政府与非营利组织会计王惠珍课后参考答案

第一章政府与非营利组织会计概述四、基础训练题1.单选题（1）D（2）C（3）C2.多选题（1）A，C，D（2）AC（3）ABC第二章财政总预算会计概述四、基础训练题1.单选题（1）D（2）A（3）D（4）B2.多选题（1）ABD（2）ABCD（3）ABCDE第四章财政总预算会计的负债四、基础训练题1.单选题（1）A（2）B（3）A2.多选题（1）AB（2）AD（3）ACD（4）ABD五、账务处理题1、中央财政部门有关国债的部分经济业务如下：（1）发行国债。借：国库存款——一般公共预算存款49950000000一般公共预算本级支出——债务发行费用支出——中央政府国内债务发行费用支出50000000贷：债务收入——中央政府债务收入——中央政府国内债务收入50000000000借：待偿债净资产——应付长期政府债券50000000000贷：应付长期政府债券——应付国债——应付本金50000000000每年年末计息，计算本年应付未付利息：50000000000×0.05÷12×9=1875000000元借：待偿债净资产——应付长期政府债券1875000000贷：应付长期政府债券——应付国债——应付利息1875000000（2）每年4月1日支付利息。计算每年支付利息50000000000×0.05=2500000000元借：一般公共预算本级支出——债务付息支出——中央政府国内债务付息支出2500000000贷：国库存款——一般公共预算存款2500000000借：应付长期政府债券——应付国债——应付利息1875000000贷：待偿债净资产——应付长期政府债券1875000000（3）到期还本付息。借：债务还本支出——中央政府国内债务还本支出50000000000一般公共预算本级支出——债务付息支出——中央政府国内债务付息支出2500000000贷：国库存款——一般公共预算存款52500000000借：应付长期政府债券——应付国债——应付本金50000000000——应付利息1875000000贷：待偿债净资产——应付长期政府债券518750000002、某省与其所属某市财政20×6年发生如下经济业务：(1)收到政府债券转贷款还本付息资金。借:国库存款87600贷:其他应付款87600同时:借:资产基金———应收地方政府债券转贷款86600贷:应收地方政府债券转贷款86600(2)确认应付国库集中支付结余。借:一般公共预算本级支出———专项普查活动3600贷:应付国库集中支付结余36003、某市财政20*6年至20*7年发生如下经济业务：(1)收到上级省政府财政转贷的地方政府债券资金时。借:国库存款500000贷:债务转贷收入500000同时:借:待偿债净资产——应付地方政府债券转贷款500000贷:应付地方政府债券转贷款500000(2)每年确认省政府债券转贷款的应付利息时。借:待偿债净资产——应付地方政府债券转贷款6500贷:应付地方政府债券转贷款6500(3)每年按时支付由市政府财政承担的省政府债券转贷款利息时。借:一般公共预算本级支出6500贷:国库存款6500同时:借:应付地方政府债券转贷款6500贷:待偿债净资产——应付地方政府债券转贷款6500(4)按时偿还由市政府财政承担的省政府债券转贷款本金时。借:债务还本支出500000贷:国库存款500000同时:借:应付地方政府债券转贷款500000贷:待偿债净资产——应付地方政府债券转贷款500000第五章财政总预算会计的净资产四、基础训练题1.单选题（1）B（2）B（3）A2.多选题（1）ACD（2）ABDE（3）BCDE五、账务处理题1.某市财政20*6年末有关收入和支出科目的结账前余额如下所示：(1)结转一般公共预算收支科目余额。借:一般公共预算本级收入680000补助收入———一般性转移支付收入360000补助收入———专项转移支付收入220000上解收入———体制上解收入16000调入资金———调入一般公共预算资金16800债务转贷收入———地方政府一般债务转贷收入66000贷:一般公共预算结转结余1358800同时:借:一般公共预算结转结余1019000贷:一般公共预算本级支出520000补助支出———一般性转移支付300000补助支出———专项转移支付160000上解支出———专项上解支出2000安排预算稳定调节基金5000债务还本支出———地方政府一般债务还本支出32000当年一般公共预算结转结余=1358800-1019000=339800(元)(2)结转政府性基金预算收支科目余额。借:政府性基金预算本级收入260000补助收入———政府性基金补助收入36000债务转贷收入———地方政府专项债务转贷收入56000贷:政府性基金预算结转结余352000同时:借:政府性基金预算结转结余328000贷:政府性基金预算本级支出220000补助支出———政府性基金补助支出6000调出资金———政府性基金预算调出资金6600债务还本支出———地方政府专项债务还本支出36000当年政府性基金预算结转结余=352000-328000=24000(元)(3)结转国有资本经营预算收支科目余额。借:国有资本经营预算本级收入320000贷:国有资本经营预算结转结余320000同时:借:国有资本经营预算结转结余300000贷:国有资本经营预算本级支出300000当年国有资本经营预算结转结余=320000-300000=20000(元)(4)结转财政专户管理资金收支科目余额。借:财政专户管理资金收入90000贷:财政专户管理资金结余90000同时:借:财政专户管理资金结余86000贷:财政专户管理资金支出86000当年财政专户管理资金结余=90000-86000=4000(元)(5)结转专用基金收支科目余额。借:专用基金收入16000贷:专用基金结余16000同时:借:专用基金结余12000贷:专用基金支出12000当年专用基金结余=16000-12000=4000(元)2.某市财政20*8年年发生如下经济业务：(1)动用预算稳定调节基金。借:预算稳定调节基金60000贷:动用预算稳定调节基金60000(2)将一般公共预算结余资金用来补充预算稳定调节基金。借:安排预算稳定调节基金7200贷:预算稳定调节基金7200(3)将预算周转金调入预算稳定调节基金。借:预算周转金2000贷:预算稳定调节基金2000第六章财政总预算会计的收入四、基础训练题1.单选题（1）A（2）C（3）D（4）D2.多选题（1）AC（2）ABCE（3）AB五、账务处理题1.某省财政20*5年发生如下经济业务：（1）收到财政专户管理的资金收入。借：其他财政存款273200贷：财政专户管理资金收入273200同时，在“财政专户管理资金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：教育行政事业性收费收入235000卫生行政事业性收费收入38200（2）通过预算支出安排取得专用基金收入。借：一般公共预算本级支出36000贷：专用基金收入36000同时，在“专用基金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：粮食风险基金360002.某市财政20*8年发生如下经济业务：（1）动用预算稳定调节基金借：预算稳定调节基金66000贷：动用预算稳定调节基金66000（2）将一般公共预算结余资金用来补充预算稳定调节基金借：安排预算稳定调节基金5200贷：预算稳定调节基金5200（3）将预算周转金调入预算稳定调节基金借：预算周转金3000贷：预算稳定调节基金30003.某市财政20*6年发生如下经济业务：(1)收到一般公共预算本级收入。借:国库存款166000贷:一般公共预算本级收入166000同时,在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下:企业所得税66000城市维护建设税50000消费税50000(2)收到一般公共预算本级收入。借:国库存款120000贷:一般公共预算本级收入120000同时,在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下:行政事业性收费收入60000国有资本经营收入50000捐赠收入100004.某市财政20*7年发生如下经济业务：(1)收到政府性基金预算本级收入。借:国库存款130000贷:政府性基金预算本级收入130000同时,在“政府性基金预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下:民航发展基金收入60000港口建设费收入70000(2)收到国有资本经营预算本级收入。借:国库存款160000贷:国有资本经营预算本级收入160000同时,在“国有资本经营预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下:股利、股息收入60000利润收入1000005.某省财政20*5年发生如下经济业务：(1)收到中央一般公共预算转移性收入。借:国库存款160000贷:补助收入160000同时,在“补助收入”总账科目的贷方登记明细账如下:专项转移支付收入100000一般性转移支付收入60000(2)收到所属某市一般公共预算转移性收入。借:国库存款30000贷:上解收入30000同时,在“上解收入”总账科目的贷方登记明细账如下:体制上解收入30000(3)收到中央政府性基金预算转移性收入。借:国库存款60000贷:上解收入60000同时,在“补助收入”总账科目的贷方登记明细账如下:政府性基金上解收入60000(4)从国有资本经营预算中调入资金。借:调出资金50000贷:调入资金50000同时,在“调入资金”总账科目的贷方登记明细账如下:调入一般公共预算资500006.某省财政20*3年发生如下经济业务：(1)收到地方政府长期一般债券发行收入。借:国库存款200000贷:债务收入200000同时:借:待偿债净资产200000贷:应付长期政府债券200000同时,在“债务收入”总账科目的贷方登记明细账如下:一般债务收入200000(2)收到地方政府长期专项债券发行收入。借:国库存款360000贷:债务收入360000同时:借:待偿债净资产360000贷:应付长期政府债券360000同时,在“债务收入”总账科目的贷方登记明细账如下:专项债务收入360000第三章基础训练测试单选题：CDAAB多选题：1.BD2.ABCD3.AC4.ACD判断题：√×××分析题1.某市财政2019年至2020年发生如下经济业务：（1）上下级财政资金结算中，应补助所属某县财政款项90000元。（2）在上下级财政资金结算中，应获得所属某县财政上解财政资金30000元。（3）收到与下级往来款项30000元。要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。2.甲省财政发生如下经济业务：（1）使用一般公共预算资金与社会资本结合，设立支持创新创业基金，出资5000000元，在投资基金中占有的权益金额为4900000元，占20%。（2）当年实现净利润1000000元，年末进行投资基金损溢调整。（3）将200000元收益作为基金滚动使用。（4）投资基金宣告发放现金股利，拟分配当年净利润的30%。（5）该投资基金期满，甲省财政实际收回资金5800000元。要求：根据以上业务，为该省财政总预算会计编制有关的会计分录。（1）向创新创业基金拨付资金时借：一般公共预算本级支出5000000贷：国库存款5000000同时，作：借：股权投资—投资成本5000000贷：资产基金—股权投资4900000股权投资—其他权益变动100000（2）当年实现净利润，年末进行损益调整时借：股权投资—损益调整200000贷：资产基金—股权投资200000（3）将收益留作基金滚动使用借：股权投资—收益转增投资200000贷：资产基金—损益调整200000（4）宣告发放现金股利借：应收股利60000贷：资产基金—应收股利60000同时，作：借：资产基金—股权投资60000贷：股权投资—损益调整60000（5）投资期满，收回投资借：国库存款5800000贷：一般公共预算本级支出5000000一般公共预算本级收入800000同时，作：借：资产基金—股权投资4900000贷：股权投资49000003.某省财政向所属市财政转贷其发行的地方政府一般债券所筹措的资金5000000元，该债券期限为3年，票面利率为2.4%，分年付息，到期一次还本。要求：分别编制该省财政转贷时、每月末确认应收利息、每年收回利息，以及期满收回本金和当年利息的分录。（1）向市政府财政转贷资金时借：债务转贷支出5000000贷：国库存款5000000同时，作：借：应收地方政府债券转贷款5000000贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款5000000（2）月末确认应收利息（月末应收利息=5000000×2.4%÷12=10000）借：应收地方政府债券转贷款10000贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款10000（3）每年收回利息时（年应收利息=5000000×2.4%=120000）借：国库存款120000贷：其他应收款120000同时，作：借：资产基金—应收地方政府债券转贷款120000贷：应收地方政府债券转贷款120000（4）转贷债券期满，收回转贷本金和当年利息借：国库存款5120000贷：其他应收款5120000同时，作：借：资产基金—应收地方政府债券转贷款5120000贷：应收地方政府债券转贷款—应收本金5000000—应收利息120000第六章基础训练测试单选题：DBC多选题：1.CD2.ABCD判断题：√×√分析题1.某市财政2020年发生如下经济业务：（1）支付有关预算单位的属于一般公共预算本级支出的款项共计64300元。其中：“一般公共服务支出—税收事务—行政运行”32300元，“一般公共服务支出—审计事务—行政运行”32000元。（2）支付属于一般公共预算本级支出的款项共计40100元。其中：“公共安全支出—公安—行政运行”20100元，“公共安全支出—法院—行政运行”20000元。（3）支付属于一般公共预算本级支出的款项共计64300元。其中：“一般公共服务支出—工商行政管理事务—执法办案专项”38100元，“节能环保支出—环境监测与监察—建设项目环评审查与监督”26200元。（4）支付有关预算单位的属于一般公共预算本级支出的款项共计766000元。其中：“教育支出—普通教育—高等教育”455000元，“医疗卫生与计划生育支出—公立医院—综合医院”311000元。（5）支付财政对基本养老保险基金和基本医疗保险基金的一般公共预算补助款项共计236000元。其中：“社会保障和就业支出—财政对基本养老保险基金的补助”136000元，“医疗卫生与计划生育支出—财政对基本医疗保险基金的补助”100000元。（6）年终核定当年无法实现拨款、按规定应留归预算单位在下一年度继续使用的一般公共预算国库集中支付结余资金共计86200元。其中：“文化体育与传媒支出—文物—文物保护”63000元，“农林水支出—农业—农业生产支持补贴”23200元。要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。（1）一般公共预算发生税收事务、审计事务支出借：一般公共预算本级支出64300贷：国库存款64300同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：一般公共服务支出—税收事务32300一般公共服务支出—审计事务32000（2）一般公共预算发生公安、法院支出借：一般公共预算本级支出40100贷：国库存款40100同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：公共安全支出—公安20100公共安全支出—法院20000（3）一般公共预算发生工商行政管理事务、环境监测与监察支出借：一般公共预算本级支出64300贷：国库存款64300同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：一般公共服务支出—工商行政管理事务38100节能环保支出—环境监测与监察26200（4）一般公共预算发生普通教育、公立医院支出借：一般公共预算本级支出766000贷：国库存款766000同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：教育支出—普通教育455000医疗卫生与计划生育支出—公立医院311000（5）支付社会保险补助借：一般公共预算本级支出53300贷：国库存款53300同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：社会保障和就业支出—财政对基本养老保险基金的补助136000医疗卫生与计划生育支出—财政对基本医疗保险基金的补助100000（6）一般公共预算发生文物、农业支出借：一般公共预算本级支出86200贷：国库存款86200同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：文化体育与传媒支出—文物63000农林水支出—农业232002.某省财政发生如下业务：（1）通过国库向所属市财政转贷外国政府贷款2000000元，该贷款由市级财政承担还款责任，市交通运输局使用。（2）年终，该省财政“债务转贷支出”科目的借方余额为3500000元，其中，相关明细科目借方余额为：“地方政府一般债务转贷支出”2000000元，“地方政府专项债务转贷支出”1500000元。要求：为该省财政总预算会计编制债务转贷支出和年终转账的会计分录。（1）将贷款资金支付给市财政部门时借：债务转贷支出2000000贷：其他财政存款2000000同时，作：借：应收主权外债转贷款2000000贷：资产基金—应收主权外债转贷款2000000（2）年终转账时借：一般公共预算结转结余2000000政府性基金预算结转结余1500000贷：债务转贷支出3500000第七章基础训练测试单选题：CA多选题：1.ABC2.ABCD判断题：√×√分析题该市财政总预算会计编制的2019年末资产负债表如下表7-9资产负债表编制单位：某市财政局2019年12月31日单位：元资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：略流动负债：略国库存款5320应付短期政府债券国库现金管理存款250应付利息150其他财政存款730应付国库集中支付结余290有价证券与上级往来1230在途款150其他应付款160预拨经费220应付代管资金借出款项一年内到期的非流动负债860应收股利230流动负债合计2690应收利息非流动负债：与下级往来1160应付长期政府债券其他应收款310借入款项流动资产合计8370应付地方政府债券转贷款2150非流动资产：应付主权外债转贷款应收地方政府债券转贷款其他负债应收主权外债转贷款非流动负债合计2150股权投资1880负债合计4840代发国债一般公共预算结转结余1150非流动资产合计1880政府性基金预算结转结余2260国有资本经营预算结转结余1220财政专户管理资金结余660专用基金结余70预算稳定调节基金820预算周转金280资产基金2110减：待偿债净资产-3160净资产合计5410资产总计10250负债和净资产总计10250第八章基础训练测试单选题：BA多选题：1.ABCD2.BC判断题：×√√第九章答案单选题A2.D3.C4C多选题：ABCD2.ABD3.ABC业务题：（1)发生应收账款时。借：应收账款6400贷：事业收入6400（2）收回应收账款时。借：银行存款 6400贷：应收账款6400（1）根据购买服务合同规定预付款项时。 借：预付账款9000 贷：零余额账户用款额度 9000（2）收到所购服务并补付款项时。 借：业务活动费用 12000贷：预付账款9000零余额账户用款额度3000（1）借：公共基础设施 1730000贷：在建工程1730000该项无偿调入的公共基础设施的成本为1454000元(1448000+6000)。借：公共基础设施 1454000贷：财政拨款收入6000无偿调拨净资产 1448000借：业务活动费用92000贷：零余额账户用款额度 92000（4）对一项公共基础设施计提折旧250000元。借：业务活动费用 250000贷：公共基础设施累计折旧（摊销） 250000业务题一练习事业单位零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算资料：某事业单位2X20年发生如下经济业务：收到零余额账户用款额度25000元。通过单位零余额账户支付事业活动中发生的业务费用6250元。年终，注销尚未使用的零余额账户用款额度300元。年终，本年度财直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际发生数的差额为530元要求：根据以上资料，为该事业单位编制有关的会计分录。业务题二练习行政事业单位应收及预付款项的核算。资料：某事业单位2X20年发生如下经济业务：在开展专业业务活动中产生一项应收账款12800元，该应收账款收回后不需上缴财政。该事业单位收回了该项应收账款，款项存入银行。某行政单位向购买一项服务，发生预付账款18000元，款项通过单位零余额账户支付。（4）收到购买的该项服务，同时补付相应款项6000元，款项通过单位零余额账户支付。要求：根据以上资料，为该事业单位编制有关的会计分录。业务题三练习行政事业单位公共基础设施的核算资料：某事业单位2X20年发生如下经济业务：（1）某行政单位自行建造一项公共基础设施，现已完工并交付使用，在建工程的成本为1000000元。（2）接受其他单位无偿调入一项公共基础设施，在调出方的账面价值为1332000元。调入过程中，发生相关费用3000元，款项通过财政直接支付方式支付。（3）对公共基础设施进行日常维修，发生维修支出32000元，款项通过财政授权支付方式支付。（4）对一项公共基础设施计提折旧250000元。该行政单位应编制如下会计分录。要求：根据以上资料，为该事业单位编制有关的会计分录。第十章答案单选题D2.A3.D多选题：ABD2ABC.3.ABCD3.ABCD业务题：（1）A行政单位应编制的会计分录。1）发生应付政府补贴时。借：业务活动费用 113000贷：应付政府补贴款 1130002）通过零余额账户用款额度支付应付政府补贴时。借：应付政府补贴款 113000贷：零余额账户用款额度 113000（2）A事业单位应编制的会计分录。1）年末.确认预计负债时。借：业务活动费用50000贷：预计负债500002）次年，法院判决时。借：预计负债50000贷：银行存款55000业务活动费用5000（3）A事业单位应编制的会计分录。（1）收到租金时。借：银行存款 48400贷；应缴财政款 48400（2）租金上缴财政时。借：应缴财政款 48400贷：银行存款 48400第十一章答案1.单选题（1）D（2）C（3）A2.多选题：（1））ABD（2）ABCD（3）ABD（4）BC3.业务题（1）练习通过财政直接支付方式取得的财政拨款收入A行政单位应编制的会计分录。借：业务活动费用 80000贷：财政拨款收入 80000（2）A事业单位应编制的会计分录。在财务会计中：借：银行存款 100000贷：非同级财政拨款收入 100000同时，在预算会计中：借：资金结存——货币资金 100000贷：非同级财政拨款预算收入 100000A事业单位应编制的会计分录。在财务会计中：借：银行存款12300贷：经营收入12300同时，在预算会计中：借：资金结存——货币资金12300贷：经营预算收入12300第十五章基础训练测试答案1.单项选择题ABCDA2.多项选择题DEABCDABCDEABCDECDE第十六章基础训练测试答案1.单项选择题BADCBDBC2.多项选择题CDEABCDABCDEBCDEACCE3.业务题（1）①借：在建工程22000000贷：捐赠收入22000000借：在建工程1170000贷：存货——库存商品1170000借：在建工程20000贷：应付工资20000借：固定资产23190000贷：在建工程23190000②2019应计提的折旧额=750（万元）2020年应计提的折旧额=600（万元）2021年应计提的折旧额=450（万元）③20122年1-4月应计提的折旧额=100（万元）固定资产的账面价值+2319-（750+600+450+100）=419（万元）固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50（万元）④借：固定资产清理4190000累计折旧19000000贷：固定资产23190000借：银行存款3710000贷：固定资产清理3710000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：其他费用500000贷：固定资产清理500000（2）①借入资金：借：银行存款480000贷：短期借款480000②年末确认利息费用借：筹资费用12000贷：预提费用12000③次年1月份确认利息费用4000元，会计分录同上。④次年3月1日还本付息：借：预提费用16000短期借款480000贷：银行存款496000（3）①购入药品：借：存货——药品——西药28750存货——库存物资10000贷：应付账款35000药品进销差价吧3750②医院用银行存款偿还上述欠款：借：应付账款35000贷：银行存款35000（4）①2020年9月1日向甲银行借入长期借款：借：银行存款3000000贷：长期借款——甲银行3000000②2020年9月30日、10月31日分别计提利息：借：在建工程15000贷：长期借款——甲银行15000③2020年11月1日向乙银行借入长期借款：借：银行存款1500000贷：长期借款——乙银行1500000④2020年11月至2021年10月，每月月末计提利息：借：在建工程25000贷：长期借款——甲银行15000——乙银行10000=5\*GB3⑤2021年11月起，每月月末计提利息：借：筹资费用25000贷：长期借款——甲银行15000——乙银行10000⑥2022年9月1日，向甲银行贷款到期，全额偿付贷款的本金和利息：借：长期借款——甲银行3360000贷：银行存款3360000⑦2023年11月1日，向乙银行贷款到期，全额偿付贷款的本金和利息：借：长期借款——乙银行1860000贷：银行存款1860000第十七章基础训练测试答案1.单项选择题BACDBC2.多项选择题DEABCECDABCABABDE3.业务题