ch2会计方法课件

ch2-会计方法2024/4/17ch2会计方法第一节会计方法体系一什么是会计方法会计方法是用来反映与控制会计对象，完成会计任务的手段。二有哪些会计方法（一）会计核算方法对价值运动所产生的各种数据进行连续、系统地加工处理，直至提供全面、综合的会计信息所使用的方法。（二）会计分析方法说明、辨别价值运动过程、结果及其相互关系所使用的方法。（三）会计检查方法运用会计资料检查各单位经济活动的合理性、合法性、有效性，并验证会计资料是否正确所使用的方法。ch2会计方法二有哪些会计方法(续)（四）会计预测方法根据会计核算、会计分析以及其他相关资料，运用科学的方法，对未来市场环境变化趋势对经济活动的影响和对会计主体未来的财务情况进行估计和预测。（五）会计决策方法以会计预测为基础和前提，运用一定的方法，按拟定的财务目标，对未来经营活动的预测方案做出选择的过程。以会计核算方法为基础，5种方法互相联系，形成了会计方法体系。ch2会计方法三会计核算有哪些基本方法(一)填制和审核会计凭证会计凭证是初步记录经济业务,并作为记账依据的证明文件。填制和审核会计凭证是初步记录经济业务,保证其合理、合法所使用的专门方法。(二)设置和运用账户账户是分门别类地反映和控制会计项目的工具。设置和运用账户是连续地归类记录经济业务数据,从而提供各要素项目的动态和状况所使用的专门方法。(三)复式记账复式记账法是全面地、互相联系地记录经济业务前因后果所使用的专门方法。ch2会计方法(四)登记账簿账簿是记录经济业务的簿籍。设置和登记账簿,是序时或分类记录经济业务所使用的专门方法。(五)成本计算成本计算是指对生产经营过程中发生的耗费按成本对象归集,从而计算其总成本和单位成本所使用的专门方法。(六)财产清查财产清查是核实货币及实物资产账实是否相符所使用的专门方法。(七)编制财务报表财务报表是总括反映价值运动过程及其结果的报告文件。编制财务报表是系统地提供会计信息所使用的专门方法。ch2会计方法第二节会计科目与账户一会计要素的再分类——会计科目(一)什么是会计科目会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.科目本身的涵义就是归类的意思

界门亚门纲目科属种虎白菜动物

脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎

植物种子

被子

双子叶十字花十字花油菜白菜

(二)会计科目与会计(要素)项目有何区别

会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.

ch2会计方法(三)如何设置会计科目1每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复(全面性原则)会计要素会计要素会计要素123412341234╳╳

2会计科目的设置，要能提供口径一致的会计核算资料，具有可比性。(一致性原则)3会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。(严密性原则)4会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。(灵活性原则)ch2会计方法(四)会计科目的级别1一级科目（总分类帐科目、总帐科目）：总括反映会计信息的科目，它是按照会计要素的具体内容设置的科目，是设置总分类帐的依据。2明细科目（明细分类帐科目）：详细反映会计信息的科目。它是对某一总分类科目做进一步分类的科目，是设置明细帐的依据。3二级科目（子目）：介于总分类科目和明细科目之间，提供的核算资料比总帐科目详细、比明细科目概括的会计科目ch2会计方法(五)会计科目表1会计科目表的意义和作用(1)什么是会计科目表会计科目表是一种列示总分类账户名称的表式文件,它连同会计科目使用说明一起构成会计制度的重要内容.(2)会计科目表有何作用A.会计主体设置账户的依据会计科目表不仅列示了总分类账户名称(总帐科目),而且有的科目还列示了明细分类帐设置的原则.B.规范各类会计主体的账户设置作为会计制度出现的会计科目表,往往是由会计主管部门根据各行业特点分别制定的,作为各类会计主体开设账户的依据,从而起到了在各行业范围内会计指标核算口径统一的作用.ch2会计方法2如何阅读会计科目表(1)会计科目表的一般格式见P20,表2—1(2)会计科目的级别:一级科目,提供总括核算指标;明细科目(二级、三级……n级明细科目)提供详尽核算指标,往往只按最后一级明细科目设置明细帐.(3)会计科目的分类原则上按账户的经济内容为分类标准,以会计要素作为分类类别名称,如我国企业《会计科目表》中会计科目分为:一资产类;二负债类;三共同类；四所有者权益类;五成本类；六损益类。ch2会计方法(4)会计科目的编号:在现行制度中采用4位数编码:第一位数,表示科目大类别,如1、2、3分别表示资产类、负债类、共同类科目；第二位数，表示科目的小类别，如资产类的0表示货币资金，1表示短期债权等。第三、四位数分别表示各类科目中一级科目排列顺序。但第三\四位数,有的前后并不连续(如1431之后是1441)这是为会计主体有必要新增设会计科目时预留的空号.ch2会计方法二会计分类数据的记录——设置和运用账户(一)账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。(二)账户设置的依据——会计科目一级会计科目——设置总分类账户(总账)的依据明细会计科目——设置明细分类账户(明细账)的依据(三)账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务)1账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据2账户的左右两个部分——分别记录增加、减少数据账户中记录数据的汇总——（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额（旧管

＋

新收

－

开除

＝实在）【四柱清册】ch2会计方法(四)账户的具体结构及账户格式

现金

账户

年摘要借方金额+贷方金额

_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400现金账户(简化格式)月初余额7005/12

20013/1280021/12300增加发生额500减少发生额800月末余额400简化ch2会计方法第三节复式记账法一记账方法(一)单式记账法由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录)(二)复式记账法由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.ch2会计方法单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法经济业务复式记账法

1

营业收入现金1000文

2现金500文购入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.现金账记+1000现金账记+1000(果)销售收入记+1000(因)

现金账记

-500现金账记-500(果)库存物料账记+500(因)备忘簿记(擦去水牌原记录)现金账记+120现金账记+120(果)应收账款记

–120(因)只作备忘登记(水牌上作出记录)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)ch2会计方法二借贷复式记账法(一)借贷记账法要点

1理论依据会计方程式资产=负债+所有者权益根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确2记账符号1)表示记账方向“借”,账户的借方记录,借项,简称为借.“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,即表示应在该账户左方(或右方)作出记录.2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.ch2会计方法3账户分类及记账模式

资产类账户负债类账户权益类账户+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余借方

账户模式总图贷方资产、费用+资产、费用

-负债权益收入利润-负债权益收入利润+资产、费用余额负债权益收入利润余额问题：1从各类账户的记账模式和账户模式总图中可总结出哪些规律性？2为什么会出现这种规律性？ch2会计方法4记账规则——有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.借贷记账法记账规则的推导:资产=负债+权益资产+资产一负债+负债－权益+权益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借贷问题：为什么每一会计事项都必须在两个(或以上)账户作出记录？ch2会计方法记账规则的应用——编制会计分录记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。1)什么是会计分录？指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。2)会计分录的格式：借：×××(账户名)×××(金额)贷:××××(账户名)×××(金额)3)如何编制会计分录在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是:①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减)②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方4)简单分录和复杂分录/账户的对应关系ch2会计方法编制会计分录实例

经济业务分析①分析②分析③会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产/现金-500资产/存款+500现金

–500银行存款+500贷方借方借:银行存款500贷:现金500资产/现金-300负债/应付账款-300现金

–300应付账款-300贷方借方借:应付账款300贷:现金300资产/材料+600资产/现金

-400负债/应付账款+200材料+600现金-400

应付应付账款+200借方

贷方贷方借:材料600贷:现金400应付账款200ch2会计方法5借贷平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）∑账户借方余额=∑账户贷方余额或∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。ch2会计方法第四节会计循环一会计循环的意义

什么是会计循环会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤.

为什么要建立会计工作的循环1为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行2为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律,科学地组织会计工作二会计循环的一般程序1分析经济业务,编制会计分录;2过入分类账户;3试算平衡;4账项调整和费用成本结转;5结清过渡账户并结算资产负债账户;6编制财务报表.ch2会计方法一分析经济业务，编制会计分录(一)分析业务事项

分析的内容(二)编制会计分录

会计分录的格式

书写会计分录的埸所1)会计分录簿2)记账凭证(参见教材P102)二过入分类账户(过账):根据分录转记到分类账(一)分类账户的种类:总分类账;明细分类账

明细分类账的设置方法:财产物资明细账—可按品种规格名称设置数量金额式明细账(参见教材P120)人欠、欠人明细账—可按债权、债务人(单位)设置借贷余三栏式明细账(参见教材P120)ch2会计方法(二)分类账的过账方法——平行登记法总账和明细账各自依据会计分录分别过入，不互相转记。其要点是：1

过账的依据相同总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相反：根据明细账过总账)。2金额相等

过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。3方向相同过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：1)总账借(贷)方发生额=∑所属明细账借(贷)方发生额2)总账期初(末)余额=∑所属明细账期初(末)余额ch2会计方法平行登记法举例

①现金购入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:材料——A200——B300

贷：现金500

材料现金生产成本材料明细账:A材料重量单位:公斤金额:元日期摘要收入发出结存数量数量数量单价单价单价金额金额金额初700初800初900期初结存3501350500500购入

2001200②子产品生产领用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生产成本－子产品450贷：材料——A250——B200450}---------450领用2501250ch2会计方法三试算平衡1含义试算平衡是根据借贷平衡关系和平行等登记原理，对账户记录是否有误所作的验算。2试算工作时间每一会计期间可进行多次:日常业务过账完成以后;全部过账工作结束以后;任一时点.2方法试算平衡所采用的基本方法是编制“总分类账户发生额对照表”(简称对照表,参见教材P83)和“明细分类账户发生额明细表”(简称明细表,参见教材P40)。对照表、明细表系根据编表时总分类账户资料、明细账户资料汇总填列。ch2会计方法四期末账项调整和结转1期末账项调整1)含义:根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的补(充)(订)正记录.2)目的:正确确定本期损益3)调整的主要内容:A

应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账;例：本月应收出租固定资产租金100元，年末一次结算B

应属本期费用,但因未付出而未作本期费用入账;例：本月应付租入固定资产租金100元，年末一次结算C

应属本期收入,但过去收到时未作本期收入入账;例：年初预收固定资产承租人全年租金1200元D

应属本期费用,但过去付出时未作本期费用入账;例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元{上例中，A、B属补充调整，C、D属订正调整，A、C属收入调整，B、D属费用调整}4)调整方法根据调整事项编制调整分录,并过入分类账户ch2会计方法调整账项举例:1某商场本月应付经理等人员工资5000元,发放工资时间为下月8日.经理人员工资应属商场本月营业费用,未支付,形成商场对职工的债务(应付工资),调整分录如下:

借:营业费用5000贷:应付工资5000

(过账略)2该商场柜台出租,本月应收租金8000元,从年初已预交全年租金中扣付(据查,年初预收时已作分录“借:现金96000贷:预收账款

96000”入账);出租柜台本月应提折旧5000元。柜台出租收入应属本月其他业务收入;扣付后,应作为年初对承租人债务(预收账款)的减少.调整分录:

借:预收账款8000

贷:主营业务收入---租金8000

(过账略)出租柜台折旧费是取得租金收入的代价，即属其他业务支出；固定资产折旧费应在另设“累计折旧”账户中记录，待固定资产报废时再行冲销固定资产的原始价值记录.ch2会计方法固定资产营业费用年初120000本月5000－－－5000年末60000

固定资产营业费用年初120000累计折旧本月5000－－－－5000年末60000年末120000ch2会计方法C本商埸家电部为扩大销路，开办新款DVD机出租业务。出租的DVD机本月应摊销4000元。DVD机是商埸经营的耐用商品，其价值会随着使用中的磨损（摊销）而减少，转化为此项商品出租业务的成本。其磨损（摊销）价值可另设“商品摊销”账户借方记录。分录借：商品销售成本4000

贷：商品摊销4000

银行存款库存商品商品摊销营业费用

购进时记录12000－①－12000每月摊销时记录4000－②--40004000－－－－40004000－－－－4000

摊销完毕（报废）时冲销记录12000－

③－120003费用摊销的账务处理：A(2)以现金360元支付营业部租金，租期半年。B(14)本月应摊销营业部房租60元。现金待摊费用营业费用360…(2)…36060……(14)……60ch2会计方法2)收入及费用成本的结转A含义按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户(如本年利润账户)B结转内容:已确认销售收入其他业务收入的结转;成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）.C方法:编制结转分录入账

费用账户发生额X收入账户发生额Y本年利润费用结转X

X

收入结转Y

Ych2会计方法五编制财务报表(一)目的财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户.(二)主要财务报表A资产负债表—提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表(参见教材P151)B利润表---提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表(参见教材157)(三)财务报表编制的基本方法根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列.六结账(一)结清过渡性账户编制分录将本期收入费用转入利润账户,从而使收入费用账户余额为零.(二)结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额ch2会计方法“T”型账户的记录和结账现金账户期初余额700

①500⑤1000⑥600本期发生额1600本期发生额500期末余额1800ch2会计方法会计循环实例——为民诊所为民诊所系由X先生独资兴办,于年初注册登记并开业,主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务,目前医生1人(业主)、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理,所订会计循环步骤为:一分析日常业务,编制会计分录二过账三期末账项调整和结转四结账五试算平衡六编制会计报表为民诊所发生的会计事项及处理如下ch2会计方法会计循环实例:一分析业务,编制会计分录①-⑥、⑦-⑨、⑩经济业务引起变化的要素项目会计分录现金银行存款库存物料实收资本应付票据应付账款预收账款应付工资营业费用本年利润营业收入

盈余公积①现金500元存入银行.资产\现金–500资产\存款+500借:银行存款500贷:现金500①500

①500②开出汇票300元偿还欠某药厂货款.负债\应付货款–300负债\应付票据+300借:应付账款300贷:应付票据300初700

初2500

初600初1600

初800

初400初1000②300②300③购进药品400元,付款期为20天.资产\库存物品+400负债\应付货款+400借:库存物料400贷:应付账款400③400③400④开出支票200元,偿还上项部分货款.资产\存款–200负债\应付货款－200借:应付账款200贷:银行存款200④200④200⑤业主增加投入资本现金1000元.权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现金1000贷:实收资本1000⑤1000⑤1000⑥门诊收入现金600元.收入\销售收入+600资产\现金+600借:现金600贷:营业收入600⑥600⑥600⑦本月社区居民保健费400元,以原预收款抵付负债\预收款-400收入\销售收入+400借:预收账款400贷:营业收入400⑦400⑦400⑧应付护士小姐本月工薪100元,下月10日支付费用\营业费用+100负债\应付工资+100借:营业费用100贷:应付工资100⑧100⑧100⑨月末盘点库存药品,本月耗用350元资产\库存物品–350费用\营业成本+350借:营业费用350贷:库存物料350⑨350⑨350⑩结转本月收入、费用，并将本月净收益全部转作盈余公积。收入\销售收入–1000利润\本年利润+1000费用\营业费用–450利润\本年利润+450利润\本年利润–1550权益\盈余公积+1550借:营业收入1000贷:本年利润1000借:本年利润450贷:营业费用450借:本年利润1550贷:盈余公积1550⑩1000⑩1000⑩450⑩450⑩1550⑩1550余1800余2800余650余2600余300余900余0余

100余0余0余

0余1550ch2会计方法总分类账户发生额对照表2000年12月31日

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

借方 贷方 借方 贷方借方贷方 现金 700 16005001800

银行存款 2500 500 2002800 库存物料 600 400 350 650

实收资本 1600 1000 2600 本年利润 1000 2000 1000 0

盈余公积 1550 1550 应付票据 300 300

应付账款 800 500 400 700 预收账款 400 400 0

应付工资 100 100 营业费用 450 450 0 营业收入 1000 1000 0 合计 3800 3800 6850 685052505250

X诊所资产负债表2000年12月31日项目名称金额现金1800银行存款2800库存物料650资产合计5250应付票据300应付账款800预收账款0

应付工资100

负债合计1000实收资本2600盈余公积1550权益合计4150X诊所损益表(2000年12月)项目金额营业收入1000减:营业成本450税金0利润550

ch2会计方法作业中容易发生的几个常见错误1不按规定的书写格式书写会计分录，如借：现金1000元贷：实收资本1000元××2带明细账的会计分录不会编写，如(3)借：材料甲200材料乙300贷：现金500×借：材料—甲200材料—乙300贷：现金500×借：材料—甲200—乙300贷：现金5003涉及到收入、费用项目的会计事项，分析时错误较多。表明对收入、费用要素项目把握不准，对分析的程序步骤不熟悉。如(15)借：应交税金50贷：现金50借：营业税金50贷：应交税金50×4不会期末结转收入、费用。如借：现金1000贷：营业收入1000借：营业收入1000贷：本年利润10000×5费用摊销问题较多ch2会计方法练习三参考答案ch2会计方法ch2会计方法关于案例和案例讨论

案例带有不确定性和复杂性，因而它们不可能有一个简单的正确答案┅┅展开小组或班级讨论，在彼此交流观点的过程中，大家都能增长知识。指导老师和讨论小组长的职能是保证大家多角度地分析案例，同时指出不同结论的含义。在案例讨论中每个人所要达到的目标是：当自己下次在报纸或杂志上看到或碰到其他会计案例或问题时，能提高

考虑问题、分析问题、得出结论的能力。

------william.Jbruns,jr:

accountingformanagers:textandcasesch2会计方法

顶好录象带公司会计循环

案例讨论

讨论内容：1案例中有哪2个数据错误？你判断的依据是什么？2顶好录象带公司1－6月的收入、费用（营业费用和营业成本）利润各是多少？6月30日该公司的资产、负债、所有者权益各是多少？3你是如何确定顶好录象带公司的固定资产折旧及开办费、广告费的摊销额的？4你是如何判断顶好录象带公司的营业成本的，说明判断的理由。

讨论安排：一指定发言二自由发言三小结ch2会计方法顶好录象带公司会计循环

案例讨论发言人粟威蔡小丹傅僖张玲谭杨辛案例讨论发言提纲J自由发言ch2会计方法頂好錄像帶公司損益表1999年1－6月

項

目

金

額營業收入減：營業費用

營業成本

營業稅金營業利潤

粟威

960007080024791.33408.33蔡小丹9600095292408傅僖96000247930张玲谭杨辛96900708001801271799690069940180218039ch2会计方法

項目一資産現金存貨（已減攤銷）應收帳款待攤費用固定資産（已減折舊）递延资产（開辦費）資産合計二負債應付帳款銀行借款負債合計三所有者權益實收資本未分配利潤資本合計頂好錄像帶公司資産負債表1989年6月30日

粟威455002200123488.33资产49470220658.33216503360055250165000408.33165408.33蔡小丹傅僖张玲谭杨辛4550022001729582206582165033600552501650004081654084550093958.302200744302430221518.302165033600552501650001268.30166268.304550010072922005430735702274292165033650552501650007179172179455