会计职业基础学习情境

关于会计职业基础学习情境任务1选择和应用记账凭证

账务处理程序

记账凭证账务处理程序的概念

记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置

记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围第2页,共35页，2024年2月25日，星期天

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后据以逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念

特点直接登记第3页,共35页，2024年2月25日，星期天

记账凭证专用记账凭证通用记账凭证二、记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置第4页,共35页，2024年2月25日，星期天账簿设置二、记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置第5页,共35页，2024年2月25日，星期天三、记账凭证账务处理程序的核算步骤原始凭证汇总原始凭证

①收、付、转记账凭证②③④⑤⑥⑥会计报表⑦第6页,共35页，2024年2月25日，星期天【典型任务举例10-1】

核算资料见教材三、记账凭证账务处理程序的核算步骤振华机电有限公司主要生产A种型号的机床，简称A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率为17％，城建税率7％、教育费附加3％、公司企业所得税税率为25％。公司设有一个基本生产车间，会计核算采用记账凭证账务处理程序，存货以实际成本核算。第7页,共35页，2024年2月25日，星期天三、记账凭证账务处理程序的优缺点登记总账累死了！总账详细，好查账！简单明了，好理解，我会了！第8页,共35页，2024年2月25日，星期天三、记账凭证账务处理程序的适用范围Mission

记账凭证数量不多适用

单位规模要较小经济业务量要较少第9页,共35页，2024年2月25日，星期天任务2选择和应用科目汇总表

账务处理程序

科目汇总表账务处理程序的概念

科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的设置科目汇总表账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围科目汇总表的概念及编制方法

第10页,共35页，2024年2月25日，星期天一、科目汇总表账务处理程序的概念

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。特点记账凭证科目汇总表再登记先编制第11页,共35页，2024年2月25日，星期天记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的设置科目汇总表第12页,共35页，2024年2月25日，星期天账簿设置二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的设置第13页,共35页，2024年2月25日，星期天

科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。

三、科目汇总表的概念及编制方法第14页,共35页，2024年2月25日，星期天三、科目汇总表的编制方法例题1：某企业2010年3月1日至10日发生部分经济业务，该企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的会计分录如下，采用“T”型账户编制科目汇总表工作底稿，并编制科目汇总表。

一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。编制方法第15页,共35页，2024年2月25日，星期天三、科目汇总表的编制方法①借：银行存款20000

贷：应收账款20000②借：应付账款35000

贷：银行存款35000③借：库存现金3000

贷：银行存款3000④借：应收账款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费6800⑤借：原材料20000

应交税费3400

贷：应付账款23400⑥借：管理费用1000

贷：库存现金1000第16页,共35页，2024年2月25日，星期天三、科目汇总表的编制方法第17页,共35页，2024年2月25日，星期天三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤原始凭证汇总原始凭证

①收、付、转记账凭证②③④⑤⑥会计报表⑦科目汇总表⑦⑧第18页,共35页，2024年2月25日，星期天【典型任务举例10-2】

核算资料见教材振华机电有限公司主要生产A种型号的机床，简称A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率为17％，城建税率7％、教育费附加3％、公司企业所得税税率为25％。公司设有两个基本生产车间，会计核算采用科目汇总表账务处理程序，分上、下半月编制科目汇总表，存货以实际成本核算。三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤第19页,共35页，2024年2月25日，星期天▲简化了登记总分类账的工作量；▲能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。Mission

适用范围

优点

缺点◆不能清晰地反映出账户之间的对应关系◆不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。☆一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。四、科目汇总表账务处理程的

优缺点及适用范围第20页,共35页，2024年2月25日，星期天任务3选择和应用汇总记账凭证

账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序的概念

汇总记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤、优缺点及适用范围汇总记账凭证的概念及编制方法

第21页,共35页，2024年2月25日，星期天

汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。特点记账凭证汇总记账凭证再登记先编制一、汇总记账凭证账务处理程序的概念第22页,共35页，2024年2月25日，星期天收款凭证付款凭证转账凭证

汇总收款凭证

汇总付款凭证汇总转账凭证记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置第23页,共35页，2024年2月25日，星期天账簿设置二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证与账簿的设置第24页,共35页，2024年2月25日，星期天三、汇总记账凭证的种类及其编制方法1．汇总收款凭证的编制方法（2）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用收款凭证中“库存现金”或“银行存款”的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总收款凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。

（1）概念：汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。第25页,共35页，2024年2月25日，星期天三、汇总收款凭证的概念第26页,共35页，2024年2月25日，星期天2．汇总付款凭证的编制方法（2）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用付款凭证中“库存现金”或“银行存款”的贷方科目设置汇总付款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

汇总付款凭证

（1）概念：汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。三、汇总记账凭证的种类及其编制方法第27页,共35页，2024年2月25日，星期天三、汇总付款凭证的概念第28页,共35页，2024年2月25日，星期天3．汇总转账凭证编制方法（2）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用转账凭证中的贷方科目（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总转账凭证中。一般可10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。

汇总转账凭证

（1）概念：汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账凭证的一种汇总记账凭证。三、汇总记账凭证的种类及其编制方法第29页,共35页，2024年2月25日，星期天三、汇总转账凭证的概念第30页,共35页，2024年2月25日，星期天三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤原始凭证汇总原始凭证

①收、付、转记账凭证②③④⑤⑥会计报表⑦汇总记账凭证⑦⑧第31页,共35页，2024年2月25日，星期天【典型任务举例10-3】

核算资料见教材振华机电有限公司主要生产A种型号的机床，简称A产品。该公司被主管税务机关核准为一般纳税人，增值税税率为17％，城建税率7％、教育费附加3％、公司企业所得税税率为25％。公司设有两个基本生产车间，会计核算采用汇总记账凭证账务处理程序，分上、下半月编制科目汇总表，存货以实际成本核算。三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤第32页,共35页，2024年2月25日，星期天①简化了登记总分类账的工作量；②在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。Mission

适用范围

优点

缺点①编制汇总转账凭证的工作量较大；②对汇总过程中可能出现的错误难以发现；③按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。

四、汇总记账凭证账务处理程序的

优缺点及适用范围第33页,共35页，2024年2月25日，星期天学习情境小结科目汇总