财务管理与核算

财务管理与核算实践报告10财专第9组组长：李盼荣组员：李盼荣指导教师：王莺远企业简介：北京双鹤药业股份有限公司（简称“双鹤药业”）是主营业务涵盖新药研发、原料药生产、制剂生产、医药销售及制药装备等领域的大型现代化医药企业。1997年在上海证券交易所挂牌上市。双鹤药业总部位于北京。拥有遍及全国的18家控股公司、7家控股公司，涉及科研、生产、流通各个领域。目前公司共有员工15000余名。其中大学以上学历占23.5%，具有高级职称的研究开发人员近200人。公司主营范围包括加工、制造原料药、注射剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、制药机械设备；销售公司自产产品、机械电器设备；技术开发、技术转让、技术服务等。双鹤药业拥有北京降压0号、糖适平、利复星、奥复星、VEC、大输液系列、小针系列等多种产品，涉及大输液、心血管、内分泌、抗感染、消化等领域，多次获得“北京市名牌产品”称号。双鹤药业主营业务收入由最初的2亿发展到近50亿，综合指标在医药类上市公司里位居前列。北京双鹤药业股份有限公司以财权为基本纽带，以融资结构为基础，在股东为中心的共同治理理念的指导下，通过财权的合理配置，形成有效的财务激励与约束机制，实现相关者利益最大化和企业决策科学化的一套制度安排。董事会、经理层和各分部门之间的分层财务决策机制构成了公司财务治理结构的主要内容，财务治理结构就是明确划分董事会、经理人员和各分财务部门各自的权责利界区，以形成相关利益主体之间的权利制衡关系，最终确保财务制度的有效运行。董事会和经理层之间的关系构成了公司治理结构的主要关系，他们之间各司其职，相互制衡。财务管理结构图：

报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标单位:元币种:人民币主要会计数据2006年2005年本年比上年增减（％）2004年主营业务收入4,049,090,023.994,597,428,999.44-11.934,195,715,447.94利润总额253,058,276.13240,676,453.575.1427,968,529.09净利润164,893,391.43186,639,285.38-11.654,705,283.09扣除非经常性损益的净利润137,479,565.29100,757,820.3536.45-4,008,665.91每股收益0.37380.4231-11.650.0107净资产收益率（％）9.0810.80减少1.72个百分点0.31扣除非经常性损益的净利润为基础计算的净资产收益率（%）7.575.83增加1.74个百分点-0.26扣除非经常性损益后净利润为基础计算的加权平均净资产收益率（％）7.726.17增加1.55个百分点-0.26经营活动产生的现金流量净额303,708,790.18139,775,069.67117.28453,715,358.08每股经营活动产生的现金流量净额0.68860.3169117.291.02872006年末2005年末本年末比上年末增减（％）2004年末总资产3,259,319,827.123,813,293,724.98-14.534,025,259,970.39股东权益（不含少数股东权益）1,815,543,541.041,727,869,655.795.071,538,397,122.79每股净资产4.11623.91745.073.4878调整后的每股净资产4.06713.84395.813.4332公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则-基本准则》和其他各项会计准则的规定编制了财务管理制度如下：财务管理制度一、奖金管理规则：本公司采用绩效奖金办法，规则如下：（一）本公司绩效奖金办法的施行，系以鼓舞工作士气奖励工作绩效为目的，每月核算定期发给。（二）本公司绩效奖金包括两项。第一项为生产绩效奖金发给对象包括现场主管、助理及模具制作保养人员。第二项为工作绩效奖金，发给对象包括一般办公室职员及非属直接参加生产作业的职员作业员。但任何从业人员不得同时支领两项奖金。（三）试用人员，当月份遭记过以上处分的人员及该月份未服务期满的从业人员，概不发给绩效奖金。（四）生产绩效奖的计算方式系以该月份完工部分的生产金额计算。首先依表列折算每人基本奖金金额，再以此奖金基本额及各单位实际绩效计算每人应发的奖金。折算标准订定如下。但各单位的助理，保养人员的奖金金额以其直接主管的奖金的六成计算。（五）工作绩效奖金以当月份净利润为计算标准。（六）绩效奖金的核发工作由经理室及各厂处长会同办理，经经理签准后发给。（七）本办法第四条订定的完工金额得视现场作业人员的人数增减而调整；第五条订定的净利标准得视营业额的多寡而调整。（八）本办法自公布日起施行，未尽事宜得视需要修订公布。二、存货管理（一） 存货包括材料采购、原材料、包装物、产成品、半成品、库存商品、委托加工材料低值易耗品等。（二） 存货的入库、领用、发出等日常核算要做到及时、准确，及时反映存货的流转状态（三） 存货实行永续盘存制，并实行定期实物盘点，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废等及时按规定的程序审批和处理。（四） 会计期末，按存货账面成本与可变现净值孰低法对存货跌价准备。三、往来帐款的管理应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。四、主要的筹资渠道，来源与管理：公司筹资渠道主要有股本融资、银行借贷、担保和资产抵押。各公司财务部门负责资金管理具体工作，根据各公司董事会审议通过的经营计划、投资事项等，做好资金流的平衡工作，并落实相关一哄事项。公司对本及下属控股子公司的银行借贷、担保和资产抵押实行规范管理，以有效利用银行借贷资源，维持合理的银行借贷规模，防止出现过度银行借贷，降低企业财务风险。根据公司年度合并财务预算，公司财务部编制匹配的年度合并融资预算，报公司领导审批。融资事项实施时，按相关规定办理审批程序。公司与下属控股子公司对外担保须遵循公司章程及其他相关规定，未经审批同意不得对外提供担保。担保和资产抵押须做好备查登记，到期及时办理解除担保和资产抵压手续。为确保公司资金的有效操作和使用，配合融资方案的筹划，对下属子公司实行酱性支付承诺的通报制度。即下属子公司在上报会计报表的同时，将已经确定或预计发生的股权并购、增资、固定资产及无形资产投入等酱性支付通报本公司财务部，通报内容包括项目名称、性质和内容、金额、支付方式和时间、资金来源等。五、固定资产管理（一） 固定资产除设置总账外，须设置固定资产明细账和登记卡，按固定资产类别、使用部门等进行明细分类核算。（二） 固定资产处置，包括出售、报废、投资转出等要按规定程序办理审批手续，并及时进行会计处理。（三） 每年至少对固定资产进行一次盘点，对盘盈、盘亏、毁损等及时按规定程序进行审批和处理，确保账实相符。（四） 会计期末，按公司规定的会计政策计提固定资产减值准备。

第六：简单的报表分析利润表：编制单位：北京双鹤药业股份有限公司单位：元币种：人民币审计类型：未审计项目合并母公司本期数（7-9月）上年同期数（7-9月）本期数（7-9月）上年同期数（7-9月）一、主营业务收入1,245,392,667.891,153,468,434.98148,143,286，.82146,683,494.74减主营业务成本920,035,697.64872,476,511.0759,682,346.2357,474,431.28主营业务税金及附加6,205,972.466,260,047.801,901,899.002,061,232.25二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）319,150,977.79247，731,876.1186,559,041.5993,147,831.21力口：其他业务利润（亏损以“-”号填列）726,590.042,591,947.31-1,520，093.471,726,251.32减：营业费用173,576,649.64140,430,615.778,504,489.959,084,692.41管理费用92,148,752.42100,648,516.6119,760,574.5920,547,452.24财务费用10,166,068.0811,300,802.084,486,517.523,456,129.63三、营业利润（亏损以“-”号填列）43，986,117.6924,913,888.9652,287,366.0661,785,808.25力口：投资收益（损失“-”号填列）-8,220,659.182,003,517.98-20,980,612.95-26,260,294.81补贴收入1,848,026.67106,262.00--营业外收入2,514,490.69500,456.95423,700.00133,389.59减：营业外收入919,103.913,667,847,.96200.001,008,932.44四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）39,208,871.9623,856,277.9331,730,253.1134,569,970.59减：所得税12,693,504.6910,203,683.793，923,784.319,231.381.31减：少数股东损益-1，502,991.80-5,313,743.26--力口：未确认投资损失（合并报表填列）五、净利润（亏损以“-”号填列）28,018,395.0718,966,337.4027,806,468,8025,338,589.28主管会计负责人：李盼荣会计机构负责人：李盼荣第七：期末利润或股利的分配制度公司向股东分派股利，按照我国公司法的有关规定，利润分配按下列顺序进行：第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种"补亏"是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。第三步，计提公益金。即按上述步骤以同样的基数计提公益金。第四步，计提任意盈余公积金。第五步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。如何完善公司会计制度的建议：首先，内部会计控制与社会审计相结合。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。其次，内部会计控制与内部审计相结合，提高公司内部审计的自觉性。建立完备的内部控制制度有利于企业提高内部审计的自觉性。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。第三，内部会计控制与经济责任制相结合，提高企业经济效益。内部会计控制与经济责任制的有效结合，实际上是把衡量、考核、评价企业工作业绩与企业生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。第四，内部会计控制与物流相结合，提高对物流的控制能力。如产品的购销控制，物流成本、费用控制，收入与货币资金的控制，以使相应的会计记录