《审计实务》练习题

知识模块四：审计证据与工作底稿20知识模块五：风险评估与应对26知识模块六：销售与收款循环审计32知识模块七：采购与付款循环44知识模块八：存货与仓储循环56知识模块九：筹资与投资循环64知识模块十：货币资金审计72附录：报表审计综合实验方案87例1编制应收账款明细表90专业专注例2应收账款函证训练93例3主营业务收入截止测试训练96例4编制银行存款余额调节表100经营管理者和(审计师)。5.审计组织包括(国家审计机关)、(内部审计机构)、(注册会计师审计组织)。(错)1.注册会计师即使与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，仍可执行该客户的审计业务。专业专注专业专注为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是专业专注专业专注(1)开发银行由于财务困难，应付龙江会计师事务所2013年度审计费用100万元一专业专注(3)开发银行由于财务人员短缺，2014年向龙江会计师事务所借用一名注册会计(4)由于计算机专家李先生曾在开发银行信息部工作，且参专业专注1、审计目标包括()和()两部分。5、()是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表专业专注A.将应付账款100万元记为1000万元专业专注车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的()认定。反()认定的错报。D、将现销记录为赊销，将出售固定资产(并不是企业的日常活动)所得的收入记入主营8、A公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的财务报表，则其2012年度财务报专业专注3、某公司2011年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货100000万元，则明确的B、记录的存货的正确余额是100000元专业专注7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有10、X公司在2014年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部序号专业专注2追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项3检查年末采购的由X公司负责运输的在途原材料是否记入存货明细账4检查已结转营业成本的商品数量是否与发运凭证上的商品数量一致5检查月末客户对账单回函与应收账款明细账的对应记录是否存在差异6检查2014年末预付的产品广告费是否记录在正确的会计期间要求：请指出注册会计师计划实施的每一项审计程序最容易专业专注1、审计风险是指()存在重大错报而注册会计师发表不恰当()的可能性。3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致(预期使用者)改变其决6、审计计划分为()和()两个层次。专业专注专业专注C、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间()。大因专业专注A、固有风险B、重大错报风险C、经营风险D、检查风险9、如果某一审计项目可接受的审计风险为4%,重大错报风险为75%,则可接受的检查风险应为()。专业专注专业专注A注会受托担任该项业务(1)在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制(4)项目组成员编制的具体审计计划的核专业专注5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为专业专注越大，需要的审计证据可能越多对2、下列属于口头证据的是()。专业专注8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并专业专注2、实物证据有时无法证明()。3、下列关于实物证据的说法中正确的是()。6、审计证据的可靠性受()的影响。专业专注A、自审计报告日起至少保存10年B、自审计业务终止日其至少保存10年C、自审计报告日起至少保存20年D、自审计业务终止日其至少保存20年1、什么是审计证据?它包括哪些内容?4、获取审计证据的审计程序有哪些?各自的适用范围是什么?5、审计工作底稿的内容有哪些?是什么?审计的职能有哪些?私自借出现金的白条，金额合计为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金5000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些?各属何种证据?运用了哪些审计程序?(1)销货发票副本与购货发票。专业专注(4)被审计单位管理当局声明书与律师声明书。(5)销货发票副本与产品出库单。3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项(1)项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小专业专注2、()是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。()是指有助制和()等相关的活动。3、注册会计师应从整体层面和()层面了解被审计单位内部控制。户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()和()。专业专注试专业专注3、下列不属于控制活动的是()。制6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的7、控制测试是为了确定()而实施的审计测试。务的审计程序是()。序专业专注列报3、下面属于内部控制要素的有()专业专注A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步9、控制测试的程序类型包括()。序专业专注1、银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏 所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77156.70万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全讨论与回答：此案例中的注册会计师是否严格执行了风险导向审计模式?试指出本例2、U会计师事务所的A注会担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。(1)X公司2014年度毛利率为8%,比上年的4%大幅提升，但同期市场情况平稳，生产专业专注如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目(限一项)和认定(限一项)。(2)根据对要求(1)的答案，指出A注会为应对上述各种情形下评估的重大错报风险应3、采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将专业专注4、采用预收款销售方式，应按()确认收入。5、三条实施营业收入的截止期测试的审计路线是()、()、账款的可回收回性()3、销售发票是营业收入的主要凭证。因此审计时，对其采用详查专业专注5、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的专业专注当9、应收账款询证函的签章者应当是()。位主营业务收入确定有密切关系的日期包括()。专业专注4、实施销售截止测试的三种方法是()。5、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时应考虑的主要因素有舞弊(虚列应收账款)8、注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象：()。专业专注9、对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行审计。有关销售与(1)注册会计师在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：专业专注(2)注册会计师在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：(3)注册会计师在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司I2月份的营业收入与(4)2011年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2011年12月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2012年1月3日。(5)2011年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理借：主营业务收入50万元贷：应收账款50万元借：库存商品40万元贷：主营业务成本40万元专业专注借：营业外支出1万元贷：银行存款1万元经追查原始凭证，发现退回商品是2010年12月销售的商品。(1)"资料1"中，符合内部控制要求的有()。(3)针对“资料3”,注册会计师的下列做法中，正确的有()。A、2011年12月29日专业专注B、2011年12月31日B、关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2011年初未分配利润10万元2、注册会计师审查ABC公司2011年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，(1)4日无偿赠送前锋工厂甲产品800件，未入账。(2)8日采用托收承付方式销售给友联工厂乙产品1600件，商品已经发出，并已向(3)12日该公司将自产乙产品100件用于自行建造的职工俱乐部，未作销售处理，(4)20日支付了下年度的产品广告费520000元，已入2011年当期损益。(5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理。(6)29日外销乙商品1000件，已于当日运出，此项商品系CIF付款条件的在运货经查，甲产品单位售价为100元，成本为70元；乙产品单位售价为200元，成本为150元。丙产品售价为1000元，成本为900元。要求：分析该公司在核算中存在的问题；将给出的下表8-7填制完成。专业专注表8-7营业收入、营业利润审定表企业编制金额(未审数)调整金额调整后金额(审定数)营业收入减：营业成本期间费用营业利润3、注册会计师对ABC公司2011年财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相务报表附注的部分内容见表8-8。表8-8主营业务收入和主营业务成本项目附注单位：万元品名主营业务收入主营业务成本2010年发生额2011年发生额2010年发生额2011年发生额X产品Y产品合计4、注册会计师对ABC公司2011年度财务报表进行审计。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师取得了2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发专业专注了询证函。与函证结果相关的重要异常情况见表8-9。表8-9与函证结果相关的重要异常情况汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容甲公司2012年1月22日购买ABC公司300000元货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付乙公司2012年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回丙公司2012年1月19日2011年12月10日收到ABC公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售丁公司2012年1月18日分期付款购货900000元，根据购货合司，已于2011年12月25日首付300000元戊公司因地址错误，被邮局退回己公司2012年1月20日本公司会计处理系统无法复核ABC公司的庚公司2012年1月17日大体一致。辛公司2012年1月21日额为550000元)系目的地交货，本公司收货日期为2012年1月6日，因此询证函所称12月31日欠ABC公司账款之事与事专业专注(1)专设销售机构人员的工资及奖金7700元。(2)支付违约金和赔偿金2000元。(3)招待客户的费用3200元。(4)支付产品的包装费4000元。要求：(1)说明审计方法。(2)指出存在的问题。(3)提出处理意见。专业专注专业专注7、检查固定资产所有权或控制权时，对外购的机器设备等固定资产，审核专业专注()6、注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付()7、对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释的是(),3、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括()。专业专注应采取的措施是()。专业专注师应当实施()程序。1、适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括专业专注3、下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生错弊的控制有()。7、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序专业专注B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关B、购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成专业专注3、如何查找未入账的应付账款?4、你认为注册会计师函证应付账款同函证应收账款一样吗?为什么?1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行了审计。有关采购(1)注册会计师在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：(2)注册会计师对该公司固定资产实施监盘。(3)2011年2月，该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租，该公(4)注册会计师查验了2011年新增的3台设备的所有权。(5)2011年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：①生产线C改扩建前账面净值1000万元；②改扩建发生变价收入10万元；③改扩建过程中，共支付工程款200万元；④改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元；专业专注(2)针对“资料2”,下列提法正确的有()。(3)针对“资料3”,该公司的做法对2011年度财务报表造成影响的项目有()。(4)针对“资料4”,注册会计师收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有(5)针对“资料5”,注册会计师认为该公司确认生产线C的入账价值()。B、不正确，虚增110万元C、不正确，虚增10万元D、不正确，虚增30万元专业专注(2)该公司于2011年12月28日购入的甲材料500000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但购货发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份(3)该公司2011年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8000000元，其明细组成见表9-2。账户名称应付账款——A公司应付账款——B公司应付账款——C公司应付账款——D公司证。有关资料见表9-3:单位名称应付账款年末余额(元)本年度供货总额(元)A公司B公司专业专注C公司要求：(1)注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?4、注册会计师对ABC公司2011年12月31日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况：(1)2011年12月31日开出金额为22000元的发票(为运出地交货),该批货物是12月31日发出，该企业于2012年1月5日才收到，故发票于收货当日入账。(2)2011年12月30日收到一批货物，计80000元(为运出地交货),并于当日实地验收入库，记入存货项下。发票日期为12月29日，实际于2012年1月8日收到，故应付账款记入2012年1月份。(3)一设备于2011年12月27日安装完毕，计400000元，发票日期是12月28日，但该企业直到2012年1月22日才付款，所以2011年末未予入账。(4)2011年第四季度广告费12000元，发票日期为2011年12月31日，于2012(1)11月末该车间设备计提折旧额为12000元，年折旧率为6%。(2)11月份购入设备一台，原值20000元，已安装完工交付使用。专业专注(3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。(4)11月份交外单位大修理设备一台，原值50000元。(5)11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出为50000元，变价收入为20000元。(6)12月份该车间设备计提折旧额为21000元。要求：假定企业2011年11月末折旧数正确，验证该企业2011年12月份计提折旧数专业专注专业专注检查()或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的();向客户或供应商函证5、生产成本的实质性程序由()审计、()审计、()审计和生产费用在专业专注时时专业专注8、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是()。专业专注3、下列属于生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的是()。制表6、存货监盘计划应当包括()。专业专注8、存货截止测试的方法有()2、如何进行存货计价测试?4、如何对主营业务成本进行审计?(1)存货盘点欠缺认真。(2)由甲公司代替管理的原材料可能并不存在。专业专注(4)该公司可能将乙公司存放在库中的原材料计入其存货项目。额8340元，库存原材料计划成本为320000元。12月份购入甲材料的实际成本为2455000元，计划成本为2500000元，12月份发出甲材料的计划成本为960000元，其中生产车间生产产品领用920000元，生产车间一般耗用领用12000元，行政管理部门领用8000元，销售部门领用20000元；结转耗用材料的实际成本为931960元。要求：(1)说明运用的审计程序。(2)指出企业存在的问题。3、注册会计师在检查ABC公司2009年12月份账目时，发现该公司12月份的生产费(1)该月已领未用材料2260元，月末未办理假退料手续。(2)12月份直接薪酬费用中含固定资产清理人员工资1340元。(3)查阅该月份领料单，发现某车间领用钢筋和水泥计2252元，计入制造费用中的4、注册会计师在审查ABC公司制造费用时，发现如下记录：(1)企业行政管理部门空调机的修理费用2000元。(2)为购货单位垫付运杂费3500元。(3)支付车船使用税3500元。(4)购入材料的外地运杂费1500元。专业专注(5)支付广告费1200元。入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2009年12月31日，ABC公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，ABC公司2009年度甲产品的相关明细资料见表10-5(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余表10-5ABC公司2009年度甲产品的相关明细资料日期摘要入库发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额入库销售入库销售入库销售期末余额专业专注1、投资活动主要由()性投资交易和()性投资交易组成，筹资活动主要由借专业专注5、将财务费用记入错误的会计期间，则违背了()认定。注册会计师需要实施(),以揭查财务费用各项目有无跨期入账的现象。6、对于以资本公积、()和()转增资本的，应取得股东(大)会等资料，()7、会计期末(每年12月31日),“应付债券”应当扣除将于一年内到期的应付债专业专注1、针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的关键控制点是专业专注C、判定是否由突然事件导致的系统性风险，减值6、下列说法中正确的是：()。册会计师应()。专业专注否列入(),2、企业如果自行保管证券投资资产，应当建立起严格的保管制度，具体包括()5、下列说法中正确的是()。专业专注B、检查对可供出售金融资产形成的资本公积，要注意结合相关科目，检查金额和相关D、未分配利润审计不必检查未分配利润期初数6、对于重大的投资，注册会计师应向被投资单位函证()。7、所有者权益审计的主要内容包括()。A、获取或编制营业外收入明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账及明细账核对C、抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审查其内容的真实性和依据的充分D、对营业外收入中各项目，包括非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得；债务专业专注序和方法?1、注册会计师对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：(1)确定财务报表中投资项目的分类是否恰当；(2)确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位；(3)确定投资计价的准确性。注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：专业专注分析：(1)为实现目标(1),最佳审计程序是哪一个给定程序?(2)为实现目标(2),最佳审计程序是哪一个给定程序?(3)为实现目标(3),最佳审计程序是哪一个给定程序?2、注册会计师对ABC公司2009年度财务会计报告进行审计得知，该企业有一笔长期银行借款。借款合同规定：(1)借款以存货和固定资产为担保；(2)该企业负债与所有者权益的比例不高于2:1;(3)非经银行同意不得派发股利；(4)2010年7月1日起分期归(1)这一控制主要是为了实现关于投资业务的哪一个方面的控制目标?(2)与这一目标相应的认定是什么?(3)与这一目标相应的主要控制测试是什么?(4)与这一目标相应的主要实质性程序是什么?专业专注1、企业用当日收到的货款直接支付了购入原材料的货款，这属于()行为。专业专注3、库存现金监盘是证实库存现金()的重要程序，需要编制()表。是否正确，看调节后的银行存款日记账余额与()余额是否一致。在面对未达账项5、函证银行存款的目的是证实资产负债表所列银行存款是否(),可了解企业欠银行的债务，而且还能发现企业未登记的()及未披露的()。专业专注3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是()。专业专注的审计程序是(),10、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票A、检查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、检查12月31日的银行对账单D、检查12月份的支票存根专业专注员有()。专业专注7、下列对监盘库存现金，表述正确的是()。专业专注(2)部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、2、2010年1月8日下午16时，注册会计师对ABC(1)人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19专业专注张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。(2)已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。(3)已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。(4)2010年1月8日现金日记账余额为1890.20元，2010年1月1日至2010年1月8日收入现金4560.16元；付出现金3730元，2009年12月31日库存现金账面余额开户银行核定的库存限额为1000元。专业专注专业专注3、当注册会计师表示()意见时，审计报告的意见段之前不必增加一个段落以说明与专业专注1、在我国，注册会计师的审计报告的标题统一为()。A、会计师事务所审计报告B、查账报告C、审计报告D、注册会计师审计报告2、下列日期中哪个最应当是审计报告的日期()。前增加一个段落，以说明所持意见的全部理由，并在可能的情况下指出其对()的影专业专注的审计意见类型应该是()。10、某位审计人员在编写审计报告时，在意见段后增加了提请财务报表使用者关注事1、注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作专业专注计报告()。专业专注8、注册会计师的责任段应当说明()等几项内容。础10、审计人员认为被审计单位对会计事项的处理和财务报表的编制存在()情况之1、什么是审计报告?审计报告的作用有哪些?专业专注公司当年账面利润总额1000万元),至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判要求：专业专注包括：4.空白纸张若干张计现场观察与盘点、账证表检查、审计报告制作等六个模块组成，其先后顺序如下图所专业专注该模块需要由教师设定被审计单位有关信息该模块主要适用于内部控制评审或资产审计存货盘点(存货可以由一定模型或纸条代替，标明品名、规格和用途)。专业专注该模块是基于对第5个模块检查结果的汇总之后，由小组同学讨论决定(假定被审计单例1编制应收账款明细表例3执行主营业务收入截止测试例4编制银行存款余额调节表专业专注专业专注ABC公司2012年度会计凭证(装订完好),ABC公司2012年度应收账款总账、明(一)查找凭证，对销货、回款业务逐一登记应收账款明细表(详见表1-1)表1—1应收账款明细表 专业专注序号日期凭证号客户名称交易类型借方贷方专业专注例2应收账款函证训练余额最大的客户进行发函询证，均采用积极式函证。询证函发出日期是在1月20日，收到2询证函日期均在2月10日。(一)根据应收账款函证对象选择方法，选出2户作为此次函证对象。(二)以选定的这2名客户为询证对象，填制应收账款询证函。专业专注询证函1:编号：公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无须回复；如有不符，请直接通知会计师事务截止日期贵公司欠欠贵公司备注(公司盖章)年月日结论：(公司盖章)年月日专业专注询证函2:编号：截止日期贵公司欠欠贵公司备注(公司盖章)年月日结论：专业专注经办人：(三)对2回函情况汇总登记《回函情况登记表》(见表2-1)表2-1询证函编号债务人名称债务人地址及联系方式账面金额函证方式函证日期回函日期替代程序