发达国家税制改革及对我国的启示

学术报告学生姓名孙凡珺学号133148302所在学院名称法政学院专业名称马克思主义中国化年级2013级发达国家税制结构演变及对我国的启示摘要：比较与借鉴发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些可预料到的问题，同时对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到类似解决的经验或者提供一种新的思路。本文主要介绍美国、英国、法国、日本4个发达国家近年来税制改革的情况，从中找过对我国税改的启示。关键词：税制结构；美国；英国；法国；日本一、西方国家税制结构的演变过程（一）以直接税为主早期奴隶制国家和封建制国家处于农业经济时代，商业属于从属地位，此时生产力水平低下，以土地收益税为核心，主要对土地和人头征税，即人头税。（二）以间接税为主西方国家采取了自由放任的自由贸易政策，其优点为：采取国内消费税的方式，改变了直接向产品产业征税的方式，从而减轻资本家的负担，收集财政收入；以关税来保护国内产业发展，削弱了封建势力。（三）现代直接税或直接税为主这一阶段以关税为主的间接税逐渐不适应社会发展是因为：第一，保护贸易政策的关税壁垒阻碍了资产阶级全球性地对外扩张和侵占市场，同时提高了物价，容易引起人民的不满，甚至动摇资产阶级的统治地位；第二，重复性课税加重了生产者的负担，同时提高了物价，遭到消费者的抗议；第三，资本的原始积累结束，社会收入分配严重不公。第二，由于战争的爆发，关税所能筹集到的财政收入，远远不能满足国家支出的需要。因此，法国在这样的背景之下，最先推行了增值税。少数西方发达国家建立了以间接税（增值税）为主的税制结构。另一方面，一些西方国家认识到了直接税的可行性。比如英国1798年抗击拿破仑侵略的“三部合成捐”后来成为所得税。由于一战的契机，所得税取代了使政府和公民的关系更加和谐。（四）中央地方财权事权合理划分有人把房价飞涨归结为地方政府搞土地财政，有一定的道理。造成结果的原因可能是多方面的，但是地方政府财政收入不能满足支出的需求也是事实。相对于中央，地方更了解自身的需求，中国地大物博，各地的问题又不尽相同，需要灵活应变，基础设施建设需要因地制宜，各自发展要有自己的特色才能长久。但是不管是从税种上还是从中央与地方共享税的划分上，地方政府的财政收入实在有限。地方政府需要重要的中央政府的统一领导，也需要结合各自的具体情况，具体处理。目前，我国中央与地方财权与事权划分不甚合理，地方政府在具体执行上扮演了过重的角色却没有更多的资金。我认为，应该设置自动调节的机制，使得税收收入可以根据经济发展自动调节，同时，改善中央与地方共享税收的比例，把更多的机会留给地方。一旦全面实行营转增，地方政府的收入又减少了，那么这个共享的比例就应该适当提高。（五）重视中小企业的税收优惠中小企业对于一国经济增长、科技创新、就业有重大的作用。日本在财政极端困难的情况下，仍然对中小企业提供了比一般企业更优惠的税收待遇。今天备受关注的吴英案，就是中小企业融资难，才会产生地下钱庄。税收作为政府日常管理的重要手段，应该给予支持，做出表率。在融资问题上给予帮助的同时，重视中小企业的税收优惠。培养和扶植更多的中小企业有利于完善我国市场机制，增强市场机构，使得市场结构更加合理，也能共同抵御来自国外经济波动的风险。有利于国民经济发展，引用孔子的一句话“百姓足，君孰与不足”，国民经济发展起来了，国家也能获得比减少的税收收入多得多的收入。（六）增强财产税等税种的实际作用去年财产税征收的呼声特别大，中国现行的财产税实际作用并不大，相比美国等一些发达国家，我国的国民财富还没有那么多，开征财产税，最坏的结果是没有减轻贫富差距，反而征得是中产阶级的税，适得其反了。最优税制理论倒U形曲线，对中等收入的人群提倡征收较高的税率，鼓励这部分人往高收入阶层发展。衡量纳税能力的因素不止收入一项，还有财产和支出，对于财产，我国最大的问题是监管，曾经有报道一位副部级女官员拥有38套房产，她买第37套房产的时候还没人知道，这说明，不仅政府部门预算需要公开，政府工作人员也需要透明度，征收财产税，首先要弄清楚有多少财产才可以，这项制度就可以推行一段时间了，推行之后再谈财产税。参考文献：[1]施本植，梁柯.西方税制结构的演变及对我国的启示：财贸经济，2004（12）[2]刘源，戚玉龙.国内外关于税制结构的观点评述.财经政法咨询，2008（6）.[3]刘东卫.论我国税制结构的优化.法制与社会，2011（8）[4]张合金.日本税制结构及其借鉴意义，四川财政，1996（5）[5]崔景华.2006年日本税制改革及其启示,现代日本经济，2007（3）[6]曾康华，王聪.美国税制改革新趋势，中国税务，2011（2）[7