税务会计期末测试试卷(一)及答案

税务会计期末测试试卷（一）一、单项选择题(每题2分,共20分)

1.税收“三性”特征不含下列哪一个特征(

)

A.强制性

B.公平性C.无偿性

D.固定性

2.某一般纳税人2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为(

)元。

A.2600

B.2000

C.0

D.

3400

3.某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为(

)万元。A.18

B.19.44

C.19.8

D.27

4.某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是(

)万元。(消费税率为10%)

A.5

B.5.85

C.10

D.12

5.下列各项需交纳消费税的有(

)

A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后直接销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的

6.某施工企业自建一栋商品房,工程造价1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为(

)万元。

A.105

B.109.02

C.

79.02

D.

75

7.下列经营者中属于营业税纳税人的是(

)

A.从事修理业的个人

B.将不动产无偿赠送他人的行政单位

C.生产并销售集邮商品的企业

D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

8.某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计5600万元,其中包括罚款支出6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为(

)万元。

A.133.98

B.94.56

C.138.27

D.140.25

4．某公司2005年度境内生产经营的应纳税所得额为2000万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定的税率为30%，租金所得为150万元，B国规定的税率为10%，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应纳的个人所得税。四、综合题(共35分)

1．某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2004年12月在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为3000万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为1000万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为5000万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。(汇率为100美元=830元人民币)(出口玩具退税率为15%)。

要求：

（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?

（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？

（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少?

（4）当期应纳税额是多少?

（5）当期是否应退税？若应退税,退税额为多少？

（6）作出相关会计的分录（共5组）2．某出版社2004年实现销售收入8000万元,销售成本3200万无,销售税金及附加50万元,管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元的税后利润(被投资企业所得税税为率15%)，国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元，支付非公益、救济性支出4万元，计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共87.5万元。该单位职工人数为200人,计税工资标准660元/人、月，收到增值税退税收入200万元,支付销售费用300万元。

要求：计算该出版社2004年度应纳企业所得税额3．美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2004年11月份发生如下经济业务,作出相关的账务处理。

(1)销售成套化妆品A，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)

(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。

(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。

(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额34000元，全部投入生产。

(5)过节为职工搞福利发放化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。

(6)化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入20000元。模拟试卷（一）答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.D6.B7.B8.A9.C10.C二、多项选择题1.AD2.ABC3.BD4.ACD5.BC6.BD7.ABD8.ABC9.ABD10.AC三、计算题1.当月进项税额=20×17%+0.8×7%=3.456万元当月销项税额=120÷（1+17%）×17%+4×17%=18.116万元当月应交增值税=18.116—3.456=14.66万元2.代扣代缴消费税=(76000+12000+4500)÷（1+30%）×30%=39642.86元3.应交营业税=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4万元4.境内外所得应交所得税=(2000+600+400)×33%=990万元A国实际缴纳所得税=500×40%+100×20%=220万元A国扣除限额=600×33%=198万元∴A国可扣除额为198万元B国实际缴纳所得税=250×30%+150×10%=90万元B国扣除限额=400×33%=132万元∴B国可扣除额为90万元∴当年实际应交所得税=990－198－90=702万元5.捐赠前应纳税得收=2500－800=1700元扣除限额=1700－30%=510元＜1000元∴实际扣除额为510元应税所得额=2500－800－510=1190元应交所得税=1190×20%×(1－30%)=166.6元四、综合题1.(1)因为该企业为有出口经营权的生产企业,所以出口退税适用“免、抵、退”办法。(2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。(3)当期不予抵扣或退税的金额=1000×8.3×(17%－15%)=166万元(4)当期应纳税额=3000×17%－(5000×17%－166)－5=－179万元(5)出口售物占全部销售货物的比重=1000×8.3÷(1000×8.3＋3000)=73.4%∴当期应予退税∵1000×8.3×15%=1245万元＞179万元∴实际退税额=179万元(6)实现内销收入:借:银行存款35100000贷:主营业务收入30000000应交税金—应交增值税(销项税额)5100000实现出口销售收入借:银行存款83000000贷:主营业务收入83000000结转当期不予抵扣税额借:主营业务成本1660000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)1660000结转抵减内销产品销项税额借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)10660000贷:应交税金—应交增值税(出口退税)10660000收到或应收出口退税款借:银行在款(或应收出口退税款)1790000贷:应交税金—应交增值税(出口退税)17900002.(1)准许扣除的计税的工资:200×660×12=158.4万元(2)准许扣除的"三项经费":158.4×17.5%=27.72万元(3)从投资方回的税后利润应补税的应税所得额:30÷(1－15%)=35.3万元(4)准许列支的业务招待费:8000×3‰+3=27万元(5)支付的滞纳金罚款不得扣除5万元(6)应付的赞助费不得列支4万元(7)应纳税所得额=8000－3200－50－400+(45－27)+35.3+10+(500－158.4)+(87.5－27.72)+200－300=4714.68万元(8)应纳所得税=4714.68×33%－35.3×15%=1550.55万元3.(1)借:银行存款351000贷:主营业务收入300000应交税金—应交增值税(销项税额)51000借:主营业务税金及附加90000贷:应交税金—应交消费税90000(2)借:银行存款117000贷:主营业务收入100000应交税金—应交增值税(销项税额)17000(3)借:委托物资