基础会计(第5版)课件 知识点23：对账与错账更正

知识点：对账与错账更正账实核对账证核对账账核对核对账簿记录与会计凭证的时间、凭证编号、内容、记账方向、金额是否一致总分类账与总分类账的核对②总分类账与其所属明细分类账的核对③总分类账与日记账的核对④会计账与保管账、使用账的核对①现金日记账余额同库存现金每日核对②银行存款日记账余额同银行对账单核对③各种应收、应付款项明细账余额，与有关债权、债务单位或个人核对④各种财产物资明细分类账余额与各种财产物资清查盘点实存数核对一、对账3操作适用于将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方或其他正确的位置，用蓝字填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的个别错误数字对于文字错误，可只划去错误的部分结账前，记账凭证正确，只是过账时发生文字、数字的笔误或记错科目、方向账簿中结计发生额或余额有误二、错账更正——划线更正法4【做中学4.9】记账员记账时，将“应付账款”账户的贷方发生额3458元误记为3485元2017年凭证摘

要借方贷方借或贷余额月日字号3略略略略

10转12欠采购甲材料款

3458

3485

应付账款明细分类账

账户名称：宏业公司第页特别提醒：采用划线更正法时，必须将整个数字注销，不得只更正个别错误数字二、错账更正——划线更正法5【做中学】记账员记账时将应记入“应付账款”账户贷方的3458元误记为该账户的借方2017年凭证摘

要借方贷方借或贷余额月日字号3略略略略

10转12欠采购甲材料款3458

3458

应付账款明细分类账

账户名称：宏业公司第页特别提醒：采用划线更正法时，必须将整个数字注销，不得只更正个别错误数字二、错账更正——划线更正法6【做中学】记账员记账时将应记入“应收账款”账户借方的2300元误记入“应付账款”账户的借方2017年凭证摘

要借方贷方借或贷余额月日字号3略略略略

15转17应收销货款2300

应付账款明细分类账

账户名称：宏业公司第页2017年凭证摘

要借方贷方借或贷余额月日字号3略略略略

15转17应收销货款2300

应收账款明细分类账

账户名称：华丰公司第页二、错账更正——划线更正法7操作适用于先用红字（仅指记账凭证中的金额）填写一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原错误记录；再用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账情形一：记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目使用错误导致的登账错误二、错账更正——红字更正法8二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】1月9日，鑫熠公司向北京环球阳光影视文化传媒有限公司支付广告费1500元，取得增值税普通发票注明金额1415.09元、税额84.91元，原始凭证及会计编制记账凭证（记字025号）如下：9二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】原始凭证及原记账凭证10二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】原始凭证及原记账凭证11二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】原始凭证及原记账凭证12二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】红字更正法更正步骤（1）用红字金额填制一张错误凭证内容相同的凭证，并据此登记相关明细账以注销原错误。假设记账凭证编号为记字050号，这里要特别注意记账凭证摘要应为“红字冲销记字025号凭证”。13二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】红字更正法更正步骤（2）用蓝字填制一张正确记账凭证，并据此登记相关明细账，以调整错误。假设记账凭证编号为记字051号，这里要特别注意记账凭证摘要应为“调整记字025号凭证”14二、错账更正——红字更正法【做中学4.10】红字更正法关系图15操作适用于按多记金额用红字编制一张与错误记账凭证应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记金额情形二：记账后发现所依据的记账凭证应借应贷会计科目并无错误，只是所记金额大于应记金额二、错账更正——红字更正法16二、错账更正——红字更正法【做中学4.11】12月31日，鑫熠公司会计编制固定资产折旧计算表，并编制记账凭证（记字047号）如下：17二、错账更正——红字更正法【做中学4.11】红字更正法更正步骤12月31日，鑫熠公司将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现记账凭证中金额多记了45900元，借贷方的会计科目并无错误，因此应采用红字更正法更正该错误，调整记字047号凭证。即用红字将多记金额填制一张记账凭证（记字064）。18二、错账更正——红字更正法【做中学4.11】红字更正法更正关系图19操作适用于按少记金额用蓝字编制一张与错误记账凭证应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账，以补充少记金额。记账以后，如果发现账簿错误源自记账凭证的错误，但记账凭证所用会计科目名称和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额二、错账更正——补充登记法20二、错账更正——补充登记法【做中学4.12】12月16日，鑫熠公司收到北京信拓商贸有限公司前欠货款6800元，编制记账凭证（记字027号）如下：21二、错账更正——补充登记法【做中学4.12】补充登记法更正步骤12月31日，鑫熠公司将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现记账凭证中金额少记了1800元，借贷方使用的会计科目并无错误，应采用补充登记法更正该错误，调整记字027号凭证。即用蓝字将少记金额填制一张记账凭证（记字036）22二、错账更正——补