企业所得税习题答案

一、单选1．4月1日，甲公司（创业投资公司）向未上市的小型高新技术公司乙投资200万元，假设甲公司应纳税所得额为300万元，甲公司应缴纳公司所得税（）万元。A．25B．40C．50D．75【答案】B【解析】创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额；当年局限性抵扣的，能够在后来纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200×70%）×25%=40（万元）。2．不得计算摊销费用的无形资产是（）。A．自创商誉B．接受捐赠的无形资产C．通过投资方式获得的无形资产D．通过债务重组方式获得的无形资产【答案】A【解析】在计算应纳税所得额时，公司按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其它不得计算摊销费用扣除的无形资产。3．某公司销售收入8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入200万元，该公司发生与生产经营有关的业务招待费60万元。该公司可税前扣除的业务招待费为（）万元。A．27B．36C．40D．60【答案】B【解析】公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超出当年销售（营业）收入的5‰。最高限额=8000×0.5%=40（万元），实际发生额为60×60%=36万元，因此允许扣除的是36万元。4．现行公司所得税法规定，不考虑外商投资公司和外国公司的税收优惠的状况下，合用15%税率的纳税人是（）。A．小型微利公司B．综合运用资源的公司C．国家需要重点扶持的高新技术公司D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国公司【答案】C【解析】小型微利公司的税率减按20%征收，综合运用资源的公司不享有税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国公司的法定税率为20%，减按10%征收；国家需要重点扶持的高新技术公司的优惠税率为15%。5．某公司的会计利润为120万元，当年发生公益救助性捐赠20万元。假设当年无其它调节项目，该公司应缴纳公司所得税（）万元。（合用公司所得税税率为25%）A．19.4B．28.4C．30D．31.4【答案】B【解析】公司发生的公益性捐赠支出，不超出年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指公司根据国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元），应纳税额=125.6×25%-30×10%=31.4-3=28.4（万元）。二、多选1．可享有“三免三减半”优惠的所得有（）。A．从事环保项目的所得B．从事节能节水项目的所得C．从事国家重点扶持的创投公司投资经营的所得D．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得【答案】ABD【解析】环保、节能节水项目的所得，自项目获得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征公司所得税，第四年至第六年减半征收公司所得税；公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目获得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征公司所得税，第四年至第六年减半征收公司所得税。2．允许结转后明年度于公司所得税前扣除的费用有（）。A．业务招待费B．职工教育经费C．广告费D．业务宣传费【答案】BCD【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至后明年度抵扣。3．下列有关纳税人的表述符合公司所得税法规定的是（）。A．根据外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的公司，也是居民纳税人B．非居民纳税人涉及在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的外国公司C．居民公司在中国境内设立不含有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳公司所得税D．股息、红利等权益性投资所得，按照分派所得的公司所在地拟定【答案】ABCD【解析】居民公司是指依法在中国境内成立，或者根据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的公司；非居民公司是指根据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，或者在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的公司。4．下列各项符合财产转让所得来源地对的规定的是（）。A．不动产转让所得的来源地为不动产所在地B．动产转让所得来源地为所转让动产的使用地C．权益性投资资产转让所得来源地为被投资公司所在地D．动产转让所得来源地为转让动产的公司或者机构、场合所在地【答案】ACD【解析】动产转让所得按照转让动产的公司或者机构、场合所在地拟定。5．居民公司的鉴定原则有（）。A．登记注册地原则B．所得来源地原则C．实际管理机构所在地原则D．经营行为实际发生地原则【答案】AC【解析】根据国际惯例，居民公司的鉴定原则普通为登记注册地原则和实际机构所在地原则。6．在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（

）。A．税收滞纳金

B．公司所得税税款

C．土地增值税税款

D．向环保部门缴纳的罚款【答案】ABD【解析】土地增值税税款在营业税金及附加中核算，计算会计利润和应纳税所得额时允许税前扣除。三、计算题1.某食品公司为居民公司，假定经营业务以下：产品销售收入1200万元，其它业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其它单位借款利息30万元（超出银行年利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元）。【规定】请计算该公司应纳的公司所得税。【答案】（1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元）（2）调节项目：=1\*GB3①广告费：限额=（1200+36）×15%=185.4（万元），超原则200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额）；=2\*GB3②利息：调增应纳税所得额8万元；=3\*GB3③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.（3）应纳税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元）（4）应纳税额=75.8×25%=18.95（万元）【解析】本题考核点有：（1）广告费限额扣除；（2）超原则利息支出不得扣除；（3）违法的罚款不得扣除。2、某市服装生产公司为增值税普通纳税人，当年有关生产、经营资料以下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，获得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，获得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，获得运输公司及其它单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元；（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权获得收入200万元；（3）年初，以银行存款从股票市场购入某市甲公司股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元的有关税费，6月20日，获得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的有关税费；（4）全年获得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元；（5）全年发生财务费用200万元。（6）全年发生管理费用400万元，其中涉及业务招待费45万元、“三新”研究开发费260万元；（7）发生销售费用800万元，其中涉及广告费740万元，业务宣传费用60万元；（8）公司全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元，获得工会有关票据；（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元；（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为100万元；前三个季度已预缴公司所得税额24万元。(其它有关资料：有关票据在使用期内均通过主管税务机关认证。)【规定】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算公司全年应缴纳的增值税；（2）计算公司全年应缴纳的营业税；（3）计算公司全年应缴纳的都市维护建设税和教育费附加；（4）计算公司当年转让股票净收益；（5）计算公司当年的投资收益；（6）计算公司管理费用应调节的所得额；（7）计算公司销售费用应调节的所得额；（8）计算公司营业外支出应调节的所得额；（9）计算公司的应纳税所得额；（10）计算公司应补缴的公司所得税。【答案】（1）应缴增值税额＝[8000＋（58.5＋500×1638÷10000）÷（1＋17％）]×17％－（986＋40×7％）＝8120×17％－988.8＝1380.4－988.8＝391.6（万元）（2）应缴营业税额＝200×5％＝10（万元），转让商标使用权应缴纳营业税。（3）应缴城建及教育费附加＝（391.6＋10）×（7％＋3％）＝40.16（万元）（4）转让股票净收益＝20×7.9－（20×3.5＋0.3）－0.7＝87（万元）（5）当年投资收益＝12＋36＋14＝62（万元）（6）管理费用应调增所得额：①销售收入＝[8000＋（58.5＋0.05×1638）÷（1＋17％）]＋200(转让商标使用权为其它业务收入)＝8320（万元）注意：销售收入由主营业务收入、其它业务收入和视同销售收入构成。②招待费限额=8320×5‰=41.6万元﹥45×60%=27万元调增所得额＝45－27＝18（万元）（7）销售费用应调增所得额：广告费和业务宣传费限额=8320×15%﹥740+60=800万元，可全额据实扣除，无需调节（8）营业外支出应调增