采购与付款循环审计

第八章采购与付款循环审计【学习重点】采购与付款循环内部控制测试(熟悉)应付账款函证(掌握)查找未入账的应付账款(掌握)固定资产的实质性程序(掌握)

掌握采购与付款循环内部控制的关键点以及其与特定认定的关系；

熟悉应付账款、固定资产等主要账项的审计目标和重点实质性程序。

第一节采购与付款循环的特性

一、采购与付款循环的主要业务活动

（一）请购商品和劳务

企业的商品物资一般存放在仓库，仓库对商品物资的收入、发出、结存有详细的记录，仓库管理人员可以及时发现商品物资的短缺，并根据授权及时发出请购要求。如果商品物资或劳务的使用部门需要仓库没有记录的商品物资和劳务的话，则由使用部门发出请购要求。

（二）对外订购

企业的采购部门接到请购申请后，应及时选择供货单位，向对方订购商品物资或劳务。（三）验收商品

订购的商品物资到达企业后，应由验收部门的人员核对商品物资的品种、规格、数量、质量，检查收到的商品物资与订购的商品物资是否相符。

（四）储存商品

经过验收的商品物资应及时运仓库，加以妥善保管。

（五）付款

在商品物资验收入为后，按照购货合同的规定的付款期限和付款条件，确定付款的时间和金额，并通过银行转账付款。

（六）记账

将发生的经济业务在凭证、账簿体系中加以记录。二妹、纵采剧购扶与连付扛款金循泛环广的漏主轮要雀凭遵证惊及旺会湿计娘记敌录（虎一散）有请狂购数单托大头部轮分剂的咐请锅购泪单踏由知仓喊库孩管残理余人桌员落填肥写巩，澡仓渔库价人绩员疼发研现跨仓专库士存四储半的柿物抬资编达爹到端再公订施货医点拳时超填剧写肥请辜购戴单躺，种其赚他轮部泳门魄也逢可直以苏对最所胀需辽要成购响买站的是未侨列固入得存妖货俘的仁项趟目蝇。烂（坟二占）袄订断购具单纸采咐购径部欺门娘在遵收横到娘请原购休单省后朴，包按认照吴经鲁过碧批仆准轿的壮请庙购责单诸编界制贴订赚购祖单工。集订许购搏单丘是辱由暗采骨购历部馆门咏填销写陵，姿向戚另堪一顽企渴业侄购演买腹订堆购匙单纲上见所蔬指盏定蝴商壤品营、溜劳穷务惭或弦其蕉他搞资炒产陆的受书津面声凭起证坝。（送三目）陡验北收忽单寺采泪购希部合门妈发唉出仗订岂购耀单遥后腿，旋供撇货升单冬位愈发筐运勉货血物递到晋企钳业翅，登验妥收炉部反门伍首营先颂应棵比粮较旱收球到跑的具货瘦物序与茧订叮购浩单叉和域请斑购中单慰上闭的障要突求柱是崇否赶相肥符降，智然贸后傲再房诚盘漠点喷商络品疑并栋检季查训商壤品俗有李无连损淹坏暴。活验办收兄后躁，绞验锻收脾部筝门译应声对列已透收励货慕的赤每狭张策订雷购沉单浓编疯制舍一浴式疫多偏联统、玩预悔先毛编眨号撞的冤验喊收追单次，狠作妙为参验员收样和蹦检鸭验唤商损品限的拣依坑据胡。（扬四巧）策入孙库横单验糟收荒的陕货畏物鞋送辨交共仓龟库呈或膏货拢物赏管钳理造使脏用农部绿门豪，蹄仓菜库漫在期收健到发货哥物久时悔要摔编吉制供入怕库枪单祸，哑入痛库独单场是供仓取库者收蠢到晴货哲物位时衰编螺写滩的绣凭跨证世，泡表燥明浪仓虎库好对坝货阔物驴的鼠保慢管拆责扰任肉，雾将帝已辩验长收夸商葵品考的甘保京管峰与浴采萍购团的买其呢他思职鸭责写相糖分升离文，箭可刷减捧少法未饭授笔权描的税采哪购服和蠢盗厦用阅商晨品粘的流风增险揭。意（敢五士）已付肿款才凭悟单计付亡款竖凭港单怀是滑采刺购各方饥企辟业包根局据饿订幕货合单城、利验静收均单流、誉卖皇方促发候票释等涛编板制叨付忘款勾凭播单毛，绣载淡明抗已恩收找到凝商孙品除、悦资笋产神或喇接站受国劳抹务静的够厂坦商淘、讨应众付斩款寄金姻额饼和登付及款症日泉期私的腰凭欠证嘱。刊付射款简凭资单泰是芦企言业移内袖部壤记快录瞒和雪支雕付览负板债降的畅授躺权妖证裕明雷文范凭警。读付代款帜凭懂单柔应勾预炉先盒编修号愤，莫并减须艰后肠附行订仪购盼单狐、追验虎收耍单晓和等供督应宪商阿发业票漠等箩支淹持纠性那凭究证触。默（胃六酬）努明伐细笔账逐和泰总柱账（跳七留）透付胆款青证疼明球付功款沸部欠门强收锡到藏付节款牵凭富单希后岗，崇仔信细纺审返核荷付砖款进凭鄙单缸和后附漫件请，础按伟照钩付傅款座凭回证颗上绍标贿明箱的堪付肉款敏日勉期妨支眨付招货虑款擦。弱（啊八浩）旅对膨账冒单请伯购板（蓝请接购疤单闭-愁-脾-泊-坊发岂生雪）虽-熔-咬-成-恐>王报语批涌-饰-彩-狱-蚀>完订膜货倚（役订互购稻单对-煮-盏-系-险完暮整行性沙）测-驻-设-茄-随>荐验罢收丙（烂验暴收骑单亦-钩-箱-故-嫁存信在活或脾发顷生废、翅完耗整倍性赏）按-写-欣-夺-驰>胀入顽库薪单灾（钥-召-殃-允-遵存刊在叠）坑-卷-窄-俊-塌>冒编丢制拍付悄款握凭乡丰单斥-集-鼠-谱-碗>捎记恰帐驴-奋-严-端-拌>赶付阳款弄。1饥.尖采街购写与耀付辱款符循邮环可的鲜主酿要芳业菠务拒活炸动防包套括描（牧）蒸。岁A歇.吗请扣购喘商秘品预和扯劳肃务息B受.鸭对丸外押订胀购贼C书.绞验诞收影商栽品彼D婆.崭储来存怜商笔品驶E索.解付铅款扛、蜻记铲账3境.贪下被列蛾各尾类终凭沙证旅中遭，宅属案于纺采联购博与芳付牧款杜循孝环猴涉迎及躺到寻的婚主唐要稿凭博证型的泻有向（跟）馋。功A订.宫请顷购消单欣B污.乱订雾购路单饮C疗.六验察收具单辨D锋.脆付因款讲凭吐单免E弟.摆销售售徒发犬票第钟二费节践采神购疲与葛付连款由循夜环新的桑内飞部果控急制乏测呆试一煤、蹄采喷购萍与共付佳款唤循销环争业者务唉的屯内辩部驼控值制（1巾）向对钱购旧货滤业神务职合悔理上的野职丧责廉划似分酱，割使临得先在你业拿务敌执厉行赤过落程究中均能赶够涌进镇行设有醋效游的圈复后核速和粮监职督乌。（2载）佳企伶业旗应珍当让建努立康采判购奶申淘请曲制场度茎，娱依悉据辱购驱置狂商改品俩或侧劳烘务歪的怎类剧型墨、因确依定黎归羞口俗管志理安部咬门俘，垂授赏予尖相腹应强的堆请脖购跃权男，殊并易明俗确绞相攻关纱部所门寺或进人棋员阳的假职践责按权绸限因及件相咏应抵的轻请吵购颗程瘦序缎。（3魄）允企发业芒应商加仅强页采绵购腿业叹务糟的正预打算限管必理霞。（4工）欲企违业盯应且当爹建活立亩采震购姑与璃付秩款昨业侨务汗的鹿授材权扰制酱度殿和扛审遗核何批哥准兵制学度蚕，活并枝按寺照锁规艰定沉的蓬权姻限岂和肌程浮序巷办帝理菊采和购毕与单付秒款孙业冰务贴。（毙5举）租企送业颗应降当辩按摇照前请嫂购讨、答审走批务、皆采味购女、塞验默收境、施付垃款固等东规失定讽的绢程宜序殖办扑理组采避购应与年付酸款筑业术务五，渗并岸在咽采渡购满与枯付绢款尽各浸环砍节奸设亏置柜相涝关架的畏记挠录条、闯填恰制挎相猛应婆的泰凭去证砖，该建巩立恒完刊整次的浩采沙购蹦登伍记笔制奏度掏，孟加滨强郊请腾购济手贡续抛、雁采猫购董订驾单幅、崭验烘收逢证浇明核、习入秧库蔽凭博证项、午采贺购涨发较票汪等祖文笨件码和竿凭漏证币的谋相隙互冷核劣对误工阳作活。转重床要猫的唐凭营证痒应虎预洁先天编窑号泊，至作寸废疯的慕单藏据碑要寒注辰销漏并貌保弱存轧。昏（弟6钥）骑企踢业跑应果当兔建什立循采申购振与种验距收底环献节颗的旷管密理姜制稼度辣，畅对熔采阁购愧方禁式治确张定纸、秀供啊应陷商约选矿择明、进验薄收享程猫序祥及购计刮量担方嗽法鞋等弦作库出眨明雕确青规梯定冲，岁确召保南采鼻购屋过坚程动的精透察明仙化够。（7你）内企风业休应禁当感根圣据探规讲定盖的芹验拦收近制呢度恋和揭经辅批蛋准承的尸订胖单拆、掌合嫩同敢等刺采俩购盗文渔件刑，惊由堂独肺立榜的鸟验蚕收匹部众门骄或植指叹定粱专尤人婆对摊所观购刺物侍品芒或浩劳河务税等锡的累品荒种演、盯规让格闹、阁数侍量往、寨质石量繁和差其滴他顷相伴关古内剪容活进如行唐验鼻收峰，启出仓具四检架验露报芒告敌、令计圈量漂报御告娘和鸦验伐收坡证颗明趋。（之8旱）他企减业鉴财蚕会板部衬门欢在芹办皱理凭付嚷款演业象务甚时归，霜应狱当爹对摆采波购睁合壮同谷约链定震的疗付娘款振条茂件朱以利及途采攻购颠发捡票惑、肆结盈算水凭遍证饰、肺检弟验背报烛告考、院计号量请报础告钳和谅验午收恩证洋明蔑等轻相功关秤凭丑证断的皱真意实响性扣、例完悉整谜性睬、宏合匠法瞒性原及门合马规拍性愈进跑行伏严湿格欲审轿核（9生）处企真业表应省当裙定颜期影与苏供皇应扭商疾核念对任应茶付享账过款朵、岗应反付药票匙据滋、梦预挠付隔账童款围等迅往温来药款艇项棚。（1铅0飘）雕企想业买可涛以灾根猴据塔具婆体车情蜓况亲对稀办巩理叛采攻购井业棋务搁的变人雪员慌定拢期船进冠行坝岗锤位肿轮巨换交，事防持范砍采搂购驱人嫁员么利建用图职织权歉和爱工层作使便文利桂收先受播商柳业腊贿狭赂恳、裁损塞害障企圣业宰利此益悄的型风泥险关蜓注:不馋相窄容穗岗犬位至骑少包趟括光：请握购竭与裁审默批然；擦询晕价嚼与泥确山定完供倾应词商基；涝采扫购倒合乳同搞的平订嗽立喉与机审暖批绑；波采教购丑与闻验席收喂；狮采拿购岩、诊验就收枕与弯相释关散会搏计罚记魂录录；贫付锄款浙审故批醋与奇付煮款屠执吊行1古.赴B译股缠份件有定限列公莲司本(幅以顷下山简丢称哨B缝公组司睡)牲产签品腐采父购各以餐B俯公孙司疏仓即库妖为雄交妙货榨地互点织。惜B泥公零司崇目伞前巴主安要描采夹用臂手择工扯会容计凶系耍统竞。死C吗和敌D阀注馆册秩会新计皆师预负梨责驴于刑2普0厦0斑9稠年抹1捡0炉月寻2片5袋日晨至绍1桶1我月辟1羊0益日泡对洗B喘公渣司容的流内伏部驱控脉制爽进死行饼了炕解水、标测淘试石与缓评到价芹。挺(数1丘)站对角需恩要视购拾买衣的鲁已思经野列银入奥存肝货闯清狭单灶的众项匠目铃由耽仓锁库照负含责验填脊写堆请吧购接单般，炉对绒未瞎列巡寿入狠存拼货华清绞单予的来由甜相过关堆需壳求组部蛙门桂填搭写卵请否购厦单捷。赤请倾购想单白未找设佩置烈编膝号痒，迅但香每戏张北请吗购弹单笔须弹由盗对非该停类永采韵购酱支草出扬负浮责溉预跟算计的模主邀管草人游员停签奋字丧批卖准居。(姐2源)域采询购语部舒收往到来经氧批华准购的考请犁购炉单忙后我，翠由罢其逝职旱员预E亭进乎行渡询驻价冠并睬确镰定强供锯应技商观，梨再佛由秩其召职沉员系F崇负昨责图编水制她和反发自出迁预谊先装连懒续超编绒号乔的连订拥购狗单碧。锅订谣购霞单亏一增式肺四备联欲，蔬经自被沾授荒权殖的东采膝购谅人腾员市签盟字剖后拣，丹分陶别应送鄙交乏供夕应旦商招、心负篇责变验睡收堂的妖部拾门怀、崭提类交辩请旅购映单丛的露部婆门坟和气负叠责幅采像购位业迈务挥结渗算顾的隆应旬付距凭朴单粱部佩门武。(扭3杠)涛验厌收穷部征门雪根刚据天订涂购腥单艺上吩的灭要累求纹对爆所写采旺购珍的孩材纳料蠢进胀行纲验晚收顶，金完壮成利验脏收悼后皂，目将等原优材砍料突交确由里仓葡库其人欣员普存枝入馒库朴房速，醋并迈编百制盘预麻先秤连学续境编材号返的艇验桃收丑单拆交器仓塔库木人劣员颈签朵字伶确险认隔。药验拢收出单浸一报式疑三爷联方，欣其荷中减两姓联牛分扫送殿应女付涝凭诸单源部稳门如和偶仓巡寿库江部栏门旺，牺一锁联访留旨存踢验取收单部牢门绢。(巨4骄)务应技付罚凭倘单仙部桶门怪核手对星供跪应污商监发比票姐、丛验扫收精单辰和翅订眠购柏单种，惯并叠编束制朽预乡丰先傍连劝续策编穷号槽的夺付平款辣凭缺单柏。且会百计术部悦门尾收庄到窃附矿有诞供趟应尺商灾发怨票守的爱付笛款细凭汉单贿后柳即换应肢及箱时绣编轿制镜有宽关核的更记砍账踏凭适证峡，袜并蓝登穴记姿原滴材伐料拔和技应盏付答账决款篇账总簿要庸求辜：墨针祝对箭资圾料参中撇第(死1孩)劈燕至紧第摔(孩4叠)势项定，辉判呢断涝B肌公淡司利的年内递部片控冶制勿程则序吉在仍设笋计率上杂是杂否惹存买在介缺沾陷顶。穴请叨分晓别杠予繁以播指欠出盐，疤并翅简颂要密说乎明花理揭由捏，僵如阴果已存屿在移缺孙陷选，飞提狮出昌改鹊进淹建斧议有。第(湾1移)冰项盟没薯有笼缺半陷晕。理仆由导：勤仓高库须负盛责削对炭列迷入溉清牢单阿的岸货勉物脂填贿写括请虫购爹单历，港同底时馋如胖果铺没脱有碰列欲入边存可货率清拆单域，摄则量可帝以担由旱其背他子部狼门刑根笛据然需搭要阵填挡写医。茄但喂是脆每抚张没请找购棉单畜要物由些经阔过期该曾类淹支侍出查负务责懂预倦算胞的铲主记管快人纤员桑签敌字底批笼准理。士第(祝2串)纯项闪有祖缺印陷诸：并由成采仪购妄部住的露职盐员挨E顺进括行佩询杀价僻并蚊确椒定挤供劈燕应忘商壮。理杰由傍：侍询燃价恶与振确亩定漏供弃应浴商倚是寺不皆相岂容祖的减岗冒位狂建烈议做：除询称价鼓与膜确养定跌供探应锋商统应喷该金由虎不勒同纳岗夕位旦的删人崇员召来政实雁施飘。帅第(粪3我)苗项绒没拘有捡缺套陷促。理划由泄：跑对薪于行验冤收押单编应国当植是闪一缘瑞式果多胳联胖，就而轿该钱单五位骡根校据察实广际拉情条况近制抹定灵三航联途是洒正油确汁的极。第寇(款4骨)耽项险有歉缺润陷腐：元会葡计蒙部辣门促根柄据计只舅附兵有院供我应届商床发千票槐的手付艳款装凭辅单弱进教行允账狭务赶处呼理伯。资理患由坝：抱如蜓果兄会赶计掌部杜门聚仅傻根忙据项付约款呆凭扣单迅和蚕供话应亭商害发渔票溪记荐录己存盒货励和壁应呜付箭账免款穷，热而步不筛需欧同陷时豪核惕对朵验肆收咳单联和撤订帆购征单鱼，保会练计班部感门嫩将先无遍法鸭核廉查锈材斑料纲采归购粥的索真袄实邻性羞。虑从牺而她可鱼能煤记挖录佣错筛误串的请存亦货潮数飘量改和脊金板额率。姥建授议犯：拨应此付麻凭疼单酿部浑门叠应舱将陪经垃批希准熄的狭付妙款孩凭塔单讲连记同浇验吉收钱单臣、誉订产购弦单锻和摆供耍应展商断发记票中送蓬会旬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