【内部控制信息披露在财务管理中的应用6100字（论文）】

内部控制信息披露在财务管理中的应用目录TOC\o"1-3"\h\u18764摘要 I摘要内部控制信息披露是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻，这些丑闻引起了社会各界对企业的内部控制信息披露的关注，同时对内部控制信息披露内容的真实性有了质疑，探索企业内部控制和信息披露，如何规范正确的应用到财务报表参与财务管理运作中成了大家关注的焦点。建立和维护内部控制是企业管理者的责任，企业管理者根据一定的标准定期对本公司内部控制设计和执行的情况进行自我评价，并用报告的形式将自我评价的信息披露给外部信息使用者，使其对公司内部控制和经营活动有一定程度的了解，可以为信息使用者提供额外的信息，有利于投资者、债权人等利益相关者做出正确决策，在一定程度上降低了委托代理成本，能够提高企业管理当局内部控制意识，可以减少企业财务舞弊现象，提高内部控制信息披露内容的质量，既能保护投资者的利益，也能帮助企业管理者发现企业内部经营运作中存在的问题，促进公司规范化内控控制管理。关键词：内部控制；理论探讨；应用探讨第1章绪论1.1研究背景及意义目前我国相关法律法规没有对内部控制信息披露的概念给出明确的定义，建立和维护内部控制是公司管理者的责任，企业管理者应定期根据一定的标准对本公司内部控制设计和执行的情况进行自我评价，特别是对日常财务管理活动进行分析评价，并将评价的结果用报告的形式披露给利益相关者，使报表使用者可以更加了解和信任公司经营活动和财务状况。内部控制信息披露的方式，可以包含在审计报告或其他内部报告中，也可以单独提供。我国目前并没有要求企业提供单独的内部控制报告，而只要求在上市公司董事会报告、监事会报告中包含有关信息披露。内部控制信息披露是指企业为了保障投资者、债权人、公司管理人员等的利益，同时为了方便公众监督，而依照相关制度（企业内部控制制度及国家相关部门法律法规）的要求，定期对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证企业利益相关人员在充分了解企业的情况下做出合理决策。内部控制信息披露在日常财务管理中主要体现在对财务报告披露的一种补充，为利益相关人提供企业财务报告是否可靠的间接证据，可以使报告使用者尽可能的避开风险，做出合理的投资决策，保护企业资产的安全、完整及有效使用，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施，保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。内部控制信息披露的研究，对企业利益相关者具有十分重要的意义，得到单纯的财务报告所不能提供的信息，因此内部控制信息披露在财务管理中是对企业的相关利益者的一项重要决策依据。1.2研究目的企业内部控制中的重要一个环节就是内部控制信息披露，我国法律法规对内部控制信息披露概念没有做出具体界定。学生结合美国对内部控制信息披露的定义进行阐述。对外强制披露信息的有效性一直存在争议。随着美国萨奥法案在2002的颁布后，对美国上市公司的内控建设幽囚有了法律法规限制，其内部控制信息质量得到一定提高，内部控制信息的披露在过去有选择性的，可自愿，在此法颁布后，用相关法律法规等手段把内控控制信息披露这一行为做了强制性要求。本文结合萨奥法对内部控制信息披露作了如下阐述：在外部信息使用者的监督下，根据有关法律的规定，企业管理层对内部控制有效性定期做出评价，由注册会计师鉴定企业管理层的评价结果，对上市公司内部控制信息披露有效性进行审计并出具审计意见，最后将评价结果以及审计结果对外披露，以供信息披露使用者或者利益相关者做出相应的判断。研究企业内部控制信息在财务管理中的应用，从我国企业内部控制信息披露现状入手，分析原因，提出建议对策，促进我国证券市场的进一步规范发展。1.3国内外发展情况从发表时间来看，2002年7月30日美国萨班斯法案正式生效，标志着内部控制信息披露正式提出。我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。在2000年，我国实施《会计法》，其中第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，经营活动中经济业务的经办与审批人员，记录和财物保管人员的应当明确各自职责和权限，并相互制约和相互分离等。针对我国企业内部控制信息披露中存在的财务舞弊热点和中小企业内控控制制度薄弱的现状，我国财政部在最近几年近年陆续颁布了7部内部会计控制规范，对规范企业内部控制制度，确保内部控制制度信息披露内容的有效性有很好的促进作用。就我国目前的内部控制相关政策中，对于有关内部控制信息披露的法律法规性要求，我国尚未出台具有操作性的强制性文件，2006年我国企业内部控制标准委员会正式成立，历时几年的讨论，新的内部控制规范标准也已出台并于2009年正式实施，这标志着我国内部控制的制度化建设又向前迈进了一步。在发展的过程中，企业积累了很多良好的内部控制制度，目前需要针对现状补充完善，形成统一完整的系统，从总体上使企业内部各业务部门、各业务环节形成一个相互制衡的体系，特别是财务管理方面内部控制信息披露制度的进一步完善，这无疑会促使企业管理登上一个新台阶，促进企业财务、经营流程的合理化和正规化。第2章内部控制信息披露现状 我国内部控制的法制化建设进程较为缓慢，对内部控制的重视程度相比国外尚存较大差距。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响，直接关系到会计信息的可靠性，越来越受到公司管理人员的关注。随着资本和证券市场的高速发展，信息依赖日益增加，上市公司的财务信息披露与股东利益和证券市场的稳定密切相关。虽然我国的市场经济得到了发展，但目前的市场还不是一个完整的有效的经济市场，存在着严重的信息不对称现象。中国已颁布了一系列法律法规，对中国上市公司财务信息披露的有关规定了各项规章制度，但由于各种政治、经济、社会等因素的影响，企业信息披露中仍然有诸多问题影响我国证券市场的健康发展的同时严重损害了许多投资者的利益，导致投资者的投资风险越来越大。对信息披露现状进行分析，发现有几下几个普遍存在特点。2.1自愿性信息披露内部控制信息的局限性自愿性信息披露的背景下，高质量的内部控制可以成为传递公司价值的信号。对比发达国家，我国内部控制信息披露制度控制方法较单一，没有完善的理论框架支撑。目前我国强制性的内部控制制度披露内容只局限在上市公司，在没有强制要求披露内部控制信息制度下，会使部分企业在披露内部控制信息缺陷时存在避实就虚，言辞不详的问题，披露的信息含量低，披露流于形式。对可查询公司财务报告中重要事项披露事项可知道，我国公司内部控制报告可靠性较低，公司披露内部控制缺陷存在不完全披露。由此可见，在自愿性披露的背景下，取决于公司内部对于内部控制制度的重视程度，因此，内部控制信息可能存在信息不全面的局限性[1]。2.2财务管理中内部控制信息披露相关性和可靠性只有内部控制信息可靠性与相关性，信息使用者才能够了解公司内部控制建立与运行的真实情况。内部控制信息披露的可靠性与相关性是披露质量的重要特征。然而我国有关内部控制信息披露内容存在倾向性。2.1.1财务数据披露少且带有选择性在国内外，大部分的研究人员相信在中国上市公司财务信息披露的主要问题是，上市公司披露的财务信息不真实，可信度低，上市公司披露的财务信息不充分，透明度不高和随机，上市公司披露财务信息是不公平的，小投资者获得财务信息和财务信息的第一大股东有差异，上市公司披露财务信息不规范也导致了证券市场的不规范。2.2.2高管薪酬等敏感信息零披露根据对企业公开信息披露内容整理分析，发现企业信息披露中对公司高层管理的薪水基本属于保密状态，这方面信息不完整。公司对高层管理的薪水发布原则以及考评没有具体的规章制度，高管薪水属于企业敏感范畴，而这方面的空白，给社会公众产生模糊印象[2]。2.2.3正、负面重大事项披露严重失衡公司企业有责任对公司重大事件完整清晰及时向公众做出说明，而我国企业在这是趋利避害的，导致信息披露没有参考价值，或者说没有公信力。重大事件披露中企业倾向于报道赈灾捐款慈善等正面事件，对负面的产生消极影响的事件则是采取漠视回避态度。第3章内部控制信息披露在财务管理应用中存在的弊端 “提供资金假说”认为，好的财务业绩使公司有更多的资源投入到企业社会责任活动中去，因此也更有可能披露企业社信息[4]。公司规模、盈利能力、公司所在的行业、公司是否存在社会责任委员会与企业社会责任信息披露正相关。3.1信息披露制度不健全信息披露制度是一个能够提供信息、传递信息、保证信息质量的系统。从广义上说，包括一系列的法律规范、会计准则，是一种披露公司信息的监督机制，完善程度和信息质量密切相关。目前，中国的会计制度来规范会计行为的科学性和可操作性。例如：在每个交易的会计处理进行确认、计量和报告的具体步骤，会计法规对这些程序的严格规定，但提供了不同的核算方法，为企业选择，制定健全监督机制，有一个原则性的要求，要针对明确具体信息[3]。3.2利益的驱动经济利益是最常见的造假动机，企业管理者为了获得更大利益或者说逃避社会责任，直接或间接造假成了信息披露失真或者说不充分，不及时等常见现象。利益是管理者造假最大驱动力，通过造假，管理者可获得经济利益或者“正面”社会形象，导致管理者屡屡铤而走险。3.3财务人员整体素质不高企业管理者往往会把信息披露中的不真实，不准确，不及时等诸多问题推到普通财务人员的道德修养上，这是一方面原因，另一方面原因，财务人员自身业务水平跟不上经济时代快速变化，不能很好的为管理者提供有建设性意见，往往使企业在财务报告这一信息披露上跟不上社会团体的需求。部分财务人员缺少对财务方面的敏感的嗅觉和职业判断能力，导致信息披露流于表面。3.4相关监督体制不健全目前，一般的上市公司对会计信息质量实施内部监督和外部监督。内部监督主要依靠企业的内控制度，由企事业单位内部审计部门负责执行。企业机构和人员设置不合理，没有形成一个相互监督、相互制约的控制体系。内部审计部门是为企业服务的，因受到内部干扰，其监督职能难以得到正常发挥。信息失真在一定程度上和公司的管理阶层造假，提供虚假信息是分不开的。第4章控制公司财务管理信息披露质量的措施4.1完善内部控制信息披露制度完善的公司治理是内部控制信息披露保证良好的组织，可以促进公司内部控制制度的建立与完善内部控制，在提高上市公司信息披露的积极性和主动性，提高信息披露质量上发挥着巨大的作用。对内部控制信息披露质量要求，进一步完善公司治理结构，提高管理效率，要求董事对企业自我评价报告，对内部控制的意见，监事会和独立董事、内部控制评价的实施，保证了信息披露的真实性，保护投资者利益，促进公司的健康、有序发展。上市公司明确信息披露的管理责任和义务，优化股权结构，董事会适当规模的建立，提高董事会的效率和准确性，加强监事会的监督作用，提高独立董事的职权，增强责任感，履行自己的职责，充分发挥其相互监督和制约功能，确保内部控制的有效运行，正视其存在的缺陷和不足，以确保真实性、时效性和信息披露的可靠性，完善信息披露制度，提高信息披露的透明度，为资本市场的有效运行提供了坚实的基础[4]。4.2增强内部控制信息披露动力在我国，上市公司的内部控制信息披露已被强制要求，但仍然存在少量企业不按照法律法规的要求披露，或者披露信息过于简单，敷衍了事，披露情况不是很理想。这是因为公司对内部控制没有正确的认识，不了解信息披露的重要性和必要性[5]。有些公司内部控制意识淡薄，没有建立和有效实施内部控制体系，信息披露工作不能正常进行。有些公司不考虑企业内部控制的建立与实施有效措施改善公司治理，提高管理水平，只考虑信息披露会增加公司的成本，也不愿意透露，或隐瞒内部控制的缺陷，不愿意披露内部控制存在的问题。上市公司提高信息披露水平，需要加强对公司内部控制意识的管理，建立健全内部控制制度，严格信息披露内容。监管部门应因势利导推广信息披露的重要性，提供指导和建议，加强信息披露，提高信息披露的整体水平。4.3出台注册会计师审核鉴证的执业规范会计信息真实、充分披露，可以有效缓解信息不对称和交易成本过高弊端，避免逆向选择和道德风险行为，更好地保护公司和投资者的利益，提高资本市场效率。为了保证信息披露的真实性，中国的注册会计师需要对信息披露的上市公司出局审计意见，确保信息披露得到有效实施，发挥其应有的作用。注册会计师的核查是推动企业内部控制信息规范化的一个重要的推动力。目前，大多数在中国的上市公司按照规定聘请注册会计师审计评价，出具内部控制自我评价报告的鉴证意见。然而，在审计和评估内部控制报告的注册会计师，对格式和内容要求缺乏统一规范，不按严格的验证和评价标准，造成鉴定意见发布的质量不高，信息混乱，不利于审计报告的使用者得到真实有效的信息，增加了注册会计师的职业风险。我们的政府部门应顺应潮流，对鉴证注册会计师的执业规范尽快出台，对内部控制鉴证报告，标准审计内容和格式的统一做规范要求，提高信息披露质量，更好地满足资本市场的需求信息。注册会计师应注重继续教育培训，提高职业道德水平和，提高整体签证水平，为公司信息披露提供更专业化的服务。4.4加强内部控制信息披