营改增培训课件(建筑安装)

营改增培训课件建筑安装营改增概述建筑安装行业税收政策解读建筑安装行业发票管理要求建筑安装行业会计核算调整与应对建筑安装行业税收筹划策略探讨建筑安装行业风险防范与应对contents目录01营改增概述营业税改增值税背景我国自1994年起实行营业税和增值税并行的税收制度，随着经济发展，这种税制逐渐暴露出重复征税、税负不公等问题。为深化财税体制改革，国家决定实施营改增。营改增意义通过营改增，可以消除重复征税，降低企业税负，促进产业结构调整和转型升级，推动经济持续健康发展。营改增背景及意义实施范围营改增试点范围逐步扩大，最终覆盖所有行业和领域。其中，建筑安装行业作为重要领域之一，也被纳入营改增试点范围。实施时间自2016年5月1日起，全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。营改增实施范围和时间建筑安装行业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，避免了重复征税问题，降低了企业税负。税负变化营改增后，建筑安装企业需要更加规范地管理发票，确保发票的真实性和合法性，以防范税收风险。发票管理营改增对企业的会计核算提出了更高的要求，企业需要建立完善的会计核算体系，准确核算各项收入和支出。会计核算建筑安装企业在签订合同时需要明确约定税款承担方式、发票开具等事项，以避免因合同条款不清而产生税收争议。合同管理营改增对建筑安装行业影响02建筑安装行业税收政策解读根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则，建筑安装企业应当按照规定办理税务登记，取得纳税人资格。建筑安装企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人身份认定及纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税人身份认定建筑安装企业可以选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法适用于能够取得足够抵扣凭证的企业，简易计税方法适用于无法取得足够抵扣凭证的企业。计税方法建筑安装企业提供应税劳务，适用税率为3%；提供不动产租赁服务，适用税率为5%；销售不动产，适用税率为5%。适用税率计税方法及适用税率选择建筑安装企业跨地区提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当在劳务发生地、无形资产转让地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税。跨地区经营定义对于跨地区经营的建筑安装企业，可以选择在机构所在地或者劳务发生地缴纳税款。如果选择在机构所在地缴纳税款，需要向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并在规定时间内向劳务发生地主管税务机关报验登记。税收政策跨地区经营税收政策03建筑安装行业发票管理要求

发票开具与取得规范发票开具要求必须按照实际交易情况开具发票，确保发票内容真实、准确、完整。发票取得规范从正规渠道取得发票，确保发票来源合法、有效。发票信息核对仔细核对发票信息，如开票日期、购买方信息、销售方信息、商品或劳务名称、规格型号、数量、单价、金额等，确保信息准确无误。在规定时间内将取得的增值税专用发票进行认证，确保发票有效性。发票认证按照税法规定，将允许抵扣的进项税额进行抵扣，降低企业税负。抵扣流程建立完善的发票管理制度，妥善保管好发票，以便后续查验和核算。发票保管发票认证、抵扣及保管流程虚开发票风险防范措施建立健全的内部控制制度，规范业务流程，降低虚开发票风险。提高员工对虚开发票危害的认识，增强风险防范意识。对供应商进行严格的筛选和管理，确保供应商合规经营。建立虚开发票预警机制，及时发现和防范虚开发票行为。强化内部控制加强员工培训严格供应商管理建立预警机制04建筑安装行业会计核算调整与应对会计科目设置与调整建议增设“应交税费——应交增值税”科目：核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税，并根据需要设置相关明细科目。增设“应交税费——未交增值税”科目：核算企业月末转入的应交未交或多交的增值税，以及本月交纳以前期间未交的增值税。调整“主营业务收入”等科目：企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理企业购买物资等，按应计入采购成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。要点一要点二采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。涉税事项会计处理示例财务报表编制注意事项“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；如相关明细科目期末贷方余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。财务报表相关项目列示企业应当在附注中披露与增值税有关的下列信息：各项税费的计税依据及其金额、各项税费应计入资产成本的金额、各项税费的减免金额及依据、各项税费的缴纳情况等。财务报表附注05建筑安装行业税收筹划策略探讨03合理规划合同金额和付款方式在合同中合理规划合同金额和付款方式，以便更好地进行税收筹划。01明确合同双方纳税义务在签订合同时，应明确双方纳税义务，包括税种、税率、纳税时间等，以避免后续税务纠纷。02选择合适的合同类型根据业务需求和税务规定，选择合适的合同类型，如总包合同、分包合同、劳务合同等，以降低税负。合同签订环节税收筹划要点合理安排采购时间和数量根据工程进度和实际需求，合理安排采购时间和数量，避免过早或过晚采购导致税务风险。关注采购发票管理加强采购发票管理，确保发票真实、合法、有效，以便顺利抵扣进项税额。选择合适的供应商优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，以便抵扣进项税额。采购环节税收筹划方法根据合同约定和实际情况，合理规划施工进度，确保按时完工并避免延误导致的税务风险。合理规划施工进度加强施工现场管理关注税收政策变化加强施工现场管理，确保施工质量和安全，避免因质量问题引发的税务纠纷。密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划方案，以降低税负并规避税务风险。030201施工环节税收筹划技巧06建筑安装行业风险防范与应对123包括合同主体、合同内容和结算条款等是否与税法规定相符。合同签订不当带来的风险如收入确认、成本列支、发票管理等环节是否符合税法规定。业务流程中的涉税风险如营改增政策调整、税收优惠政策变动等对企业的影响。税收政策变化带来的风险识别潜在涉税风险点业务流程风险防范措施加强业务流程梳理，规范收入确认、成本列支和发票管理等环节，确保符合税法规定。税收政策风险防范措施关注税收政策变化，及时调整企业税务筹划方案，合理利用税收优惠政策降低税负。合同风险防范措施明确合同双方纳税义务，规范合同内容和结算条款，避免签订“阴阳合同”。制定针对性风险防范措施完善内部管理制度01建立健