记账凭证的填制

关于记账凭证的填制1.企业每月会计工作程序是怎的？

复习提问原始凭证--记账凭证—账簿--报表2．要填好这张记账凭证，需具备哪些条件？

第2页,共26页，2024年2月25日，星期天

第三节记账凭证

一、记账凭证的基本内容

1、记账凭证的名称；

2、填制凭证的日期和编号；

3、经济业务的内容摘要；

4、经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称和金额；

5、所附原始凭证的张数；

6、有关人员签名、盖章。讲授新课第3页,共26页，2024年2月25日，星期天二、记账凭证的填制程序

原始凭证记账凭证账簿第4页,共26页，2024年2月25日，星期天三、记账凭证的填制方法记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证第5页,共26页，2024年2月25日，星期天记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。（2）付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。（3）转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证，是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。第6页,共26页，2024年2月25日，星期天

记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证。

（1）汇总记账凭证简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。（2）分录记账凭证简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。第7页,共26页，2024年2月25日，星期天

记账凭证按照编制方式的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

（1）复式记账凭证是列示一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额的记账凭证。（2）单式记账凭证是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的记账凭证。一笔经济业务需要填制两章或两张以上的单式记账凭证。第8页,共26页，2024年2月25日，星期天（一）如何选择记账凭证

(1)应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选收款凭证。

(2)应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选付款凭证。

(3)应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”选择转账凭证。

(4)应借应贷科目同时涉及"现金"、"银行存款"，应选择付款凭证。第9页,共26页，2024年2月25日，星期天（二）填制记账凭证应重点抓住的内容

1、应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。

2、编号可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号。（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）

第10页,共26页，2024年2月25日，星期天（三）判断并演示记账凭证的填制

例1：9月4日，接银行收款通知，收回甲单位欠款2000元，存入银行。（收）例2：9月11日，开出现金支票，从银行提取现金800元。（付）例3：9月12日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。（付）例4：9月15日，采购员李峰报销差旅费270元。（转）第11页,共26页，2024年2月25日，星期天（1）收款凭证借方科目银行存款2003年9月4日摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目收回甲公司欠款应收账款

甲公司2000

合计2000制单：王一附件1张第12页,共26页，2024年2月25日，星期天（2）付款凭证

贷方科目银行存款

2003年9月11日

摘要

借方科目

记账

金额

一级科目明细科目提取现金库存现金

800

合计800制单：王一附件1张第13页,共26页，2024年2月25日，星期天（3）付款凭证

贷方科目库存现金

2003年9月12日

摘要

借方科目

记账

金额

一级科目明细科目借差旅费其他应收款

500

合计500制单：王一附件1张第14页,共26页，2024年2月25日，星期天（4）转账凭证

2003年9月15日摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额报销差旅费管理费用差旅费270其他应收款李峰270合计270270制单：王一附件1张第15页,共26页，2024年2月25日，星期天

特殊事项记账凭证的编制在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。第16页,共26页，2024年2月25日，星期天课堂练习:1.从银行提取现金用_______。

2.把多余现金存入银行，用___。

3.计提车间固定资产折______。

4.企业购进材料一批，当即以银行存款支付用_____。

A.银行存款收款凭证

B.现金收款凭证

C.银行存款付款凭证

D.现金付款凭证

E.转账凭证

CDEC第17页,共26页，2024年2月25日，星期天

例1.9月4日，接银行收款通知，收回甲单位欠款2000元，存入银行。（收）

例2.9月11日，开出现金支票，从银行提取现金800元。（付）

例3.9月12日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。（付）

例4.9月15日，采购员李峰报销差旅费270元.

（转）第18页,共26页，2024年2月25日，星期天练习测试

1、8月9日，从B工厂购入甲材料40000元，增值税6800元，开出商业承兑汇票一张支付货款，材料尚未入库。2、8月10日，用现金发放工资58200元。3、8月12日，接开户行收款通知，收到兴达工厂前欠货款30000元。4、8月18日，企业把多余现金52000元存入银行。拓展练习第19页,共26页，2024年2月25日，星期天（1）转账凭证

2003年8月9日摘要一级科目明细科目记账借方金额贷方金额购入材料以商业承兑汇票结算材料采购甲材料40000应交税费应交增值税6800应付票据B工厂46800合计4680046800制单：王一附件2张第20页,共26页，2024年2月25日，星期天（2）付款凭证

贷方科目库存现金

2003年8月10日

摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目发放工资应付职工薪酬

58200

合计58200制单：王一附件1张第21页,共26页，2024年2月25日，星期天（3）收款凭证借方科目银行存款2003年8月12日摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目收回兴达工厂欠款应收账款

兴达工厂30000

合计30000制单：王一附件1张第22页,共26页，2024年2月25日，星期天（4）付款凭证

贷方科目库存现金

2003年8月18日

摘要

贷方科目

记账

金额

一级科目明细科目存现金银行存款

52000

合计52000制单：王一附件1张第23页,共26页，2024年2月25日，星期天

本节课讲了如何填制记账凭证，要求同学们熟练掌握记账凭证的填制方法，能准确判断记账凭证的种类。

先由B