2021-2022年浙江省杭州市注册会计审计

2021-2022年浙江省杭州市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入．

3.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

4.为了证实被审计公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

5.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

6.在设计应收账款和应付账款函证时，下列说法中，不恰当的是（）

A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险

B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行函证，以应对评估的应付账款被低估的风险

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

7.函证是注册会计师审计过程中常用的审计程序，判断是否实施函证程序时，注册会计师应考虑的因素不包括()。

A.被审计单位管理层对注册会计师实施函证的支持力度

B.被询证者对函证事项的了解程度

C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

D.预期被询证者的客观性

8.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

9.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

10.下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的是（）

A.旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制

B.用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制

C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

11.注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项不包括（）

A.确定存货计价测试的时间B.确定对已盘点的存货实施检查的时间C.确定观察存货的时间D.确定实地察看盘点现场的时间

12.关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。

A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

13.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（在此之前为非公众利益实体），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

14.注册会计师因为与治理层的双向沟通不充分而采取的下列措施中，不适当的是（）

A.就采取不同的措施的后果征询法律意见

B.与适当的第三方(如监管机构)进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.在审计报告的意见段后增加强调事项段

15.以下有关应付账款函证的说法中不正确的是()。

A.一般情况下，并非必须函证应付账款

B.当怀疑应付账款漏记的风险较高时，应考虑进行应付账款的函证

C.对应付账款函证最好采用积极函证方式

D.如果存在最终未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

16.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

17.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

18.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

19.下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）。

A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施

20.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是()。

A.检查本期外购办公设备的卖方发票

B.检查所有建筑物的产权证明文件

C.检查融资租入生产设备的租赁合同

D.检查所有运输车辆的维护保养记录

21.集团项目合伙人评估承接业务的前提基础不包括（）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成无保留意见的基础

D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

22.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

23.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

24.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

25.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

26.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。

A.否定意见的审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告

27.下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行

D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

28.（四）A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是（）。

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告

29.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。

A.重大非常规交易为管理层舞弊提供了借口

B.注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，应对重大非常规交易给予特别关注

C.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束

D.应对重大非常规交易导致的财务报表重大错报风险，注册会计师尤其要保持职业怀疑’

30.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商

31.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是（）

A.就审计业务约定条款达成一致意见

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节

C.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

32.注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

33.顺达公司为增值税一般纳税企业，其向银行申请一笔流动性贷款，银行工作人员在对其报表数据调查以后．了解到该公司发生如下经济业务，请判断以下问题：

该公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

34.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是()。

A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

35.<6>对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（）最直接相关。

A.应收账款账面余额

B.主营业务收入的确认

C.销售折扣的计算

D.坏账准备的计提

36.如果注册会计师为两个以上存在利益冲突或争议的客户提供服务，除可能对保密原则产生不利影响外，最可能对（）原则产生不利影响

A.独立B.诚信C.客观和公正D.专业胜任能力与应有的关注

37.第

17

题

注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。

A.10B.20C.50D.100

38.A会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中，恰当的是（）。

A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

39.以下有关注册会计师对财务报表审计责任一的陈述中不恰当的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报提供合理保证

D.对其签署的审计报告负责

40.对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是()。

A.完整性B.发生C.准确性D.截止

41.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

42.当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。

A.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响

B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告

C.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告

D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

43.第

14

题

错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查海通科技公司时发现的下列事项中，最可能属于非故意的错报是（）。

A.固定资产毁损后未作及时的账务处理

B.赊购原材料并验收后未登记应付账款

C.收回应收账款后未及时贷记应收账款

D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款

44.某项目投资需要的固定资产投资额为100万元，无形资产投资10万元，流动资金投资5万元，建设期资本化利息2万元，则该项目的原始总投资为（）万元。

A.117B.115C.110D.100

45.在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（）

A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

C.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的充分性和适当性

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

46.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

47.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

48.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

49.下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）。A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

50.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（）。

A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的

B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师

C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平

D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师

二、多选题(30题)51.

根据下列材料请回答24～28题：

E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。

52.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（）

A.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果

B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作

C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

53.ABC会计师事务所拟承接E公司(上市的企业集团公司)2010年度财务报表审计业务。戊注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有（）。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

B.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

C.计划实施的进一步审计程序

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核

54.注册会计师可以从以下（）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例

55.下列有关内部控制审计的说法中，正确的有（）。

A.如果知悉对基准日内部控制有影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

B.如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明

C.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑固有风险

56.在抽样风险的种类中，（）属于注册会计师审计中主要关注的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

57.第

32

题

ABC会计师事务所在签订代编财务信息业务约定书中对委托目的及业务性质的认识中，提出以下意见供讨论，其中正确的有（）。

A.在接受委托前，注册会计师应与客户沟通，明确客户委托目的，使客户将鉴证业务与代编财务信息业务区别开来

B.代编业务既非审计也非审阅业务，代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论

C.客户不能依赖注册会计师的代编服务来揭露可能存在的错误、‘舞弊以及违反法规的行为，或者内部控制存在的薄弱环节

D.如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联，则注册会计师应在代编业务报告中说明只对代编相关财务信息提供合理保证

58.下列各项中，属于会计师事务所制定质量控制制度的目标的有()。

A.在合理的时间内完成相关业务

B.消除影响会计师事务所执业人员职业道德要求的因素

C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告

59.通过实施存货截止测试，注册会计师有可能查明的错报有（）

A.虚增利润B.虚减利润C.少计存货和应付账款D.多计存货和应付账款

60.下列各项中，注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的有()。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

61.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

62.注册会计师对存货实施监盘，可为存货的下列认定提供证据的有（）。

A.存在B.权利和义务C.完整性D.分类和可理解性

63.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

64.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。下列说法中，错误的有()。

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过4年

B.在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查

C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

65.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

66.关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有(??)。

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核

67.注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）

A.在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要

B.控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试

C.货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报

D.在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报

68.注册会计师应当从以下（）方而了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

69.根据（）登记现金总账。

A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行收款凭证D.银行付款凭证

70.注册会计师规划审计策略时，必须结合以下（）方面才能对信息技术审计范围作出恰当考虑。

A.业务流程的复杂程度

B.信息系统的复杂程度

C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

D.信息技术环境规模和复杂程度

71.被审计单位将信息系统外包给某云计算服务商，注册会计师在执行审计时拟获取相关控制运行有效性的证据，可以执行的程序有（）

A.注册会计师对服务商实施控制测试

B.注册会计师获取服务商内部控制有效性的报告

C.注册会计师获取服务机构的报务报表审计报告

D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

72.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

73.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，下列说法中正确的有（）。

A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

C.针对需要使用磅秤测量的存货，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一

D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

74.注册会计师在针对会计估计实施审计程序的过程中，下列有关评价管理层使用的假设的说法中，正确的有()。

A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础

B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见

C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

D.当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据

75.下列各项中，属于预防性控制的有（）

A.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

76.下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（）

A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

B.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的严重程度取决于因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

D.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷

77.<3>、乙公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可以发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

C.选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

D.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回

78.为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解的有（）

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

79.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务检查工作的人员有()。

A.其他会计师事务所执行业务检查的人员B.参与业务执行的人员C.未参与业务的项目合伙人D.项目质量控制复核的人员

80.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

三、判断题(3题)81.

第

49

题

注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）

A.是B.否

82.

第

36

题

当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（）

A.是B.否

83.审计人员直接盘点现金时，如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次盘点，并要求被审计单位确认盘点数据的正确性。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与独立性相关的事项：

(1)审计过程中，适逢甲公司遭受诉讼，ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。

(2)审计过程中，应甲公司要求，ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。

(3)审计开始前，应甲公司要求，ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2011年度财务报表。

(4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师，ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。

(5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。

(6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股，市值约600元。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出ABC事务所是否违反独立性原则，并简要说明理由。

85.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。

86.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

(1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店。

(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售。

(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。

资料二：

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

(2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

(3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。

资料三：

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

(2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10％复盘，若表明误差超过1％的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1％以内)。

(3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。

(4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或人库单)和最后一张货运单(或出库单)。

(5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷，并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B、注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。

参考答案

1.C会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生不利影响。

2.B本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。

【试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。

3.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

4.D注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。

5.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

6.C选项A恰当，对于应收账款的完整性认定，是被审计单位收取客户的货款，如要求客户填列余额可能更为可靠；

选项B恰当，低于应付账款的完整性认定，是被审计单位应付给客户的货款，如以被审计单位的记录为样本函证，结果更为可靠；

选项C不恰当，注册会计师针对大额应收账款明细账户设计和采用积极式询证函，对小额应收账款明细账户在满足相关条件时，可以设计和采用消极式询证函；

选项D恰当，被审计单位内部控制的有效性影响函证的范围和对象。

综上，本题应选C。

7.A如果被审计单位管理层阻挠注册会计师实施函证程序，应视为审计范围受限。注册会计师不应因管理层阻挠而放弃必要的函证程序，故选项A符合题意。此部分内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

8.AA

【答案解析】：信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

9.D请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”

10.A选项A正确，选项B、C不正确，财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制；

选项D不正确，被审计单位内部控制包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制，并非所有的内部控制都属于财务报告内部控制。

综上，本题应选A。

11.A选项A，存货计价测试是在存货监盘之后进行的，所以不属于存货监盘的内容；

选项B、C、D，存货监盘的时间，包括实地查看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

综上，本题应选A。

12.B选项B错误，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

13.D题干中描述注册会计师从2017年12月开始连续审计，表明其在2016年是初次接受业务委托进行审计。

在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

即还可服务年限为（5-1=4）年，最长服务年限至2021年。

综上，本题应选D。

14.D选项A、B、C，可以帮助注册会计师解决与治理层之间沟通不充分的情况；

选项D，在审计报告中增加强调事项段的情形是有专门规定的，不包括与治理层的双向沟通不充分这一情况。

综上，本题应选D。

除此之外，注册会计师还可以采取的措施有：根据范围受到的限制发表非无保留意见。

15.B函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，因此当漏记风险较高时，函证并非有用。

16.D选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

17.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

18.A选项B可以查出虚假销售，注册会计师通过销售截止测试既可以查出收入低估也可以查出收入高估；选项C可以查出虚假销售，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性；选项D可以查出虚假销售。注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A在虚增收入同时虚增成本的情况下，毛利率不变，所以无法识别出异常。

19.D通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A正确。在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B正确。如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整，选项C正确。选项D错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，注册会计师应当：1.与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；2.确定财务报表是否需要修改；3.如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

20.D维护保养与固定资产所有权没有必然联系。

21.C选项C不恰当。集团项目合伙人最终并非出具无保留意见的审计报告。

22.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

23.D解析：在接受鉴证业务委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D是正确的，选项ABC都是在初步了解鉴证业务环境后注册会计师才需要考虑的内容。

24.C预收账款即为收取的定金，属于一项义务，是负债类会计科目。

25.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

26.D非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。选项D，属于标准审计报告。

27.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不正确。

28.A验资属于历史财务信息审计业务。

29.A重大非常规交易为管理层舞弊提供了机会。关于重大非常规交易，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。

30.C对于测试的对象是“订购单”时应将其编号或日期作为识别特征。

31.B选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见，（不存在对业务约定条款的误解）。

选项B，重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的。

综上，本题应选B。

32.D业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

33.B以存货抵债视同销售，跌价准备冲主营业务成本。

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品。

34.BB【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

35.D设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。

36.C选项C符合题意，为存在竞争或争议的客户提供专业服务，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响；

选项A、B、D，与该事项无关。

综上，本题应选C。

37.B抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

38.A何时实施项目质量控制复核，对复核的效果和能否按照约定的期限出具恰当的报告也有重要影响，为此，会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

39.C

注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

40.D注册会计师比较资产负债表目前后几天的发货单日期与记账日期，是为了检查收入是否计入了正确的期间，因此属于截止认定。

41.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

42.C以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

43.DA．C高估了海通科技公司的资产，B低估了海通科技公司的负债，客观上都起到了粉饰其财务状况的使用，都使海通科技公司“有利可图”；D高估了海通科技公司的负债，对其自身不利。一般来说于已不利的事不会是故意的。

44.B原始总投资＝100＋10＋5＝115（万元）。

45.C选项A不符合题意，注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围，如果拟信赖控制的时间越长，则需要获取更可靠的审计证据，因此应扩大控制测试的范围；

选项B不符合题意，控制的预期偏差率越高，则控制不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要扩大控制测试的范围；

选项C符合题意，在确定控制测试的范围时，注册会计师需要考虑拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；

选项D不符合题意，针对同一认定，可能存在不同的控制，为了节约审计资源和成本，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

综上，本题应选C。

46.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

47.A

48.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

49.A控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关。

50.A当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

51.ABCD四个选项均影响到经营风险。

52.ABCD如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，会计师事务所只有在采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平的情况下，才能接受审计业务。防范措施主要包括：①不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；②必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；③由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

综上，本题应选ABCD。

53.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C属于具体审计计划的内容，并不是总体审计策略的内容。

54.ABCD

55.BCD选项A，如果该期后事项对基准日的内部控制有重大负面影响，注册会计师应当发表否定意见；如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当发表无法表示意见。

56.BC从性质上讲，选项B、C，均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项A、D，均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

57.ABC在代编财务信息业务中注册会计师不提供任何程度的保证，所以选项D不正确。

58.CD会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。

59.ABCD选项A、C，对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增；

选项B、D，对于企图偷税、漏税的企业，则可能少计存货而多计应付账教，这样将导致被审计年度利润的虚减。

综上，本题应选ABCD。

60.ABCD

61.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

62.ABC对存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定．注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

63.ABC选项D不正确，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为。

64.ABD选项A周期最长不得超过3年；选项B至少选取一项进行检查；选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

65.ABC我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

66.AC选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

67.ABD选项A说法不恰当但符合题意，控制测试中，某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制就更加重要；

选项B说法不恰当但符合题意，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是都需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险；

选项C说法恰当但不符合题意，注册会计师应将推断错报（排除被审计单位管理层已更正的事实错报）与其他事实错报和推断错报汇总，以评价财务报表整体是否可能存在重大错报；

选项D说法不恰当但符合题意，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低。

综上，本题应选ABD。

如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑。在这种情况下，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是否需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。

68.ABCD

69.ABD

70.ABCD注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

71.ABD选项A、B、D，属于注册会计师获取相关控制运行有效性可以执行的程序；

选项C，财务报表审计报告不涉及为内部控制的有效性提出意见。

综上，本题应选ABD。

注册会计师可以通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据：①了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；②测试被审计单位对服务机构活动的控制；③对服务机构实施控制测试。

72.CD除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

73.ABD选项C中的存货，在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。

74.ACD针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。

75.AD选项A、D，预防性控制的特征是“事先预防”；属于预防性控制；

选项B、C，检查性控制的特征是“事后发现”，属于检查性控制。

综上，本题应选AD。

76.AC选项A表述正确，控制是被审计单位的控制，如不能防止或发现并纠正错报，也不一定会导致错报必然发生；

选项B、D表述错误，注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷，但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；

选项C表述正确，除此之外，控制缺陷的严重程度还取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小。

综上，本题应选AC。

77.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外，选项BD的检查程序，一般也都可能发现存在虚假销售的情况。

78.ACD选项A、C、D符合题意，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。

选项B不符合题意，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

综上，本题应选ACD。

79.BDBD【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

80.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

81.N询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。

82.N“追加”一词的涵义是放弃原来使用的程序，改换其他程序。

83.N审计人员不直接盘点现金，只是监督盘点，如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次盘点，并要求被审计单位确认盘点数据的正确性。

84.(1)违反独立性原则。为甲公司提供辩护人服务，可能因过度推介、自我评价对独立性产生不利影响。

(2)违反独立性原则。ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务涉及承担管理职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。

(3)违反独立性原则。ABC事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理职责，可能影响其独立性。

(4)违反独立性原则。A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任x公司2011年报审计项目负责人，可能因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响。

(5)违反独立性原则。借用的注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统将产生自我评价对独立性的不利影响。

(6)违反独立性原则。审计项目合伙人持有甲公司的股票，属于直接经济利益，将因自身利益对独立性产生不利影响。

85.

注册会计师评价审计过程中累积的错报，主要包括事实错报、判断错报和推断错报。

(1)事实错报，这类错报产生予被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。

(2)判断错报，即：管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异；

(3)推断错报，即：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报、通过实质性分析程序推断出的估计错报。

86.针对要求(1)：

事项(1)构成缺陷。每年都对固定对象进行盘点，很难发现其他连锁店存在的问题，如果盘点日不是财务报表日，还应检查盘点日与财务报表日之间的交易，通过调节确定期未存货余额。实质性程序：注册会计师应实施监盘(包括其他连锁店)，并检查相关存货的记录。

事项(2)构成缺陷。不符合会计准则和相关会计制度关于会计分期的要求。会计核算截止日为12月31日，12月25日后收发存货应及时进行会计处理。实质性程序：对年底的存货进行截止测试。

事项(3)构成缺陷。不符合会计核算的一贯性原则，不利于会计信息使用者对会计信息的理解。实质性程序：进行计价测试。

事项(4)构成缺陷。在先进先出法下，发出产成品不按顺序记录，可能影响营业成本和存货数额的准确性。实质性程序：对年底的存货进行监盘并检查相关交易记录。

针对要求(2)：

监盘计划内容(1)有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店，也应选择其他连锁店进行监盘，监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动，监盘应在同一天进行。

监盘计划内容(2)有不妥之处。检查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定，不能统一按存货期末余额10％复盘。

监盘计划内容(3)有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查，防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。

监盘计划内容(4)有不妥之处。盘点结束时，应向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单)，以备审计时作截止测试用。

监盘计划内容(5)无不妥之处。2021-2022年浙江省杭州市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入．

3.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

4.为了证实被审计公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

5.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

6.在设计应收账款和应付账款函证时，下列说法中，不恰当的是（）

A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险

B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行函证，以应对评估的应付账款被低估的风险

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

7.函证是注册会计师审计过程中常用的审计程序，判断是否实施函证程序时，注册会计师应考虑的因素不包括()。

A.被审计单位管理层对注册会计师实施函证的支持力度

B.被询证者对函证事项的了解程度

C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

D.预期被询证者的客观性

8.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

9.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

10.下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的是（）

A.旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制

B.用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制

C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

11.注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项不包括（）

A.确定存货计价测试的时间B.确定对已盘点的存货实施检查的时间C.确定观察存货的时间D.确定实地察看盘点现场的时间

12.关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。

A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

13.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公