会计基础串讲

会计基础串讲第一部分考情分析一、题型、题量、时间及分值序号题型数量(个)单位分值合计分值1单选题201202多选题202403判断题201204计算分析题21020考试时间：60分钟二、考场监考老师特别提示1、《会计基础》教材第3、4、6、9是重点章节，需重点复习；2、写“会计分录”是灵魂，学员必须熟练掌握；3、多选题所占分值最多，学员复习时重点掌握本资料第三部分划线部分知识点；4、计算分析题（大题）是你是否能通过考试的保障，也是你是否决定继续进后面考试的基础。如果大题一个都没有完成，那你就没有信心和勇气完成后面科目的考试！所以必须重点掌握本资料第二部分。第二部分：计算分析题（大题）专项练习（20分）●题型一：会计分录（90%的考生至少会抽到一个会计分录大题）6大必考分录1、购买原材料分录借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款\应付账款\应付票据2、销售产品分录借：银行存款\应收账款\应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、领用原材料分录借：生产成本(基本生产车间产品直接耗用的)制造费用(车间耗用，不能直接计入产品的)管理费用(行政部门、管理部门、厂部耗用)销售费用(销售部门耗用)其他业务成本(销售材料结转成本)贷：原材料4、计提固定资产折旧分录借：管理费用(行政部门、管理部门、厂部固定资产折旧)销售费用(销售部门固定资产折旧)制造费用(生产车间固定资产折旧)其他业务成本(岀租的固定资产折旧)贷：累计折旧5、计提工资分录借：管理费用(行政部门、管理部门、厂部人员工资)销售费用(销售部门的人工)生产成本(基本生产车间生产工人工资)制造费用(车间管理人员工资)贷：应付职工薪酬6、计提坏账准备分录借：资产减值损失贷：坏账准备6种易考会计分录大题1、交易性金融资产(1)取得时借：交易性金融资产——成本投资收益(交易费用)贷：银行存款(2)后续计量A、公允价值＞账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B、公允价值＜账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动(3)出售股票、债券、基金时借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(收益在贷方，损失在借方)同时借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益2、固定资产A、取得需要安装的固定资产(1)买设备时借：在建工程应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款(2)安装过程中，付安装人工、材料等费用时借：在建工程贷：银行存款（人工等费用）原材料（耗用材料）(3)安装完毕借：固定资产贷：在建工程B、处置固定资产(1)将“固定资产”转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)清理过程中支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款产生固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交营业税(3)清理完毕(2种结果)净收益借：固定资产清理贷：营业外收入净损失借：营业外支出贷：固定资产清理3、短期借款(1)短期借款入时借：银行存款贷：短期借款(2)计提利息时借：财务费用贷：应付利息(3)支付利息时(含本月未计提，直接计入财务费用)借：财务费用(最后一期即付息当月承担的利息)应付利息(已计提的利息)贷：银行存款(4)归还借款时借：短期借款贷：银行存款4、原材料流程图外面原材料仓库生产车间产成品车间出售在途物资料原材料生产成本库存商品主营业务成本①用库存现金\银行存款购买材料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金\银行存款②结转已经验收入库的材料成本错：原材料贷：在途物资③结转车间领用材料的成本借：生产成本——料贷：原材料④结转已经完工且验收入库的产品成本借：库存商品贷：生产成本—（料、工、费）⑤结转已经销售的产品成本A、确认收入借：应收账款\银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）B、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品5、生产成本和制造费用流程图发生在车间的①工作人员工资福利;②厂房机器的折旧;③车间耗用水电;④耗用材料;⑤车间的办公费用;制造费用（公共费用、间接费用）⑥A产品：8件（小时、生产工人工资）生产成本B产品：2件（小时、生产工人工资）库存商品①计提本月的车间主任的工资福利借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬②计提本月车间固定资产折旧借：制造费用—折旧贷：累计折旧③支付本月车间水电费借：制造费用—水电费贷：银行存款\库存现金④结转本月试生产耗用材料借：制造费用—耗材贷：原材料⑤支付车间办公费借：制造费用—办公费贷：库存现金⑥结转制造费用(将本期的制造费用按数量、工时、工人工资等分配到各种产品生产成本中去)借：生产成本—A产品（费）—B产品贷：制造费用⑦结转生产A产品的直接材料借：生产成本—A产品（料）贷：原材料⑧结转生产A产品的直接工人工资借：生产成本—A产品（工）贷：应付职工薪酬⑨产品入库，结转A产品的生产成本借：库存商品—A产品贷：生产成本6、收入费用流程图收入（4个）①③盈利公司⑤盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积本年利润利润分配员工⑤费用（8个）②（1年12个）④亏损（1年用一次）老板⑥：应付股利银行存款⑦①月末结转本月所有收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润②月末结转本月所有费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加所得税费用销售费用管理费用财务费用③年末盈利时结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润④年末亏损时结转本年利润借：利润分配—未分配利润贷：本年利润⑤提取盈余公积借：利润分配—未分配利润贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积⑥宣告将利润分配给股东借：利润分配—未分配利润贷：应付利润或应付股利⑦实际支付利润给股东借：应付股利或应付利润贷：银行存款一、购销业务1、2011年3月1日，甲公司库存材料实际成本为100000元。（1）2011年3月3日，甲公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（2）3月10日，甲公司转账支付上述款项（3）根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，3月份生产车间生产产品直接领用A材料220000元，车间管理部门领用A材料30000元，企业行政部门领用20000元（4）此外，甲公司于3月25日对外销售材料，开具的增值税专用发票上注明售价为20000元，3400元。款项已由银行收讫。该批材料实际成本为17000元。要求：（1）编制甲公司赊销材料的分录（2）编制甲公司支付货款的分录（3）编制甲公司内部领用材料的会计分录（4）编制甲公司对外销售材料的会计分录（5）计算甲公司2011年3月份月末结存材料的实际成本2、虞阳实业有限公司12月发生下列有关的经济业务如下：（1）1日，购入A材料价款5000元，增值税进项税额850元，均用银行存款支付，材料验收入库。（2）5日，购入B材料价款8000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料验收入库。（3）6日，基本生产车间领用A材料2000元。（4）12日，销售给甲公司甲产品10吨，每吨2000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到（5）17日，收到甲公司转来的货款234000元，存入银行3、伟群公司2011年12月发生下列经济业务：（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100000元，税金17000元，代购货方垫付运输费2000元，款项未收。（2）16日，缴纳上月增值税10000元，并付税收滞纳金及罚款500元。（3）20日，销售甲材料10000元，增值税1700元，收到银行本票一张（4）31日，结转本月销售产品成本70000元（5）31日，计提坏账准备300元4、磊磊公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，转账支付，材料入库（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，转账支付，但材料尚未入库（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，采用一次转销法。（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。（7）11月30日进行存货的清査，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。二、固定资产1、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86000元，已提折旧57300元，取得变卖收入20000元，已存入银行，以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。2、甲企业2010年发生如下经济业务：（1）企业购入一台不需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元（可以抵扣），支付运杂费500元，保险费150元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元，不产生资本溢价。（3）接受某企业捐赠设备一台，根据有关发票确定其入账价值为20000元。（4）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元；（5）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。（6）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1000元，转账付款。（7）收取出租固定资产租金15000元，款项已存入银行。（8）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元（假定不考虑增值税）。要求：根据上述给定资料（1）～（8）编制甲企业的会计分录。三、分录改错1、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4000元。记账凭证为：借：利润分配——应交所得税4000贷：银行存款 4000 （2）10日，销售商品20000元，收到转账支票存入银行。借：银行存款29250贷：其他业务收入29250（3）15日，支付筹建期间的开办费5000元。借：销售费用5000贷：银行存款5000（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10000元及计提的利息300元。借：短期借款10300贷：银行存款10300（5）23日，开出转账支票3500元，偿还上月未付红星工厂的材料款借：预付账款3500贷：其他货币资金3500四、财产清査处理甲公司在财产清查过程中发现如下问题：（1）盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法査明原因（2）盘亏设备一台，原值80000元，已计提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。（3）现金清査是短款52元，属于出纳的责任，尚未收到赔款（4）某产品盘盈2000元，经査实属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗五、坏账准备1、甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：（1）该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。（2）2008年年末应收账款余额为240000元，2007年没有发生坏账损失（3）2009年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元（4）2009年末应收账款余额为220000元（5）2010年6月上述核销的坏账又收回10000元（6）2010年末应收账款余额为250000元2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为2000000元，“坏账准备”科目贷方余额为250000元。12月份发生如下业务：（1）5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为500000元，增值税85000元。甲企业已将商品运抵乙企业，款项尚未收到。该批商品的成本为280000元；（2）9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款200000元不能收回，确认为坏账损失。（3）21日，收到乙企业的销货款300000元，存入银行（4）31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为1700000元。（5）31日，甲企业对应收账款进行减值测试，假定未来现金流量现值2200000元根据上述资料编制相应会计分录并计算计提坏账准备金额六、交易性金融资产2011年甲公司发生下列交易事项：（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。（2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；（2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；（5）计算甲公司2011年度因上述交易或事项而确认投资收益金额。七、备用金制度假设该企业执行企业会计制度，备用金采用非定额备用金核算；2010年11月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100000元。（2）企业职工李明借款1000元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1500元，预借差旅费2000元，余款500元退回财务部门。（4）用现金发放职工工资80000元。（5）用现金支付厂部购买办公用品费用200元。（6）月末库存现金清査时发现库存现金短缺200元，无法査明原因。要求：编制上述业务（1）～（6）的相关会计分录八、借款及利息问题某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的借款，借款本金为100000元，利率为6%，按月计提利息，分季支付利息，到期还本。要求：编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录九、财务成果计算甲公司20X9年有关损益类科目的年末余额如下：主营业务收入800万，主营业务成本350万，营业税金及附加13万，销售费用67万，管理费用40万。其他业务资料如下：年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。要求：1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录2、计算甲公司20X9年应交所得税金额3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目的会计分录5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。十、综合业务（一）伟群有限公司2011年12月份发生如下业务：（1）2日，销售商品一批价款800000元，增值税136000元，商品已发出，银行收讫。该批商品成本600000元。（2）9日，用银行存款购入股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（3）15日，开出转账支票实际支付职工工资200000元（4）25日，计提固定资产折旧50000元，其中生产设备30000元，管理用设备20000元（5）31日，计算分配职工工资250000元，其中：生产工人工资200000元，车间管理人员工资20000元，办公室管理人员30000元（6）31日，公司从某公司购入一项专利使用权，用银行存款支付10万元（7）公司年末计提无形资产摊销，无形资产摊销有效期限为10年（8）2012年12月31日将该专利转让取得15万收入，存入银行，计提转让无形资产处置相关的营业税，营业税税率5%。（二）京苏公司发生下列业务京苏厂12月份发生下列经济业务：（1）收到国家投入资本740000元，存入银行；（2）收到某公司投入全新机器一台，价值153000元；（3）向天灵厂购入甲材料一批，材料价款700000元，增值税额119000元，材料已验收入库，货款尚未支付；（4）开出商业汇票一张，向红星厂购入乙材料一批，材料价款50000元，增值税额8500元，材料已验收入库；（5）用银行存款120000元偿还前欠华星厂购货款；（6）向永胜厂购入丙材料一批，材料价款9000元，增值税额1530元，材料尚未运到，货款尚未支付；（7）向永胜厂购入的丙材料运到，验收入库；（8）向银行借入短期借款500000元，存入银行；（9）用银行存款支付本月欠天灵厂的购料款；（10）为生产A产品领用甲材料800000元、B产品领用乙材料300000元，车间管理领用丙材料5000元，厂部管理领用丙材料3000元；（11）从银行提取现金168000元，并于当日全发放职工工资；（12）采购员报销差旅费960元，上月已预付800元，不足部分以现金补付；（13）收到南方厂上月的购货款92000元，存入银行；（14）计提应由本月负担的短期借款利息1000元；（15）摊销应由本月负担的无形资产价值额为3000元；（16）摊销应由本月负担的长期待摊费用600元；（17）计提固定资产折旧8600元，其中车间折旧7510元，厂部折旧1090元；（18）分配本月工资费用168000元，其中A产品生产工人工资80000元，B产品生产工人工资60000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资20000元；（19）按职工工资总额的14%计提职工福利费；（20）将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B两种产品成本；（21）A产品月初在产品成本250000元，本月A产品全部完工，并验收入库，按其实际生产成本转账，B产品尚未制造完工；（22）本月销售A产品一批，不含税销售额1000000元，增值税率17%，货款600000元收到，已存入银行，其余尚未收到；（23）出售材料一批，不含税销售额为3000元，增值税率17%，款已收到，存入银行；（24）用银行存款支付广告费84000元；（25）结转已销A产品的实际生产成本743950元；（26）结转出售材料的实际成本2500元；（27）已现金支付罚款支出100元（28）收到罚款收入1000元，存入银行；（29）计算并结转本月的利润总额；（30）根据企业全年实现的利润总额，按25%的税率计算应交所得税；（31）结转本年的所得税费用；（32）结转本年实现的净利润；（33）按本年净利润的10%提取盈余公积金（34）按本年净利润的60%作为应付给投资者的利润。要求：根据12月份发生的经济业务，编制有关会计分录●题型二：银行存款余额调节表一、XX公司2011年12月银行存款日记账和银行存款对账单的有关记录如下：（1）XX公司银行存款日记账账面记录银行存款日记账日期摘要金额12月29日存入购货方转账支票891号2480012月29日开出转账支票352号，支付购料款1640012月30日开出转账支票353号，支付运输费80012月31日存入购货方转账支票740号1600012月31日月末余额76500（2）银行对账单的账面记录银行对账单日期摘要金额12月30日存入转账支票891号2480012月30日转账支票352号1640012月31日代付借款利息150012月31日收回货款1350012月31日月末余额73300要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2011年12月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额76500银行对账单余额73300加：银行已收、企业未收款（1）加：企业已收、银行未收款（4）减：银行已付、企业未付款（2）减：企业已付、银行未付款800调节后余额（3）调节后余额（5）（1）（2）（3）（4）（5）二、真题再现：某公司2008年6月30日收到银行对账单存款余额为67000元，与银行存款日记账余额53240元不符；经核实，公司与银行均无记账错误，但发现有下列未达账项：1、6月28日，公司开出一张金额15800元的转账支票以支付供货方货款，但供货方未持票到银行兑现；2、6月29日，公司送存银行某客户转账支票4200元，因对方存款不足而退票，但公司未收到通知；3、6月30日，公司当月水电费1300元银行已代为支付，但公司未收到付款通知；4、6月30日，银行支付公司存款利息360元，银行已做账，但公司未收到收款通知；5、6月30日，公司委托银行代收款11000元，银行转入公司存款户，但公司未收到通知；6、6月30日，公司收到购货方转账支票一张，金额7900元，已交银行，但银行未入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2008年6月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款（1）113600加：企业已收、银行未收款（3）121000减：银行已付、企业未付款（2）1300减：企业已付、银行未付款15800调节后余额（4）调节后余额（5）（1）（2）（3）（4）（5）三、真题再现资料：1、XYZ公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票8800元；（2）21日，开岀支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元；（3）23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元；（4）26日，收到销货款转账支票13240元；（5）28日，开出支票#05132，支付公司日常办公费用2500元；（6）30日，开出支票#05133，支付下半年的房租9500元；（7）31日，银行存款日记账的账目余额为241800元。2、银行对账单所列XYZ公司7月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算XYZ公司的银行存款利息1523元；（2）22日，收到XYZ公司销售款转账支票8800元；（3）23日，收到XYZ公司开出的支票#05130，金额为20000元；（4）25日，银行为XYZ公司代付水电费3250元；（5）26日，收到XYZ公司开出的支票#05131，金额为1000元；（6）29日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款5600元；（7）31日，银行对账单的存款余额数为244433元。要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244433加：银行已收企业未收款项（1）加：企业已收银行未收款项（3）减：银行已付企业未付款项3250减：企业已付银行未付款项（4）调节后余额（2）调节后余额（5）（1）（2）（3）（4）（5）●题型三：利润表（损益表）一、考题再现甲公司所得税税率25%，该公司2011年1月至11月损益类账户累计发生额和12月损益有关账户发生额如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1000000100000其他业务收入50000010000营业外收入100001000投资收益8000010000坏账准备50008000主营业务成本70000060000其他业务成本3000006000生产成本7000020000销售费用2000007000管理费用1000005000制造费用5000010000财务费用50001000营业税金及附加200002000营业外支出5000500资产减值损失200005000要求计算2011年该公司利润表中相关项目的金额营业收入营业成本营业利润206900利润总额274500净利润二、考题再现1、X公司所得税税率25%，该公司20X8年11月份利润表如下表所示：利润表（简表）项目本期金额本年累计金额一、营业收入略4500000减：营业成本3000000营业税金及附加120000销售费用300000管理费用380000财务费用6000二、营业利润(损失以“—”号填列)694000加：营业外收入6000减：营业外支出4000三、利润总额(损失以“—”号填列)696000减：所得税费用174000四、净利润(损失以“—”号填列)5220002、X公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续.（2）经批准处理财产清查中的盘亏设备一台，估计原价20000元，七成新.（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元。其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元.（4）结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元.（5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元.（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户.要求：根据上述资料，计算下列X公司20X8年利润表中（1）、（2）、（3）、（4）、（5）的金额。利润表（简表）项目本年金额11月止累计金额一、营业收入（1）略减：营业成本（2）营业税金及附加120000销售费用300000管理费用380000财务费用6000二、营业利润(损失以“—”号填列)（3）694000加：营业外收入6000减：营业外支出4000三、利润总额(损失以“—”号填列)（4）696000减：所得税费用174000四、净利润(损失以“—”号填列)（5）（1）（2）（3）（4）（5）●题型四：资产负债表资产负债表一、考题再现：XX实业有限公司20X8年9月30日的有关总账和明细账的余额如下表：账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借1500短期借款贷250000银行存款借800000应付票据贷25500其他货币资金借90000应付账款贷71000交易性金融资产借115000-丙企业贷91000应收票据借20000-丁企业借20000应收账款借75000预收账款贷14700-甲公司借80000-C公司贷14700-乙公司贷5000其他应付款贷12000坏账准备贷2000应交税费贷28000预付账款借36100长期借款贷506000-A公司借31000应付债券贷563700-B公司借5100其中一年到期的应付债券贷230000其他公司借8500实收资本贷4040000原材料借774400盈余公积贷158100生产成本借265400利润分配贷1900库存商品借193200-未分配利润贷1900固定资产借2888000本年利润贷36700累计折旧贷4900在建工程借447400资产合计借5707600负债及所有者权益合计贷5707600要求：请代XX实业公司编制9月30日资产负债表。资产负债表（简表）20X8年9月30日制表单位：XX实业有限公司资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金（1）891500短期借款250000交易性金融资产115000应付票据25500应收票据20000应付账款91000应收账款（2）78000预收账款（3）19700预付款项56100应交税费28000其他应收款8500其他应付款12000存货1233000一年内到期的非流动负债23000流动资产合计2402100流动负债合计449200非流动资产：非流动负债：固定资产2883100长期借款506000在建工程447400应付债券（4）333700百流动资产合计3330500非流动负债合计2046700负债合计1495900所有者权益：实收资本4040000盈余公积158100未分配利润（5）38600所有者权益合计4236700资产总计5732600负债及所有者权益合计5732600（1）（2）（3）（4）（5）二、某公司2011年1月31日有关账户余额如下：账户名称余额账户名称余额借方贷方借方贷方库存现金1000固定资产50000银行存款20000累计折旧10000原材料13000本年利润4000生产成本6050利润分配——未分配利润——应付利润90003200库存商品37000应收账款——甲公司——乙公司7500030000应付账款——丙公司——丁公司20008000预付账款——A公司——B公司——C公司350064002300预收账款——D公司——E公司——F公司700050008000要求：根据上述资料计算下列资产负债表中的有关项目金额：货币资金（2100）存货（56050）应收账款（82000）预收账款（43000）应付账款（187000）预付账款（55000）●题型五：试算平衡表一、考题再现：XX公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2010年12月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方带方借方带方银行存款100000（5）20000（6）6000060000库存商品200001000030000应收账款1000010000无形资产100003000040000实收资本100000（8）10000110000短期借款（3）2000020000合计（1）（2）80000（4）80000（7） 130000130000要求：根据试算平衡的原理计算平衡表中项目（1）～（8）的金额。1、2、3、4、5、6、7、8、二、考题再现：浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2010年12月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7200—120036004800—银行存款96000—（1）75600（2）166800—库存商品60000—264003840048000—应收账款（3）—（4）1080096000—无形资产118200—288002700012000—实收资本—180000—36000—216000盈余公积—480002400012000—36000短期借款—6000042000——18000应付债券—960001020079800—165600合计（5）384000（6）283200（7）283200（8）435600（9）435600要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）～（9）的金额。（不要求列出计算过程）1、2、3、4、5、6、7、8、9、●题型六：账簿登记1、2011年2月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：（1）3日，向甲企业购入A材料200公斤，单价80元，价款16000元，购入B材料300公斤，单价70元，价款21000元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑税费）；（2）8日，向乙企业购入A材料1500公斤，单价10元，材料验收入库，款项尚未支付；（3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中A材料1200公斤，单价20元，领用B材料1100公斤，单价30元；（4）20日，向甲企业偿还前欠货款30000元，向乙企业偿还货款10000元，以银行存款支付；（5）28日，向A企业购入B材料3000公斤，单价20元，价款通过银行存款支付，材料已验收入库。要求：根据上述资料填写总分类账、明细分类账中（1）—（5）的金额。总分类账会计科目：应付账款2011年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日21略月初余额贷360003购入材料37000贷（1）730008购入材料15000贷8800020归还前欠货款（2）40000贷48000本月合计（3）5200贷应付账款明细分类账会计科目：甲企业2011年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日21略月初余额贷（4）260003购入材料37000贷（5）6300012归还前欠货款30000贷33000本月合计贷（1）（2）（3）（4）（5）2、瑞丰企业为一般纳税人，增值税税率17%。根据该企业2010年7月发生的下列现金业务登记现金日记账。（1）7月12日代垫职工医药费1250元，编制现付25号凭证；（2）7月13日从银行提取现金5000元，编制银付30号凭证；（3）7月15日购买办公用品1000元，编制现付26号凭证；（4）7月19日收到包装物押金3000元，编制现收12号凭证；（5）7月21日支付本月行政管理部门水电费6400元，编制现付27号凭证。库存现金日记账2010年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日74承前页借400012现付25#代垫职工医药费（1）（2）275013银付30#提现（3）675015现付26#购买办公用品19现收12#收到押金（4）300021现付27#交纳水电费（5）3350（1）（2）（3）（4）（5）《会计基础》第二部分是考试中“计算分析题”20分的详细展示，望考生认真练习该部分，务必将每种题型都掌握。计算分析题是最后一种考题，很多学生没有时间和信心去完成，如果掌握了以上部分，会让你底气增加，有充分的信心战胜剩余科目的考试科目！第三部分：高频考点第一章会计概述1、会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。判断2、会计的4个基本特征：①以货币为主要计量单位；②一系列专门方法；③会计核算和会计监督2个基本职能；④本质是一种管理活动。3、会计核算方法（7种）：①设置会计科目、②复式记账、③填制和审核会计凭证、④登记账簿、⑤成本计算、⑥财产清查、⑦编制财务报告。4、会计的2项基本职能：①会计核算②会计监督。会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。5、会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息。会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性（时间）和系统性。6、会计监督是指在核算过程中，对经济活动的合法性和合理性所实施的审査：监督对象：合理性和合法性。合法性是指遵守法律制度，是否执行国家方针政策；合理性是审查经济业务是否符合客观规律和内部管理的要求，是否执行了单位财务收支计划；是否有利于经营目标的实现。7、会计监督：包括①事前监督，（预算签合同）、②事中监督③事后监督，（审查，评价，会计机构审查）。8、会计监督体系：①单位内部监督、②社会监督、③政府监督9、会计对象是资金运动。体现为①资金的投入、②资金的运用（循环与周转）和③资金退出指：资金永久性退出，但是不包括资金循环债务清偿。资金的投入：①所有者投入、②债权人投入；资金的运用：资金在企业供应、生产、销售3个环节的循环与周转；资金退出：①偿还各种债务、②依法缴纳各项税费、③向所有者分配利润。10、会计核算的具体内容：（多选）①款项和有价证券的收付：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、投资（交易性金融资产、长期股权投资）注意：外埠存款是指在外零星采购。款项考有价债券②财产物资的收发、增减和使用：原材料、库存商品、固定资产、无形资产③债权、债务的发生和结算：债权（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、坏账准备）债务（应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款）④资本的增减：实收资本、资本公积⑤收入、费用、成本的计算：收入（主营业务收入、其他业务收入）费用（主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用）成本（生产成本、制造费用）⑥财务成果的计算和处理：（包括：利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补）营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润。11、会计假设是会计确认、计量和报告的前提。基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。12、会计主体：界定了会计的空间范围。会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。（企业集团、营业部、分公司、生产车间都是会计主体）13、持续经营：是指在可预见未来，会计主体将继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确了持续经营，才可以选择选用的会计原则和会计方法，进行资产计价和收益确认。（判断）14、会计分期：建立在持续经营上，为会计核算确定了时间范围。分为年度、半年度、季度和月度。确定了会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才有了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础。我国的会计年度采用公历年度，即从每年1月1日到12月31日。15、货币计量：应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。16、会计主体确立了会计核算的空间范围；持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有会计分期就不会有现代会计。17、会计基础包括：权责发生制和收付实现制。企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；行政单位采用收付实现制；事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部份业务采用收付实现制。第二章会计要素与会计科目1、会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对会计对象的具体分类2、资产、负债、所有者权益三项会计要素是资金运动的静态表现，反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素。收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。3、资产的3个特征：①企业过去交易或事项形成的；②由企业拥有或控制的；③预期会给企业带来经济利益的资源。4、资产的分类：按变现或耗用时间的长短，分为流动资产和非流动资产。在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，称为流动资产。5、负债的3个特征：①是企业过去的交易或者事项形成的；②预期会导致经济利益流出企业；③现时义务。6、负债的分类：按照流动性，负债分为流动负债和长期负债。在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，称为流动负债。7、所有者权益在金额上等于全部资产减去全部负债的余额。在企业清算时，资产要先清偿债务，有剩余才会分配给投资者。所有者权益的确认和计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。通常为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益与资产、负债、收入、费用要素都有关系。8、所有者权益与负债的区别：①两者的对象不同，对企业的要求不同；②两者体现的经济关系不同，享有的权利也不同；③两者偿还期限不同；④两者承担的风险不同，获得的利益不同。9、收入的3个基本特征：①企业在日常活动中形成的；②会导致所有者权益的增加；③与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（收入的主次分类：主营业务收入、其他业务收入）10、收入的分类：按性质不同分为①销售商品收入、②提供劳务收入、③让渡资产使用权收入。11、费用的3个基本特征：①企业在日常活动中发生的；②会导致所有者权益减少的；③与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。处置固定资产发生净损失不能作为企业的费用。按与收入的配比关系分为营业成本（主营业务成本、其他业务成本）和期间费用（管理费用、销售费用和财务费用）12、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的确认主要依赖于收入和费用以及得利和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。利润可分为营业利润、利润总额和净利润。●13、会计要素的计量属性：①历史成本（又称实际成本）：企业一般采用历史成本；②重置成本（又称现行成本）：多用于盘盈固定资产的计量；③可变现净值：可变现净值=预计售价—进一步加工成本—预计销售费用以及相关税费，通常应用于存货资产减值情况下的后续计量；④现值：通常用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定；⑤公允价值：主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。14、会计科目按归属会计要素不同分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、权益类五大类。（资产类：实物、投资、工程，应收预付款等；负债：应付、应交、预收、借款等）；所有者权益（资本、公积、利润）；成本（制造费用和生产成本）、权益（收入、费用、成本及税金及附加等）。15、本年利润既属于所有者权益类科目，也属于利润会计要素。成本类科目归属于资产要素。16、会计科目按提供信息的详细程度及统驭关系分为：总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级科目、三级科目）。总分类科目对其所属明细科目有统驭控制作用。明细科目对所归属的总分类科目的补充和说明作用。17、设置会计科目原则：合法性（符合准则规定）、相关性（满足对外报告对内管理需要）、实用性（符合自身特点，满足企业需要）。18、常用会计科目关键字记忆：库存现金→现金，提现，保险柜里的钱；银行存款→支票、存行、存款、存入银行，银行账上；其他货币资金→银行汇票、银行本票、存出投资款、外埠存款、信用卡存款；应收账款→款项未收、收欠款；坏账准备→计提准备、核销应收款；其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款；预付账款→预付货款，付定金；应收票据→收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）；原材料→材料（购材料、领材料、转售材料成本时用本科目）；在途物资→款已付但材料未到或尚未入库；库存商品→产品完工、结转销售商品成本；交易性金融资产→购买1年内的股票、债券等；固定资产→设备、机器、厂房、建筑物（价值＝买价+税金+运费）；在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）；累计折旧→计提折旧；固定资产清理→固定资产减少、清理费和收入都通过其核算；无形资产→专利权、专利技术、商标权等；累计摊销→无形资产摊销；待处理财产损溢→现金、存货、固定资产盘点时采用；短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）；应付账款→款未付、付欠款；应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助；预收账款→预收货款，收定金，未设预收账款的在“应收账款”核算；应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；生产成本→产品直接耗用人工、材料以及结转的制造费用等；制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等；实收资本→投入、转增资本；本年利润→结转损益；主营业务收入→销售商品收入；其他业务收入→销售材料、包装物出租、固定资产出租、无形资产使用费收入；营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入；投资收益→购股票、债券的费用、收益；主营业务成本→结转销售商品成本；营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等；其他业务成本→结转材料销售成本；管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等；销售费用→销售耗用、广告费、展览费等；财务费用→金融机构手续费、利息费等；营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失；第三章会计等式与复式记账1、“资产=负债+所有者权益”（静态）是会计的最基本等式，是设置会计科目和账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。2、任何经济业务的发生不会破坏经济业务的平衡关系。只得引起资产和权益的同增或同减，资产内部的一增一减或权益内部（负债或所有者权益）的一增一减。3、“收入－费用=利润”是企业编制利润表的基础。4、复式记账是以资产或权益的平衡关系为记账基础，对发生的每一笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。●5、在借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方。账户的借方和贷方，哪一方记增加或减少，取决账户反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。借贷表会计要素借方贷方余额资产﹢﹣借方负债﹣﹢贷方所有者权益﹣﹢贷方收入（4个）﹣﹢无费用（8个）﹢﹣无6、资产、成本、费用类账户的结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。资产期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额。（注意成本、费用类账款户一般无余额）7、负债、所有者权益、收入类账户的结构：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。负债和所有者权益期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额。（注意收入类账款户一般无余额）8、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（单选）9、会计科目的对应关系可以了解每笔经济交易或事项的内容，掌握经济交易或事项的来龙去脉，检查交易与事项的处理是否合理、合法。10、会计分录由记账符号、账户名称和记账金额三要素构成。会计分录可以一借一贷，一借多贷、一贷多借、多借多贷，但不得将不同类别的经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分录。11、会计分录的格式：先借后贷、上借下贷、左借右贷。12、试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡（余额平衡包括期初余额和期末余额试算），其等式为：发生额试算平衡：（原理：借贷记账法记账规则）全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计余额试算平衡：（原理：会计恒等式资产=负债+所有者权益）即：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计13、编制试算平衡表应注意问题：必须保证所有账户的发生额和余额都记入了试算平衡表；如果不相等，则肯定账户记录有错误：即使平衡并不能说明绝对正确，漏记、重记、错记账户、颠倒方向、偶数一增一减相互抵消等不能通过试算平衡查出错误。14、总分类账户与明细分类账户的关系：总分类科目对所属明细类科目具有统驭控制作用；明细分类科目以总分类科目具有补充说明作用。总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等，两者反映同是核算内容。总分类科目与明细分类科目必须采用平行登记的方法。15、平行登记的要求：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。第四章主要经济业务事项账务处理现金和银行存款（1）提取现金借：库存现金贷：银行存款(2)现金存入银行借：银行存款贷：库存现金其他货币资金（1）开立时借：其他货币资金——存出投资款\银行汇票等贷：银行存款(2)使用时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票等交易性金融资产（1）购买股票、债券、基金时借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收股利或应收利息（价款中包含已宣告未实际发放的现金股利或债券利息）贷：银行存款注意：股票用应收股利，债券用应收利息（2）持有期间被投资单位宣告分派股利宣告分派：借：应收股利或应收利息贷：投资收益实际收到股息借：银行存款贷：应收股利或应收利息(3)期末计量公允价值>账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值>账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动(4)出售股票、债券、基金时借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（销售收益，若是损失在借方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益原材料(1)购买时借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（支票、存款支t寸）应付账款（款来付）应付票据（签发商业汇票）(2)领用材料、发生费用借：生产成本一×产品（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用，不能直接计入产品的）管理费用（厂部耗用）销售费用（销售部门耗用）贷：原材料库存商品(1)生产产品完工入库借：库存商品一×商品贷：生产成本一×产品(2)销售商品结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品一×产品固定资产(1)购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款(2)购设备、机器需要安装的借：在建工程应交税费一应交增值税（进）贷：银行存款(3)付安装人工、材料等费用时借：在建工程贷：银行存款（人工等费用）原材料（耗用材料）(4)安装完工交付时借：固定资产贷：在建工程(5)折旧（固定资产的使用损耗）当月增加的下月开始折旧，当月减少的本月照提折旧。（平均年限法年折旧额的计算）月折旧额=年折旧额/12借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间不直接计入产品的）管理费用（厂部行政部门耗用）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧（出租的折旧计入其它业务成本）(6)固定资产处置报废清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(7)支付清理费用借：固定资产清理货：银行存款(8)出售固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销）(9)结转处置净收益借：固定资产清理贷：营业外收入(10)结转处置净损失借：营业外支出贷：固定资产清理无形资产(1)购无形资产借：无形资产货：银行存款(2)自行开发无形资产①研究阶段A、研究阶段日常发生费用借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等B、研究完成借：管理费用贷：研发支出——费用化支出②开发阶段（符合资本化条件）A、开发阶段日常费用借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等B、开发完毕借：无形资产贷：研发支出——资本化支出(3)摊销无形资产借：管理费用（一般情况下）其他业务成本（出租无形资产使用权）贷：累计摊销(4)转让无形资产借：银行存款累计摊销（已累计摊销的费用）贷：无形资产（原值）营业外收入（处置的收益）(5)报废无形资产借：累计摊销（已累计摊销的费用）营业外支出（处置的净损失）贷：无形资产（原值）(6)计提相关税费时借：营业外支出贷：应交税费一应交营业税(7)计算转让的净收益净收益=营业外收入一营业外支出应收账款及预防款(1)销售商品款未收或办理托收手续或收到商业汇票借：应收账款（未收款项）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）(2)职工个人借支差旅费借：其他应收款——×××贷：库存现金或银行存款(3)采购商品预付款项借：预付账款一××公司贷：银行存款(4)坏账准备的核算，(1)期末坏账准备贷方余额=期末应收款项余额×计提比率，只有在期初和本期发生额为零时为计提金额。(2)应计提的坏账准备=期末计算坏账准备余额-期初余额-本期收回已确认的坏账+本期发生的坏账。借：资产减值损失贷：坏账准备如果期未未来应收账款现金流量现值>应收账款余额，则坏账准备余额应为零。不足的补提，多余的冲回。(5)发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款(6)已发生确认坏账的又收回时借；银行存款贷：应收账教借：应收账款贷：坏账准备应付职工薪酬(l)计提工资时：借：生产成本-×产品（产品直接耗用的人工）制造费用（车间不直接计入产品的人工）管理费用（厂部行政部门的人工）销售费用（销售部门的人工）贷：应付职工薪酬(2)发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费应交税费应交增值税=销项税-进项税注意：进项税中收购农产品的税率为13%，运费（不含杂费）的抵扣税率为7%。增值税不通过“营业税金及附加”核算。营业税、城建税、教育费附加通过“营业税金及附加”。应交营业税=营业收入×税率应交城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率7%教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×税率3%（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加（2）缴纳时：借：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加贷：银行存款短期借款（1）短期借款借入时借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息时借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息时（含本月未计提，直接计入财务费用）借：财务费用（最后一期即付息当月承担的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（4）归还借款时借：短期借款贷：银行存款长期借款（1）长期借款借入时借：银行存款贷：长期借款—本金（2）计提长期借款利息时借：在建工程（符合资本化条件的借款利息）财务费用（经营用借款利息）贷：应付利息（3）支付利息时（含本月未计提，直接计入财务费用）借：财务费用（付息当月应承担的利息）在建工程（付息当月应承担的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（4）归还借款时借：长期借款—本金贷：银行存款资本（1）按受投资，╳╳公司投入资本借：银行存款（货币资金投入，不低于注册资本的30%）固定资产（以设备投资，按合同协议价值确定）贷：实收资本资本公积（投资者出资超过其注册资本的差额）（2）实收资本的减少借：实收资本贷：银行存款收入（商品销售）（1）销售商品借:银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费等）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品—×商品收入（材料销售）（3）销售材料借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收）贷：其他业务收入（销售材料款）应交税费—应交增值税—销项税（4）结转销售材料成本借：其他业务成本贷：原材料成本（1）生产产品耗用人工、材料及其他费用借：生产成本-×商品（产品直接耗用的）制造费用（车间耗用不能直接计入某一产品的）贷：原材料（领用材料）应付职工薪酬（人工工资）累计折旧（固定资产折旧）银行存款（2）月末将制造费用分配计入产品成本（生产成本）借：生产成本-×商品贷：制造费用（分配时一般采用工时、重量等进行分配）（3）生产产品完工验收入库借：库存商品-×商品贷：生产成本-×产品费用费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、营业费用、管理费用。期末全额转入“本年利润”账户。销售费用：销售过程中发生的费用管理费用：行政管理部门发生的费用财务费用：利息，金融汇费、手续费发生费用时借：销售费用管理费用贷：原材料（领用材料）应付职工薪酬（人工工资）累计折旧（固定资产折旧）银行存款营业外收支（1）营业收外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、损赠收入得利等借：待处理财产损溢（现金盘盈）固定资产清理（固定资产处置净收益）银行存款（接受损赠存款）贷：营业外收入（2）营业收外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、损赠支出、非常损失等借：营业外支出贷：待处理财产损溢（非常损失、固定资产盘亏）固定资产清理（固定资产处置损失）银行存款（对外损赠支出、罚款）利润（1）结转收入、利得类借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润（2）结转费用、损失类借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税应交所得税=应纳税所得额╳所得税税率（25%）（1）计算所得税时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（2）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用利润分配利润分配的顺序：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。（1）年末将“本年利润”账户转入“利润分配”借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（2）提取盈余公积、向投资者分配利润借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积应付股利（或应付利润（3）结转利润分配借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润（4）向投资者实际支付时借：应付股利（或应付利润）贷：银行存款第五章会计凭证1、会计凭证按编制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。2、会计凭证的作用：①记录经济业务，提供记账依据；②明确经济责任，强化内部控制；③监督经济活动，控制经济运行。3、购货申请、购销合同、计划、对账单、调节表不能作为原始凭证。①按来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证；②按填制手续分为一次凭证、累计凭证（如限额领料单）和汇总凭证（差旅费报销单等）；③按格式不同，分为通用凭证（车票、银行结算凭证）和专用凭证（领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）。4、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或由单位领导人指定的人员签名或盖章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明；发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据；职工外出借款凭必须附在记账凭证之后，收回借款时，就另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。5、原始凭证的基本要求：记录要真实，肉容要完整，手续要完备，书写要清楚、规范，编写要连续，不得涂改、挖补、刮擦，填制要及时。（审核方面6个）6、原始凭证不得涂改、挖补、刮擦，在错误的应由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。但金额有错应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、一次凭证由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。8、汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总一起、填列在一起汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。9、原始凭证审核的内容：真实性、合法性（符合国家法律法规）、合理性、完整性、正确性、及时性。10、对于不真实、不合法的原始凭证会计机构和会计人员有权不予受理并向单位负责人报告，真实合法合理但不完整、填写有错的应退回原出具单位要求予以更正或重开。11、记账凭证按内容不同为：收款凭证、付款凭证和转账凭证（不涉及现金和银行存款）；按填列方式可分为：复式记账凭证和单式记账凭证。复式凭证可集中反映账户的对应关系，便于了解经济业务的全貌，了解经济业务的来龙去脉。12、记账凭证的内容：会计科目、记账方向和记账标记是记账凭证有而原始凭证没有内容；原始凭证中接受凭证单位名称是原始凭证有而记账凭证没有的内容。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不再编制收款凭证。15、记账凭证的审核包括真实性、完整性和正确性（科目、金额、书写是否正确）。出纳在办理完收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复记账。16、会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。17、会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。18、从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原签发单位预算盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。19、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。第六章会计账簿1、设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。2、账簿的设置和登记可以记载、储存会计信息；可以分类、汇总会计信息；可以编报、输出会计信息；可以检查、校正会计信息。3、账簿按用途分为序时账（日记账）、分类账和备查账（经营租入固定资产、受托加工材料登记薄）。4、账簿按格式不同分为：两栏式、三栏式（总账、日记账和多数明细账）、多栏式（收入、成本、费用类明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。注意：选择题5、按外型特征分为订本式（日记账和总账）、活页式和卡片式（固定资产的明细核算）。6、账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构。会计科目是账户名称，账户是会计科目的具体应用。7、账户的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务的摘要、增减金额、余额等。8、账簿和账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式，账户才是它的真实内容。9、会计账簿的记账规则：书写文件应占二分之一格；不得使用圆珠笔或铅笔；可以用红色墨水的情况为交冲销更正错误，多栏式账中不设借贷栏登记减少数，三栏式账页余额未印明余额方向登记负数和其他；登记账簿不得跳行、隔页，如有跳行、隔页的应划线注销或注明“此行空白”或“此页空白”字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”；每一页登记完毕结转下页的，在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。10、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。11、会计账簿的格式和登记方法：总分账必须采用订本式账簿,格式有三栏式和多栏式两种，大多数总分类账采用三栏式订本式，总账一般按科目汇总表账务处理程序登记；明细账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种，登记明细账时可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记。明细账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。登记日记账应逐日逐笔进行登记并每日必须结出余额，如果一日有多笔业务的还应作出“本日合计”。月末都应作出“本月合计”。12、对账包括账证核对、账账核对和账实核对（注意区别账实与账账间的区别，单位和外单位账的核对属于账实核对，如日记