讼法律要求，只有且必需由判定人做出判定结论;3、司法会计判定结论是司法会计判定人针对司法机关提请判定财务会计问题所作结论性意见，既不能回避司法机关提请判定问题，其结论范围也不能超出司法机关提请判定范围;4、司法会计判定结论是完整司法会计判定活动结果，由司法判定人依据检验结果而判别判定案情事实，是全部司法会计检验判定活动结果。为突出针对性和实用性，结论必需符合以下要求：1、结论内容必需和绪言部分判定要求相对应，即判定结论只能回复绪言部分要求见判定问题，切忌答非所问2、结论内容必需以检验所见事实为依据。对基础证据所不能表示行为内容、行为过程、行为后果、行为人心理状态及行为性质等，均不得进行表述3、