《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目十三 环境保护税计算与申报

项目十三环境保护税计算与申报本章内容任务一环境保护税的基本原理认知

任务二环境保护税纳税人、征税范围和税目的确定任务三环境保护税应纳税额的计算任务四环境保护税的纳税申报【学习目标】（1）能明确环境保护税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳环境保护税。（2）能根据相关业务资料计算环境保护税。（3）能根据相关业务资料填写“环境保护税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行环境保护税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解环境保护税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，强化保护环境、“绿水青山就是金山银山”的思想。任务一环境保护税的基本原理认知一、环境保护税的含义环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。二、环境保护税的发展

现行环境保护税法律制度的基本规范，是2018年10月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第六次会议修正，自公布之日起施行的《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》），2017年12月30日国务院发布，自2018年1月1日起施行的《中华人民共和国环境保护税法实施条例》。三、环境保护税的特点（1）征税项目为四类重点污染物；（2）纳税人主要是企业、事业单位和其他经营者；（3）直接排放应税污染物是必要条件；（4）税额为统一定额税和浮动定额税结合；（5）采用税务部门与生态环境部门紧密配合的征收方式；（6）税收收入全部归地方。任务二环境保护税纳税人、征税范围和税目的确定一、环境保护税纳税人的确定

环境保护税纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。三、环境保护税税目的确定

环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。环境保护税的税目依照《环境保护税法》所附“环境保护税税目税率表”（见表13-2）执行。任务三

环境保护税的计算一、环境保护税计税依据的确定

（一）环境保护税计税依据确定的基本规定应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。（3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。

工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额。超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。二、环境保护税税率的判定环境保护税税目税率见教材。四、环境保护税应纳税额的计算

（一）应税大气污染物应纳税额的计算

应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。计算公式为：应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额（二）应税水污染物应纳税额的计算应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额（四）应税噪声应纳税额的计算

应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。即：

应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额任务四

环境保护税的纳税申报一、环境保护税的纳税义务发生时间

环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。二、环境保护税的纳税期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人申报缴纳环境保护税时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。三、环境保护税的纳税地点

环境保护税的纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指：（1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（2）应税固体废物产生地；（3）应税噪声产生地。四、环