财务审计项目服务质量保障方案

财务审计项目服务质量保障方案第一节质量控制措施 2一、审计质量控制措施 2二、事务所质量控制措施 4第二节服务保障承诺 6一、实行审计公开 6二、坚持审帮促结合 6三、遵守服务制度 四、提高服务态度 7五、做好售后服务 7第三节审计人员工作质量要求 7一、坚持原则，依法审计 7二、实事求是，客观公正 8三、廉洁奉公，不谋私利 8四、遵纪守法，严守机密 8五、加强学习，廉虚谨慎 8第四节审计工作执业质量标准 9一、审计计划阶段质量标准 9二、审计实施阶段质量标准 三、审计完成阶段质量标准 第五节服务质量保障措施 22 四、审计沟通与配合 五、进度控制和保密措施 第一节质量控制措施一、审计质量控制措施本次拟派派项目经理即为该项目主审，对该项目进行全程参与，将全程负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。具体控制措施如1.按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项目组一般由项目经理、注册造价师和造价员等人员合理搭配组成，以适应承接的业务需要，保证各项业务顺利完成。2.根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和有效实施相应的全面质量控制程序。3.坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办，积极为专业人员提供适当后续教育和专业培训，以提高其专业胜任能力。4.实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能反映委托单位的实际情况。5.技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。6.采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。执业人员应严守职业道德，严格执行审核工作纪律，谦虚谨慎，秉公办事。不索贿、受贿，不利用职权为个人或单位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。7.定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查，发现问题及时处理和纠正。(二)项目进度控制措施1.高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分，是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准2.按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目，既是合同要求也是实现企业经营是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前提，没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差，然后进行反馈调整。编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。3.建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因(三)审计方法的选用根据项目实际情况我们将主要采用以下三种审计方法：是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或二、事务所质量控制措施为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险，把误差率控制在±2%内，我们做到：(二)依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规做好记录，根据建设单位(及监理公司)提供的有关审计资(四)完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理(五)履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知(六)在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚(七)建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。第二节服务保障承诺第三节审计人员工作质量要求不徇私情，不拉关系，坚决抵制不正之风，实行依法审计。究，坚持群众路线，虚心听取各方面意见。防止主观意断。(一)不准接受被审单位请客等任何招待；(二)不准接受被审单位和个人送来的礼物；(三)不准找被审单位为个人或其他人办私事；(四)不准购买被审单位提供的便宜商品；(五)不准享受被审单位的任何福利待遇。要模范地遵守和执行国家的法律法规。保守国家秘密，规，审计理论和专业知识及财会业务知识。不断提高政治、第四节审计工作执业质量标准(一)了解被审计单位的情况在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况，(二)审计业务约定书可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。(三)初步评价被审计单位内部控制编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，(四)确定重要性应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。(五)分析审计风险账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，(六)编制审计计划(一)符合性测试符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽(二)实质性测试审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性测试。实质性测试，是在复核性测试的基础上，运用检查、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审定其数额是否可以确认。审计工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿索引和编号及审计工作底稿目录。审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。(三)复核审计工作底稿(一级)项目经理要对下属审计人员形成的审计底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。项目经理为审计工作底稿的一级复核(详细复核),应在审计实施阶段现场进行。复核的基本内容：2.审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；3.审计工作是否按审计计划的要求进行；4.审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；5.审计工作过程是否做出恰当的记录；6.对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、7.被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行8.审计结论是否有充分的审计证据支持。(四)取得管理当局声明书在出具审计报告前，应向被审计单位管理当局索取声明书，以明确会计责任和审计责任。被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告日，以确保其具有与期后事项和或有损失审计相关的声明。如被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签字，应考虑签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。被审计管理当局声明书正文应包括以下内容：1.已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性、完整性由管理当局负责。2.财务会计资料已全部提供给注册会计师审计。3.股东大会及董事会(或其他高层领导会)的会议记录已全部提供给注册会计师审阅。4.被审计期间的所有交易事项均已入账。5.关联方交易的有关资料已提交注册会计师审查。6.期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有损失均已在会计报表中作相应的调整或披7.对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项9.无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情(五)取得律师声明书函的总体反应，确定它与注册会计师所知的情况是否矛盾。认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告。(六)需企业提供的资料清单2.营业执照(复印件);4.纳税鉴定书(复印件);5.进出口、外汇经营权批件(复印件);13.以前年度会计师事务所审计报告和相关资料及各级(一)整理、评价审计证据(二)编制审计差异调整表和试算平衡表(三)执行分析性复核程序，对已审报表进行整体复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比调查，要求被审计单位予以解释，并获得适当的验证证据：(1)与预期金额存在重大差异；(2)与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不(四)最终评价重要性和审计风险和漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。如果尚未调整的错报和漏报的汇总数超过重要性水平，应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，(五)与管理当局的沟通(六)形成审计意见，编制审计报告(七)复核审计工作底稿(二级、三级)部门经理(或质量监管部的注册会计师)复核为审计工(八)签发审计报告(九)撰写管理建议书时，以经过复核的审计工作底稿为依据，出具管理建议书，管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可可说明被审计管理当局对内部控制重大缺陷和改进建议作论管理建议书的相关内容，以确认所属重大缺陷是否属实。(十)撰写审计总结务承诺、期后事项以及需要所领导注意的其他重要事项等。其他审计业务，除有特定要求者外，应当按照本标准办理。第五节服务质量保障措施一、人员保障(一)在审计工作开展之前，我公司首先建立审计项目人才库，以便在审计过程中根据审计项目的规模，审计的复杂程度，从人才库中选择合适的人才来确保审计工作高质量的完成。在建立的审计人才库中包括长期从事企业审计业务的资深审计人员、注册会计师等专业人士。(二)为了确保审计任务高质高效的完成，我公司委派具有多年工作经验的审计专家担任项目审计工作的总负责人，负责对重大审计事项的决策，组织与被审计单位交换意见，负责项目的统筹安排、人员调配，确定具体的实施内容从而使审计任务顺利而圆满的完成，为委托方提供良好的审(三)根据本项目的实际情况配置技术过硬的各级专业负责人作为审计机构的各级质量负责人；(四)对不同专业、不同项目的审计工作应根据专业特点安排相应的专业审计人员参加；(五)根据项目的具体情况，我们可以随时增派审计人(六)为保证审计工作质量，本次审计采取逐级负责的原则，即各审计小组成员对审计小组组长负责，审计小组组长对项目负责人负责的组织方式实施。二、时间控制严格遵照委托人的时间要求，准时完成委托审计项目，(一)进驻现场后，对受委托项目进行详细研究，对项目的工作量进行充分估计，迅速制定具体详细的审计计划；(二)严格执行审计工作计划，控制审计完成时间；项目组对项目实施过程中成果文件严格执行三级审核制度。项目负责人对每位审计人员进行指导、监督和复核，(一)指导(二)监督审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按重大事项请示报告制度办理。请示程序：审计小组组长一项目经理一项目总负责人一委托方(三)复核审计小组组长组织审计人员之间每天进行工作底稿的审计小组组长对各审计人员的工作底稿全面复核；项目经理负责复核审计中发现的重大问题等；项目总负责人负责四、审计沟通与配合在项目实施过程中，我公司将保证工作人员将全力配合委托方的工作，依照委托方的指导原则进行。(一)审计组在审计范围、时间的协调、具体审计问题方面，与委托单位做好沟通。(二)定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等