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文档简介
境内目的地/境内货源地栏目的填制及其与境内收发货人、生产销售单位的逻辑关系例1:W外贸公司属于北京东城区,其供货商C开具发票、位于宣武区,生产该货物的工厂Z位于丰台区。则W公司在报关时,境内货源地填报谁?例2:J生产企业所在地属于北京朝阳区,现出口自产口罩到日本;同时从其他厂家B外购一批口罩(符合“视同自产”认定规则)出口到日本。境内货源地如何填报?例3:M外贸公司属于北京东城区,其供货商Q位于宣武区。由于供货商Q不能开具发票,故M找T(位于朝阳区)为其开具发票。则报关时境内货源地填报谁呢?01境内目的地/境内货源地-填制规范填报已知的进口货物在国内的消费、使用地或最终运抵地,出口货物在国内的产地或原始发货地。其中最终运抵地为最终使用单位所在的地区。【填制规范】《国内地区代码表》《中华人民共和国行政区划代码表》01境内目的地/境内货源地-填制规范最终使用单位难以确定的,填报货物进口时预知的最终收货单位所在地;出口货物产地难以确定的,填报最早发运该出口货物的单位所在地。【填制规范】01境内目的地/境内货源地-填制规范【特殊填报要求】海关特殊监管区域、保税物流中心(B型)与境外之间的进出境货物,境内目的地/境内货源地填报本海关特殊监管区域、保税物流中心(B型)所对应的国内地区。03境内目的地/境内货源地-“单一窗口”录入规则该项目为必填项。“境内目的地”由“境内目的地代码”和“目的地代码”两个单元格组成;“境内货源地”由“境内货源地代码”和“产地代码”两个单元格组成。03境内目的地/境内货源地-“单一窗口”录入规则《国内地区代码表》5位境内目的地代码境内货源地代码“境内目的地代码”和“境内货源地代码”按照《国内地区代码表》进行录入;系统默认境内收发货人海关编码的前5位为境内目的地/境内货源地的代码,如果实际流向与此不符,则按实际货物流向确定。03境内目的地/境内货源地-“单一窗口”录入规则《中华人民共和国行政区划代码表》6位目的地代码产地代码“目的地代码”和“产地代码”按照《中华人民共和国行政区划代码表》进行录入,均为6位代码。03境内货源地与境内收发货人、生产销售单位的逻辑关系境内收发货人货物渠道供货商1生产企业2增值税票开具方3生产销售单位境内货源地外贸流通企业A采购BCB外贸流通企业
C✓退税时加说明
B✗不符合填制规范国内生产企业A自产无国内生产企业A采购BCBC✓符合“视同自产”认定规则B✗不符合填制规范03境内货源地与境内收发货人、生产销售单位的逻辑关系境内货源地”对于海关来说统计意义,影响海关统计准确性的,予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款;海关通关监管作业中的辅助参考意义:如原产地证、许可证件、检验检疫、风险管理等方面,“境内货源地”都有可能成为重要的参考依据。1.对于外贸企业而言,应特别关注“境内货源地”、发票来源地一致性,如不一致将有可能受到主管税务机关质疑。例1:W外贸公司属于北京东城区,其供货商C开具发票、位于宣武区,生产该货物的工厂Z位于丰台区。则W公司在报关时,境内货源地填报谁?根据报关单填制规范必须填生产工厂Z。2.对于生产企业而言,应特别留意外购货物出口业务,既要满足“视同自产”认定,又要满足报关单填报及出口退税申报的要求。例2:J生产企业所在地属于北京朝阳区,现出口自产口罩到日本;同时从其他厂家B外购一批口罩(符合“视同自产”认定规则)出口到日本。境内货源地如何填报?境内货源地应该填报“JB”3、产地或原始发货地。产地一般可以从包装上看出;出口货物产地难以确定的,填报最早发运该出口货物的单位所在地,不能简单地一刀切:谁开票谁就是境内货源地,这样会引发虚开增值税票骗税的情况。例3:M外贸公司属于北京东城区,其供货商Q位于宣武区。由于供货商Q不能开具发票,故M找T(位于
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