财务会计第一章货币资金课件

财务会计1第一章货币资金一、考试要求二、考点分析三、课堂探析

2一、考试要求了解掌握1.各种银行结算方式

1.库存现金管理的主要内容和现金收付及清查的会计处理方法。

2.银行存款收付的会计处理

3.银行存款的核对方法以及银行存款余额调节表的编制方法。

4.其他货币资金的核算。3二、考点分析2009年2010年2011年1.银行存款余额调节表的作用（判断题）2.相关银行存款、其他货币资金业务的会计处理（业务题）1.货币资金的内容（多选题）2.相关银行存款、其他货币资金业务的会计处理（业务题）

1.现金长款的处理（单选题）2.相关银行存款、其他货币资金业务的会计处理（业务题）4一、复习要求

1.掌握库存现金管理的主要内容和现金收付及清查的会计处理方法。

2.了解各种银行结算方式，掌握银行存款收付的会计处理，掌握银行存款的核对方法以及银行存款余额调节表的编制方法。

3.掌握其他货币资金的核算。二、方法指导

1.阅读复习要求3遍，明确本节复习要求

2.阅读教材相关的内容，根据复习要求归纳相关概念，整理会计分录，思考在进行会计处理的时候应该注意的地方，写出在复习过程中自己的学习难点。5三、课堂探析

（一）探析问题问题一银行结算方式有哪些？

1.支票支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

2.银行本票银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

3.银行汇票银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

4.汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

5.托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。

6.商业汇票商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

7.委托收款委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。6问题二现金清查的如何进行会计处理？企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金"账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户；如确定由责任人赔偿时，则借记“其他款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。7问题三请归纳银行存款的核对方法以及银行存款余额调节表的编制方法。企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。8问题三做会计处理（1）从银行提取现金80000元，以备发放本月工资。借：库存现金80000贷：银行存款80000（2）以银行存款支付业务招待费4300元。借：管理费用4300

贷：银行存款4300（3）以现金发放工资80000元。借：应付职工薪酬

80000

贷：库存现金

800009（4）张兰出差预借差旅费3900元，以现金支付。借：其他应收款3900

贷：库存现金3900（5）对现金进行清查，发现现金溢余78元。借：库存现金

78

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

7810（二）巩固练习

1.（1）甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项320000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金—银行汇票320000

贷：银行存款320000（2）甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项86000元退回开户银行，材料已验收入库，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：

借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金—银行汇票234000借：银行存款86000贷：其他货币资金—银行汇票8600011

2.（1）甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款60000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金—外埠存款60000

贷：银行存款60000（2）8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为50000元，增值税税额为8500元，材料已验收入库，企业编制如下会计分录：

借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金—银行汇票234000借：银行存款86000贷：其他货币资金—银行汇票8600012（3）8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：

借：银行存款1500贷：其他货币资金—外埠存款150013某企业银行存款日记账余额为19825元，比银行对账单多1370元，经逐笔核对，发现有以下未达账项及错误记录：（1）银行代企业收取货款4900元，企业尚未入账。（2）银行代付水电费2450元，企业尚未入账。（3）企业收入转账支票一张，价值10420元，尚未送交银行。（4）企业开出转账支票7500元，银行尚未入账。（5）企业将存款收入7800元误记为8700元（记账凭证无误）。要求：（1）对于错账请指出运用何种错账更正方法，并说明如何更正错账；（2）编制银行存款余额调节表。（1）第（5）笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。更正错账后银行存款日记账的余额为：19825-（8700-7800）=18925（元）。14银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额18925银行对账单余额18455加：银行已收企业未收