《中级会计实务》课件-7.3 资产负债表法 两种方法_第1页
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资产负债表法项目七所得税的核算任课教师：《中级会计实务》课程学习内容资产负债表递延法1资产负债表债务法2

资产负债表递延法1递延法是将本期由于暂时性差异产生的影响所得税的金额，递延或和分配到以后各期，并同时转回原已确认的暂时性差异对本期所得税的影响金额。递延法的特点在于：第一、在递延法下，在资产负债表上反映的“递延所得税负债”和“递延所得税资产”余额，并不代表收款的权利或付款的义务，因此，在税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税项目的余额进行调整。第二、本期发生的暂时性差额影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转销的各项暂时性差异对所得税的影响一般用当初的原有税率计算。资产负债表债务法2（一）资产负债表债务法基本原理资产负债表债务法是将本期由于暂时性差异产生的影响所得税的金额，递延或和分配到以后各期，并同时转回原已确认的暂时性差异对本期所得税的影响金额；当税率变动或开征新税时，需要调整“递延所得税负债”和“递延所得税资产”的账户余额。债务法的特点在于：第一、在债务法下，在资产负债表上反映的“递延所得税负债”和“递延所得税资产”余额，代表收款的权利或付款的义务，因此，在税率变动或开征新税时，需要对递延所得税资产（或负债）的余额进行调整。第二、本期发生的暂时性差异影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转销的各项暂时性差异对所得税的影响也采用现行税率计算。资产负债表债务法2（二）资产负债表债务法核算程序采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：1．确定资产和负债的账面价值按照相关会计准则规定，确定资产负债表日除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值。其中，资产和负债项目的账面价值，是指企业按照相关会计准则规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。2．确定资产和负债的计税基础按照企业会计准则中对资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债的计税基础。资产负债表债务法23．计算递延所得税资产或递延所得税负债首先，分析确认暂时性差异，在此基础上确认递延所得税资产或递延所得税负债的本期发生额。4．确定利润表中的所得税费用利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税；递延所得税是当期确认的递延所得税

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