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会计实操文库记账实操-购买固定资产享受一次税前扣除政策及会计处理依据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)的第三条：“企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。”可见，固定资产一次性税前扣除政策是税务处理，并不应该影响会计处理，那么我们来看看会计上如何处理呢？1.《企业会计准则第4号——固定资产》：第十五条企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十六条企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：（一）预计生产能力或实物产量；（二）预计有形损耗和无形损耗；（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。

......第十九条企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。2.《小企业会计准则》：第三十条

小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。02问：执行《企业会计准则》的企业，形成的税会差异，又该如何确认递延所得税呢？执行《企业会计准则》的企业，使用资产负债表法确认所得税费用，详细表格如下：那我们来看一个固定资产一次性税前扣除的案例：

案例：购入固定资产100万元，本年折旧10万元，预计净残值为0。

分析：享受一次性税前扣除时，纳税调减90万元。年末账面资产=90万元；年末计税基础=0万元，按照上表，会形成递延所得税负债！

假设：本年利润总额为100万，假定不存在其他调整事项，税率25%。则，应纳税所得额=100-90=10万元。借：所得税费用--当期所得税费用

10*25%=2.5

贷：应交税费--企业所得税

2.5借：所得税费用--递延所得税费用

90*25%=22.5

贷：递延所得税负债

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